導(dǎo)語(yǔ)：地稅網(wǎng)絡(luò)交易調(diào)研報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

筆者對(duì)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物情有獨(dú)鐘，4年前已經(jīng)開(kāi)始在網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)商品。直到筆者成為一名地稅執(zhí)法人員，將自己日常的網(wǎng)上購(gòu)物行為與稅收業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，才引發(fā)了下面的思考。

隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)在我國(guó)的快速發(fā)展，電子商務(wù)行業(yè)也借此東風(fēng)在我國(guó)蓬勃發(fā)展。各種以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)交易形式越來(lái)越頻繁地出現(xiàn)在人們生活中。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，20*年中國(guó)網(wǎng)上交易市場(chǎng)的規(guī)模在400億左右，僅個(gè)人用戶(hù)間的交易就達(dá)150億之多，規(guī)模已經(jīng)超過(guò)沃爾瑪在中國(guó)的全年銷(xiāo)售額。以淘寶網(wǎng)為例，在數(shù)十萬(wàn)的淘寶賣(mài)家中，溫州人的店鋪達(dá)6000多家，經(jīng)營(yíng)范圍包括鞋子、服裝、化妝品、電子類(lèi)產(chǎn)品等。據(jù)稱(chēng)，這些溫州店鋪有的在一天里能完成45筆交易，營(yíng)業(yè)額達(dá)3000元以上。

網(wǎng)絡(luò)交易飛速發(fā)展的同時(shí)，也暴露了現(xiàn)行的稅收法律存在的缺陷。今年7月13日中國(guó)網(wǎng)上交易逃稅第一案的被告張黎因?yàn)橥刀?1萬(wàn)余元，被判處有期徒刑2年，緩刑2年，并處罰金6萬(wàn)元的案件更是引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。而網(wǎng)絡(luò)上還有許多類(lèi)似張黎的賣(mài)家，他們的企業(yè)在網(wǎng)上利用C2C的形式來(lái)交易，企圖掩蓋B2C的實(shí)質(zhì)，從而逃稅。

盡管在本省還未有類(lèi)似淘寶網(wǎng)、易趣網(wǎng)之類(lèi)的成熟電子商務(wù)網(wǎng)站，但是眾多江西本地的電子商務(wù)網(wǎng)站正有加速發(fā)展的勢(shì)頭，其中一些上市公司也開(kāi)始涉足網(wǎng)絡(luò)游戲領(lǐng)域。因此，筆者認(rèn)為對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易這種新形式的稅收征管問(wèn)題的研究是很有必要的。

一、網(wǎng)絡(luò)交易給現(xiàn)行稅制帶來(lái)的影響

1、稅制缺位，導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重

現(xiàn)行稅制是建立在傳統(tǒng)貿(mào)易方式基礎(chǔ)上的，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的飛速發(fā)展使得越來(lái)越多的企業(yè)將交易移至網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)，傳統(tǒng)貿(mào)易方式下的交易額減少，但稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)交易征稅缺乏明確的制度和法律依據(jù)，在稅制缺位的情況下，稅款流失嚴(yán)重。特別是在C2C(個(gè)人對(duì)個(gè)人)領(lǐng)域，稅款流失的現(xiàn)象更為嚴(yán)重，例如，現(xiàn)在火熱的網(wǎng)絡(luò)游戲帶來(lái)了虛擬衍生裝備的交易熱，據(jù)保守估計(jì)，去年國(guó)內(nèi)的地下虛擬物品交易額已經(jīng)達(dá)到10多個(gè)億。面對(duì)如此大的交易額，目前我國(guó)并沒(méi)有對(duì)虛擬衍生產(chǎn)品價(jià)值評(píng)估的單位，也沒(méi)有對(duì)虛擬物品交易征稅的先例，即使看著這些大額度的稅收流失，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)可奈何。

2、應(yīng)稅行為劃分標(biāo)準(zhǔn)模糊

現(xiàn)行稅制對(duì)有形商品銷(xiāo)售、應(yīng)稅勞務(wù)等流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅行為作了明確的界定，但網(wǎng)上交易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的劃分標(biāo)準(zhǔn)卻日趨模糊。電子可將有形商品的銷(xiāo)售轉(zhuǎn)化為數(shù)字化信息服務(wù)例如消費(fèi)者可以不需從零售商處購(gòu)買(mǎi)CD或是磁帶，卻可以直接通過(guò)在互聯(lián)網(wǎng)上支付少許費(fèi)用或免費(fèi)下載所需要的歌曲，完成商品消費(fèi)的過(guò)程。對(duì)于這種行為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物還是應(yīng)稅勞務(wù)，另外稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)上出現(xiàn)助銷(xiāo)商品行為和商業(yè)信息等行為，又應(yīng)當(dāng)如何來(lái)界定其應(yīng)稅行為呢?這些問(wèn)題不解決，很難體現(xiàn)現(xiàn)行稅制的稅收公平原則的。

3、無(wú)賬可查，稅務(wù)稽核難度大

傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是以納稅人的真實(shí)合同、賬薄、發(fā)票、往來(lái)票據(jù)和單證為基礎(chǔ)來(lái)征稅的，而在網(wǎng)絡(luò)交易下，賬薄、發(fā)票等資料都以電子形式出現(xiàn)，這種電子憑證易修改，且不留痕跡。電子貨幣的出現(xiàn)，交易雙方可匿名交易，使得網(wǎng)絡(luò)交易身份模糊。稅務(wù)機(jī)關(guān)即使要追查供貨渠道和貨款來(lái)源都很困難;計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的提高，更是加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)收集資料的難度，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核工作帶來(lái)很多不便。

4、網(wǎng)絡(luò)交易使得逃避稅更容易

網(wǎng)絡(luò)交易無(wú)國(guó)界、虛擬化，給納稅人逃避稅提供了新的手段。只要能上網(wǎng)的地方，離稅區(qū)的納稅人只需申請(qǐng)一個(gè)IP地址，花費(fèi)較低的費(fèi)用，能很容易的將產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售“合理”地分布于世界各地，特別是低稅區(qū)或免稅區(qū)。這樣稅源自會(huì)從高稅區(qū)流向低稅區(qū)或免稅區(qū)。此外，聯(lián)機(jī)銀行的出現(xiàn)，電子貨幣和加密技術(shù)的普遍應(yīng)用，使得交易定價(jià)更靈活、隱蔽，這些都會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。二、完善網(wǎng)絡(luò)交易稅收法律制度的思路

1、完善網(wǎng)絡(luò)交易稅收立法

網(wǎng)絡(luò)交易暴露出我國(guó)現(xiàn)行稅制存在的諸多弊端，因此要對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充，做到對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易有法可依。在完善網(wǎng)絡(luò)交易稅收立法時(shí)，應(yīng)著重體現(xiàn)稅法的如下原則。第一，稅法公平原則。網(wǎng)絡(luò)交易與傳統(tǒng)交易雖形式不同，但實(shí)質(zhì)是一樣的，都是商品交易。因此，它與傳統(tǒng)交易應(yīng)適用相同的稅法，承擔(dān)相同的納稅義務(wù)，確定這一原則，同樣也對(duì)鼓勵(lì)傳統(tǒng)交易經(jīng)營(yíng)者拓寬交易方式，采用網(wǎng)絡(luò)交易有一定作用;第二，稅法中性原則。對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易和一般的有形交易在征稅時(shí)應(yīng)一視同仁，反對(duì)開(kāi)征任何形式的新稅。網(wǎng)絡(luò)交易在我國(guó)還處于起步階段，現(xiàn)在開(kāi)征新稅會(huì)妨礙其發(fā)展;第三，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)利原則。在借鑒西方國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也要結(jié)合我國(guó)國(guó)情，維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)。

2、啟用電子發(fā)票

在現(xiàn)行發(fā)票制度中增加電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票內(nèi)容完全一樣，只是將紙質(zhì)發(fā)票電子化而已。納稅人可在線領(lǐng)購(gòu)、在線開(kāi)具、在線傳遞，當(dāng)然，在交易的同時(shí)為防止電子發(fā)票被修改，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申領(lǐng)的發(fā)票要添加防偽標(biāo)識(shí)，使企業(yè)在開(kāi)具后只能以“只讀”方式打開(kāi)，而不能任意修改。同時(shí)企業(yè)填寫(xiě)完畢的發(fā)票須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備份后方可傳遞給交易方進(jìn)行交易。

3、開(kāi)發(fā)網(wǎng)上交易智能征稅軟件

稅務(wù)機(jī)關(guān)還要加大技術(shù)投資，開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò)交易智能征稅軟件。該軟件應(yīng)被強(qiáng)制安裝于提供網(wǎng)絡(luò)交易的服務(wù)商的服務(wù)器上，在該服務(wù)器上，納稅人進(jìn)行交易后，必須進(jìn)入納稅系統(tǒng)納稅后，所簽署的電子合同才能生效。在納稅系統(tǒng)里，該軟件應(yīng)能自動(dòng)識(shí)別網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)稅行為，確定適用稅種、稅目和稅率，自動(dòng)識(shí)別網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)稅行為，并自動(dòng)將稅款劃入稅務(wù)機(jī)關(guān)的指定賬戶(hù)中。

4、加強(qiáng)銀稅合作

加強(qiáng)銀稅合作即加強(qiáng)支付銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，從支付體系入手解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收征管問(wèn)題，防止稅源流失。網(wǎng)絡(luò)交易具有隱匿性，但是只要有交易就會(huì)有貨幣和物的交換，稅務(wù)機(jī)關(guān)可與支付銀行共同設(shè)置網(wǎng)絡(luò)稅收關(guān)卡，企業(yè)在網(wǎng)上交易后，委托支付銀行劃入劃出資金需要通過(guò)這一關(guān)卡，填寫(xiě)相關(guān)的交易證明，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可對(duì)企業(yè)的交易活動(dòng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，所填寫(xiě)的證明也成為稅務(wù)稽核時(shí)的有效憑據(jù)了。

5、培養(yǎng)既懂稅收又懂網(wǎng)絡(luò)的復(fù)合型人才

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)英語(yǔ)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上征管和網(wǎng)上稽核，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。

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