導(dǎo)語：稅改調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

振興東北戰(zhàn)略是我國(guó)政府繼西部大開發(fā)戰(zhàn)略之后統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的另一戰(zhàn)略性舉措，2004年相關(guān)的優(yōu)惠政策已相繼出臺(tái)實(shí)施，作為重頭戲的稅收優(yōu)惠政策，更是引起了各級(jí)政府、企業(yè)、學(xué)術(shù)界的關(guān)注。經(jīng)過半年多的試運(yùn)行，新稅制已經(jīng)初步成形，并已經(jīng)對(duì)東北的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生推動(dòng)作用，并將擴(kuò)散影響全國(guó)?？紤]到政策的連續(xù)性及國(guó)家財(cái)力的承受能力，筆者認(rèn)為東北稅改的政策會(huì)作為新稅改的核心內(nèi)容保存。關(guān)注、研究東北稅改的進(jìn)展及影響，作好我省相應(yīng)的對(duì)策準(zhǔn)備具有強(qiáng)烈現(xiàn)實(shí)意義。

一、東北稅改的主要內(nèi)容及現(xiàn)實(shí)促進(jìn)作用

東北稅改的主要內(nèi)容有三個(gè)方面：一是自2004年7月1日起，將東北地區(qū)的裝備制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽車制造、農(nóng)產(chǎn)品加工等六個(gè)行業(yè)（高新技術(shù)、軍品二行業(yè)可參照須另外批準(zhǔn)）的企業(yè)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備投資部分所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金(但對(duì)于廠房等固定資產(chǎn)投資仍不作抵扣)；二是允許東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）及受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40%的比例縮短折舊年限；三是提高了東北地區(qū)計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，新標(biāo)準(zhǔn)提高到每月人均1200元。

在我國(guó)目前普遍實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅制度下，固定資產(chǎn)在取得時(shí)的進(jìn)項(xiàng)增值稅額不允許抵扣增值稅銷項(xiàng)，而計(jì)入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)相應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)的入賬成本（原值的歷史成本）包括買價(jià)、增值稅費(fèi)用和其它有關(guān)費(fèi)用(包括運(yùn)輸費(fèi)用、非增值稅稅款、保險(xiǎn)等)，用公式表示：固定資產(chǎn)成本＝買價(jià)＋增值稅＋其它費(fèi)用。東北試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，由于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅可以抵扣，相應(yīng)的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)公式表示為：固定資產(chǎn)成本＝買價(jià)＋其它費(fèi)用。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)來說它的影響遠(yuǎn)不止在固定資產(chǎn)原值計(jì)算上，它還將對(duì)企業(yè)的所得稅(如為中資企業(yè)還有城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響企業(yè)的現(xiàn)金流、利潤(rùn)，這也是轉(zhuǎn)型改革倍受關(guān)注的一個(gè)重要原因。加速折舊及提高計(jì)稅工資的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)企業(yè)作用較大的優(yōu)惠措施，尤其對(duì)中資企業(yè)(特別是中資大企業(yè))作用更為顯著，因?yàn)閮烧邔⒅苯訉?dǎo)致企業(yè)當(dāng)期繳納所得稅額的減少，減輕企業(yè)資金壓力，是政府支持企業(yè)發(fā)展的一種稅式支出手段。

模擬綜合財(cái)務(wù)影響：**股份有限公司2003年適用7%城建稅率、3%教育附加費(fèi)和33%的所得稅率。為了便于說明問題，本文對(duì)該公司情況作三點(diǎn)假設(shè)：(1)納入合并報(bào)表的子公司均為中資公司，不存在特殊的稅收減免優(yōu)惠(2)當(dāng)年增加的生產(chǎn)設(shè)備均適用17%增值稅率(3)不考慮會(huì)計(jì)政策變更帶來的報(bào)表其它調(diào)整，如果用該公司2003年的數(shù)據(jù)套用東北現(xiàn)行稅改政策，我們可以下表來說明稅改前后的變化。

表一：

**公司2003年稅改前后相關(guān)指標(biāo)變化情況

單位：萬元

項(xiàng)目

稅改前

稅改后

增值稅政策項(xiàng)

1、當(dāng)年新增設(shè)備類固定資產(chǎn)

31647.8

27058.9

2、新增設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅額

4588.9

3、導(dǎo)致城建稅及教育附加費(fèi)減少

458.9

所得稅政策項(xiàng)

1、設(shè)備類固定資產(chǎn)當(dāng)年折舊額

6253.9

10423.1

2、無形資產(chǎn)當(dāng)年攤銷額

397.7

662.8

3、準(zhǔn)予稅前扣除工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)增加

1011.3

4、固定資產(chǎn)原值減少當(dāng)年折舊

764.8

利潤(rùn)總額

16795.1

12573.2

應(yīng)納稅所得額

12659.1

8437.2

所得稅

4177.5

2784.3

凈利潤(rùn)

10027.5

7198.9

從表上我們可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)盡管利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)指標(biāo)大幅下滑，但企業(yè)可少繳增值稅4588.9萬元、城建稅及教育附加費(fèi)458.9萬元、所得稅1393.2萬元，三項(xiàng)合計(jì)少繳稅款6441萬元，相應(yīng)增加企業(yè)現(xiàn)金流量6441萬元，這對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的企業(yè)來說比凈利潤(rùn)更有意義。

據(jù)財(cái)政部測(cè)算，東北六大行業(yè)2004下半年新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金約為58-68億元。截止2004年底，吉林省6000家企業(yè)應(yīng)退增值稅2.3億元，4230戶企業(yè)(占全省企業(yè)數(shù)的1/4)預(yù)計(jì)當(dāng)年少繳企業(yè)所得稅2.5億元，以后每年可以少5.5億元。ST吉化2004年因增值稅及所得稅優(yōu)惠政策產(chǎn)生全年遞延稅款資產(chǎn)預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)約4.4億元，由此相應(yīng)增加凈利潤(rùn)約4.4億元。一汽轎車僅增值稅優(yōu)惠一項(xiàng)2004年半年就可拿到3000萬左右的退稅。

由于稅改利好政策的影響，稅改企業(yè)在得到稅收優(yōu)惠后，加大了固定資產(chǎn)投資力度，有的企業(yè)很快就將政策優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，2004年終快報(bào)顯示東北企業(yè)家的信心指數(shù)、產(chǎn)品的產(chǎn)銷率等指標(biāo)都創(chuàng)下歷史新高記錄。從2004年初起，東三省在國(guó)內(nèi)外的招商引資當(dāng)中都把稅改當(dāng)作最大的亮點(diǎn)加以推介，稅改政策在一定程度上起到招商助推器的作用。2004年1至11月，東北三省實(shí)際利用外資49.36億美元，同比增長(zhǎng)90.6%，增幅高出全國(guó)平均水平68個(gè)百分點(diǎn)。2004年是黑龍江省歷史上引進(jìn)外來投資項(xiàng)目最多的一年。全省新簽訂國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作項(xiàng)目1450項(xiàng)，引進(jìn)省外合同資金500億元人民幣，省外實(shí)際到位資金150億元人民幣。黑龍江全省新批外商投資企業(yè)項(xiàng)目271項(xiàng)，合同外資金額16億美元，實(shí)際利用外資金額11.8億美元。

二、東北稅改對(duì)我省經(jīng)濟(jì)的近期影響

2004年由于受增值稅“增量抵扣”政策的影響，東北大部分企業(yè)沒有享受到稅改的好政策，隨著2005年初中央取消“增量抵扣”的限制政策，東北企業(yè)的政策優(yōu)勢(shì)將會(huì)直接轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)沖擊我省及其他省份。東北的部分政府與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人把2005年看成為東北振興“元年”。東北稅改近期對(duì)我省的影響主要體現(xiàn)在稅改相關(guān)行業(yè)的產(chǎn)品對(duì)我省產(chǎn)品和招商引資沖擊兩個(gè)方面。

1、對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的影響。從我省的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)來看，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)及黑色金屬冶煉及延壓加工業(yè)兩行業(yè)受到的沖擊較大。表2所列產(chǎn)業(yè)為2003年我省制造業(yè)排名前十位行業(yè)，排名體現(xiàn)了我省制造工業(yè)以IT、重化工業(yè)為支柱的特征，從表2所反映情況來看，總體上來說我省經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與東三省大部分是互補(bǔ)的，我省的主導(dǎo)制造業(yè)在東三省規(guī)模大多不大，黑色金屬冶煉及延壓加工業(yè)(主要指鋼鐵產(chǎn)業(yè))規(guī)模與我省相當(dāng)，但交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)東三省規(guī)模是遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超出我省，東北實(shí)行稅改后，在同樣的稅改刺激效應(yīng)下，后兩行業(yè)產(chǎn)品因?yàn)橐?guī)模優(yōu)勢(shì)對(duì)我省相關(guān)產(chǎn)品沖擊會(huì)更大一些。鋼鐵業(yè)在工業(yè)中屬于上游工業(yè)，對(duì)其他制造業(yè)及建筑業(yè)都會(huì)產(chǎn)生直接的影響。交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)屬于關(guān)聯(lián)度大的產(chǎn)業(yè)，對(duì)上下游產(chǎn)業(yè)都會(huì)產(chǎn)生直接的帶動(dòng)效應(yīng)。對(duì)上述兩行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)必須予以特別關(guān)注。以2003年交通設(shè)備制造業(yè)為例，我省規(guī)模以上企業(yè)的固定資產(chǎn)投資為41.05億元，吉林省為70.23億元，我們測(cè)算得出如吉林當(dāng)年改行消費(fèi)型增值稅一項(xiàng)的直接影響即可少納增值稅6.8億元左右，這對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力大有好處。

表二：2003年江蘇省主導(dǎo)制造業(yè)規(guī)模以上企業(yè)總產(chǎn)值與東三省的對(duì)比情況

單位：億元

地區(qū)

通信計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)

紡織業(yè)

化學(xué)原料及制品制造業(yè)

黑色金屬冶煉及延壓加工業(yè)

通用設(shè)備制造業(yè)

電氣機(jī)械及器材制造業(yè)

交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)

紡織服裝鞋帽業(yè)

專業(yè)設(shè)備制造業(yè)

江蘇

2595.77

1829.3

1661.3

1236.3

1180.6

1116.9

976.67

617.3

532.32

東北總計(jì)

373.33

158.54

446.04

1005.7

434.16

236.71

1929.7

76.71

231.61

遼寧

349.91

107.53

353.66

893.75

369.75

193.86

488.69

68.66

162.96

吉林

16.89

30.36

48.66

64.86

8.8

14.68

1278

8.05

20.48

黑龍江

6.53

20.65

43.72

47.07

55.61

28.17

162.95

48.17

在非主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的方面，我省石油加工和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等行業(yè)將會(huì)受東北產(chǎn)業(yè)的較大沖擊，表3是2003年兩地部分產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)比情況，尤其是石油加工作為東三省的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)在全國(guó)都占有重要地位，部分企業(yè)得到稅收優(yōu)惠后，有的很快就能轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

表三：2003年東三省優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)規(guī)模以上企業(yè)增加值與我省的對(duì)比情況

單位：億元

地區(qū)

農(nóng)副食品加工業(yè)

食品制造業(yè)

飲料制造業(yè)

石油加工、煉焦及核燃料業(yè)

有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)

江蘇

108.77

40.82

50.88

68.55

79.47

東北總計(jì)

118.5

43.53

61.75

249.55

54.95

遼寧

53.36

14.99

25.25

150.54

48.88

吉林

44.5

4.69

17.07

6.84

4.26

2、對(duì)我省招商引資的影響。盡管我省總體的招商引資工作走在全國(guó)的前列，但由于存在南北差距，加快蘇中蘇北招商引資工作刻不容緩。東北稅改對(duì)企業(yè)尤其是新建企業(yè)的影響是直接的，已對(duì)我省有關(guān)八大行業(yè)當(dāng)中一些議向性項(xiàng)目、對(duì)一些對(duì)優(yōu)惠政策過度依賴的中小資本尤其是港臺(tái)資本有一定程度地影響。在我們對(duì)江蘇沿江地區(qū)調(diào)研當(dāng)中，已經(jīng)聽到來自東北招商引資影響的反映。最近臺(tái)灣的一個(gè)同業(yè)工會(huì)的研究報(bào)告就顯示，臺(tái)商投資已經(jīng)向東北、華北移動(dòng)。東北稅改在給我省的一些地區(qū)、行業(yè)帶來一定影響的同時(shí)，也帶來開發(fā)東北相關(guān)產(chǎn)業(yè)的機(jī)遇。振興東北蘊(yùn)含著巨大的商機(jī)，2005年東三省都開出基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)改造、優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)開發(fā)的大單，當(dāng)前和今后一段時(shí)間，將掀起新一輪的設(shè)備類固定資產(chǎn)熱潮，對(duì)我省企業(yè)來說是一個(gè)難得機(jī)遇，參與東北開發(fā)應(yīng)成為我省企業(yè)的一個(gè)共識(shí)，政府在其中應(yīng)起到穿針引線的作用。2004年10月，吉林市化工產(chǎn)業(yè)招商團(tuán)來到我省沿江地區(qū)，上門尋找與我省的化工生產(chǎn)廠家合作的機(jī)會(huì)。2004年底昆山市政府組團(tuán)考察了吉林省，36戶機(jī)械類和民生類企業(yè)尋找與吉林方面的合作機(jī)會(huì)。

綜上所述，我們可以得出兩點(diǎn)結(jié)論：一是東北稅改在對(duì)我省交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)(汽車及配件為代表)及黑色金屬冶煉及延壓加工業(yè)(鋼鐵加工業(yè)為代表)，石油加工、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生較大的沖擊的同時(shí)，對(duì)我省局部地區(qū)的招商引資也將有所影響；二是東北稅改蘊(yùn)藏著巨大商機(jī)，這種機(jī)會(huì)對(duì)于每個(gè)地區(qū)和企業(yè)都是均等的，應(yīng)該積極參與。

三、我省應(yīng)對(duì)東北稅改影響的策略

1、跟蹤研究策略。東北稅改效應(yīng)是客觀存在的，但東北企業(yè)要擺脫長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下形成的各種思想、體制、裝備水平等束縛，肯定還有段很長(zhǎng)的路要走。政府部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)要做好東北稅改的跟蹤研究工作，及早地發(fā)現(xiàn)問題，使政府企業(yè)雙方在將來的改革中少走彎路。

2、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略。企業(yè)尤其是受稅改沖擊的企業(yè)，要透過對(duì)手的投資動(dòng)向、產(chǎn)品及質(zhì)量來研究稅改對(duì)其帶來的影響，認(rèn)清自身優(yōu)勢(shì)、找準(zhǔn)自己的市場(chǎng)位置，通過技術(shù)改造和集約化經(jīng)營(yíng)來消化不利影響，立足現(xiàn)實(shí)求自身的發(fā)展。

3、用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策策略。我省擁有多個(gè)國(guó)家級(jí)開發(fā)園區(qū)、保稅區(qū)及保稅加工區(qū)及大幅的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，擁有多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)政策及稅收(尤其是所得稅)政策，與東北政策相比是有差距但并不是那么大。財(cái)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅改安排的進(jìn)度，適度超前地引導(dǎo)企業(yè)合理籌劃固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃，在加快發(fā)展的基礎(chǔ)上達(dá)到合法節(jié)稅目的。

4、招商的應(yīng)對(duì)策略。對(duì)政府而言，在搞好交通能源通信環(huán)境硬件設(shè)施的同時(shí)，提升全社會(huì)創(chuàng)業(yè)軟環(huán)境，把“安商、親商、富商”落到實(shí)處，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)從靠?jī)?yōu)惠政策依賴到靠創(chuàng)業(yè)環(huán)境制勝。對(duì)存量部分，靠軟環(huán)境吸引留人，鼓勵(lì)就地增資；對(duì)增量部分，要突出江蘇的江海相聯(lián)的區(qū)位優(yōu)勢(shì)、科技文化優(yōu)勢(shì)、社會(huì)治安優(yōu)勢(shì)、相對(duì)配套的工業(yè)基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)、置身核心市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的宣傳，重點(diǎn)抓好臺(tái)港資、與稅改相關(guān)的八大行業(yè)的招商，注重運(yùn)用“產(chǎn)業(yè)鏈”招商，蘇南的招商重點(diǎn)是向產(chǎn)業(yè)鏈的上游延伸如研發(fā)中心，蘇中蘇北重點(diǎn)在產(chǎn)業(yè)盡快形成有特色的產(chǎn)業(yè)鏈，總之要毫不松懈地加快招商引資的進(jìn)程。

5、發(fā)展新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)策略。以東隴海徐連經(jīng)濟(jì)帶開發(fā)為著力點(diǎn)，加快蘇北開發(fā)的步伐。我省這幾年發(fā)展較快，國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控以后，蘇南地區(qū)的土地、能源制約因素加大，面臨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)的問題，對(duì)于富裕的內(nèi)外資本，除了會(huì)自覺地向蘇中沿江地區(qū)轉(zhuǎn)移外，還有相當(dāng)一部分找出路，政府在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的條件下，因勢(shì)利導(dǎo)，制造投資洼地，主要是規(guī)費(fèi)部分的減免，另外改革現(xiàn)有的考核辦法，引蘇南地方政府合作開發(fā)蘇北的積極性，江陰靖江跨江合作的經(jīng)驗(yàn)可以推廣。