導(dǎo)語：蘇北稅收調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

**省在“十一五”規(guī)劃中，再次提出了加快蘇北振興步伐，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、努力縮小地區(qū)差距的重要戰(zhàn)略任務(wù)，并以此作為實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)率先”的突破口。目前，各級(jí)政府和各部門都在為加快蘇北工業(yè)化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和城市化步伐積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。稅收作為宏觀調(diào)控的杠桿，充分運(yùn)用好這一重要手段，大力促進(jìn)蘇北經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，已成為當(dāng)前面臨的一大現(xiàn)實(shí)課題。

一、蘇北經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

近幾年來，包括徐州、連云港、淮安、鹽城、宿遷在內(nèi)的蘇北地區(qū)經(jīng)濟(jì)有了較大發(fā)展，但與蘇南、蘇中等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比，不論其經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總量、人均國民生產(chǎn)總值，還是其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況都有較大的差距。占全省人口43．3％、土地面積50．2％的蘇北地區(qū)，國內(nèi)生產(chǎn)總值卻只占全省的19．2％；人均國民生產(chǎn)總值則剛剛達(dá)到8500元，而全省人均國民生產(chǎn)總值已達(dá)24515元。從宏觀結(jié)構(gòu)上看，蘇北經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在三大不足：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)。第一、二、三產(chǎn)業(yè)分別占21．56％、45．86％和32．58％，與全省相比第一產(chǎn)業(yè)高出13．96％，第二、第三產(chǎn)業(yè)分別低10．74％、3．22％。與蘇南地區(qū)相比，其基本特征是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件較好，但農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)積累有限；工業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平不高，工業(yè)結(jié)構(gòu)層次和產(chǎn)業(yè)集中度較低；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后；科技對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率較低，技術(shù)進(jìn)步后勁不足；吸納外資及先進(jìn)技術(shù)能力低；人均收入水平不高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后。二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)沒有得到充分發(fā)展，難以帶動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。目前主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)仍停留在紡織、服裝、食品、化工、建材、普通機(jī)械設(shè)備制造、礦產(chǎn)資源開發(fā)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，而且這些行業(yè)的技術(shù)水平不高、附加值比率低。相反，目前一些已在蘇南地區(qū)蓬勃發(fā)展并開始成為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的電子、信息、通訊、生物工程、精密儀器等，在蘇北尚處于空白或剛剛起步階段。三是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)沒有得到充分發(fā)展，在蘇北經(jīng)濟(jì)中所占比重較小，各個(gè)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)裝備和技術(shù)水平比較低，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)并未成為實(shí)際投資與發(fā)展的重點(diǎn)。

二、現(xiàn)行稅收政策對(duì)蘇北經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響

（一）現(xiàn)行增值稅政策對(duì)蘇北地區(qū)的影響

首先，在蘇北經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有優(yōu)勢(shì)的資源是礦產(chǎn)和農(nóng)業(yè)資源。但現(xiàn)行增值稅政策對(duì)礦產(chǎn)品開采、加工企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)發(fā)展極為不利，如煤炭、石英、黃沙、建材等行業(yè)，大多無扣稅項(xiàng)目，能夠取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣少，主要是購進(jìn)的電力等；農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)只允許按13%抵扣，而銷售時(shí)按17%征稅，這些在客觀上都造成了蘇北企業(yè)稅負(fù)偏高，使得蘇北有發(fā)展優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)工業(yè)缺乏足夠的后勁，同時(shí)也難以帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而影響了蘇北地區(qū)資源優(yōu)勢(shì)的轉(zhuǎn)化及產(chǎn)品優(yōu)化升級(jí)。其次，蘇北地區(qū)以傳統(tǒng)的國有、集體企業(yè)為主，實(shí)行的是典型的生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)均不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而我省經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)外商投資企業(yè)早已占據(jù)了“半壁江山”，外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以退還其所含的增值稅，實(shí)際上意味著對(duì)外資企業(yè)來說享受的是消費(fèi)型增值稅，這又導(dǎo)致蘇北企業(yè)在與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，處于十分不利的地位。第三、由于增值稅一般納稅人的“門檻”過高，而蘇北地區(qū)工業(yè)基礎(chǔ)薄弱、商業(yè)欠發(fā)達(dá)，以致大量增值稅納稅人無法被認(rèn)定為一般納稅人，在客觀上對(duì)蘇北中小企業(yè)的發(fā)展帶來較大的負(fù)面影響。以徐州市為例，2005年增值稅一般納稅人是10266戶，只占增值稅納稅人總戶數(shù)的13.12%，小規(guī)模納稅人卻占到了86.88%。而我省經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的增值稅一般納稅人則達(dá)到30%左右。由于小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，無法與一般納稅人發(fā)生正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，加之對(duì)小規(guī)模納稅人的征收率偏高，因而使小規(guī)模納稅人稅負(fù)較重、經(jīng)營行為被扭曲，小規(guī)模企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展受到較大影響。

（二）兩套企業(yè)所得稅制削弱了蘇北企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

近年來，蘇南的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)越的技術(shù)、產(chǎn)業(yè)、交通等區(qū)位優(yōu)勢(shì)，吸引了眾多的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。到2005年，蘇州市已擁有外資企業(yè)11275家，年產(chǎn)值達(dá)6627億元，占蘇州市工業(yè)總產(chǎn)值的55%以上，昆山市則達(dá)到了89%。蘇北地區(qū)由于在招商引資方面無法與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)，因而仍以內(nèi)資企業(yè)為主，外商投資企業(yè)很少。蘇北地區(qū)以徐州市為例，2005年外資企業(yè)為673家，僅占納稅人總數(shù)的0.86%，外資企業(yè)年產(chǎn)值僅為208億元，占徐州市工業(yè)總產(chǎn)值的17.35%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的外資企業(yè)除享受著“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠外，工業(yè)園區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)等，還享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠。外商投資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率約為12%左右，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率卻達(dá)到了25%左右，這種內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅制的受益者主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。與之相比，蘇北地區(qū)企業(yè)處于不利的市場(chǎng)環(huán)境中，擴(kuò)大了南北經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。

（三）現(xiàn)行消費(fèi)稅、資源稅等不利于蘇北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

現(xiàn)行的消費(fèi)稅稅收收入屬中央級(jí)。而全省大型煙廠、酒廠等消費(fèi)稅納稅大戶大多集中在蘇北地區(qū)，每年蘇北地區(qū)煙、酒等生產(chǎn)企業(yè)上繳國家消費(fèi)稅上百億元，企業(yè)稅負(fù)很高，而地方卻得益甚微，影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在資源稅方面，現(xiàn)行資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，征收范圍過窄，且單位稅額過低，如煤炭今年4月1日起才剛剛提高到每噸征收2.5元，其他非金屬礦產(chǎn)品每噸或每立方米也只是征收0.5—20元。同時(shí)，對(duì)大部分自然資源如水資源、土地資源等沒有征稅，資源稅對(duì)資源開發(fā)的調(diào)控作用小。蘇北屬于非金屬礦產(chǎn)資源豐富的地區(qū)，長期的自然資源開發(fā)并沒有使資源產(chǎn)地受益，開發(fā)和生產(chǎn)出來的資源產(chǎn)品運(yùn)到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行深加工、出口，資源的高額附加值被經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)所獲取，蘇北地區(qū)的這種資源優(yōu)勢(shì)未能轉(zhuǎn)化為稅源優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

（四）稅收優(yōu)惠政策對(duì)蘇北經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)作用不大

近年來，為了西部大開發(fā)和振興東北，國家出臺(tái)了對(duì)這兩大區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策。西部已廣泛實(shí)行按15%的較低稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)新辦企業(yè)實(shí)行所得稅“兩免三減半”；對(duì)東北老工業(yè)基地則通過擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，試行由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，以降低企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)。同時(shí)，通過實(shí)行加速折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提高計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)等降低企業(yè)所得稅負(fù)。與上述地區(qū)相比，目前蘇北地區(qū)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠只是普遍適用的政策，沒有體現(xiàn)蘇北地區(qū)產(chǎn)業(yè)、資源特色等問題。原因是蘇北經(jīng)濟(jì)雖然落后，但由于地處沿海，同時(shí)又處于**整體經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的大環(huán)境中，難以享受國家特殊的稅收政策扶持。而既有的稅收優(yōu)惠政策，蘇北基本上又享受不到，如現(xiàn)行企業(yè)所得稅制規(guī)定，對(duì)利潤較低的企業(yè)可實(shí)行優(yōu)惠稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下的減按27%優(yōu)惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優(yōu)惠稅率征收。由于適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)定得太低，使得應(yīng)予扶持的企業(yè)較少得到照顧。而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)以外資企業(yè)為主體，又擁有工業(yè)園區(qū)、保稅區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等“稅收優(yōu)惠特區(qū)”，享受著諸多超國民的優(yōu)惠待遇，從而使蘇北的招商引資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨更大壓力。蘇北的一些地方政府為了增加招商引資的籌碼，只能以犧牲地方財(cái)力為代價(jià)，出臺(tái)了很多自欺欺人所謂的“稅收優(yōu)惠政策”，但稅務(wù)機(jī)關(guān)并未執(zhí)行這類非法的稅收優(yōu)惠政策，“稅收優(yōu)惠政策”實(shí)質(zhì)上變成“財(cái)政返還”，加大了政府的財(cái)政壓力，使本就負(fù)債累累的縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政雪上加霜，得不償失。同時(shí)，也導(dǎo)致了本地企業(yè)和外來企業(yè)的稅負(fù)不公，破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。

三、促進(jìn)蘇北振興的稅收政策建議

（一）以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為核心，引導(dǎo)蘇北地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

稅收優(yōu)惠政策作為政府主動(dòng)運(yùn)用稅收手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)的措施，通常是國家促進(jìn)落后地區(qū)開發(fā)、緩解區(qū)域經(jīng)濟(jì)失衡的重要工具。在加快蘇北地區(qū)振興步伐的過程中，必須積極發(fā)揮稅收的作用。從稅收政策的角度來說，實(shí)行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，在稅收上對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工銷售、礦產(chǎn)資源利用、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行重點(diǎn)扶持，提高產(chǎn)品的附加值，加快科技成果的轉(zhuǎn)化，提高蘇北地區(qū)資源利用效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（二）發(fā)揮稅收政策杠桿作用，支持蘇北農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營

蘇北的經(jīng)濟(jì)落后在于其農(nóng)業(yè)比重過大，但振興蘇北的后發(fā)優(yōu)勢(shì)也在農(nóng)業(yè)。目前，淮安市、宿遷市以農(nóng)業(yè)為主，鹽城市、連云港市的海產(chǎn)品占相當(dāng)比重，徐州市則是礦采業(yè)和農(nóng)業(yè)并駕齊驅(qū)。為此，**省“十一五”規(guī)劃提出了“加快建設(shè)東隴海線產(chǎn)業(yè)帶”、“加快開發(fā)沿海產(chǎn)業(yè)帶”的新思路，以科學(xué)調(diào)整蘇北的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把農(nóng)業(yè)資源優(yōu)勢(shì)迅速轉(zhuǎn)化為工業(yè)資源優(yōu)勢(shì)。農(nóng)產(chǎn)品、海產(chǎn)品的初級(jí)產(chǎn)品深加工，可以增加科技含量，增加附加值，是一個(gè)需求量很大、前景廣闊的產(chǎn)業(yè)。因此，應(yīng)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)投資興辦農(nóng)、海產(chǎn)品加工業(yè)項(xiàng)目，集中扶持一批規(guī)模大、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、效益好、帶動(dòng)農(nóng)民增產(chǎn)增收作用顯著的龍頭企業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)供銷、貿(mào)工農(nóng)相結(jié)合的“一條龍”產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營機(jī)制的形成，大力提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的組織程度。

（三）加大稅收政策傾斜力度，扶持蘇北中小企業(yè)做大做強(qiáng)

改革開放以來，中小企業(yè)不僅成為推動(dòng)蘇北地區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量，而且在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)，中小企業(yè)還成為了蘇北地區(qū)稅收新的增長點(diǎn)。因此，稅收政策要扶持蘇北地區(qū)中小企業(yè)的健康發(fā)展和做大做強(qiáng)。

（四）完善稅收環(huán)保政策，促進(jìn)蘇北循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

目前，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)正在進(jìn)行生態(tài)市縣建設(shè),一批高污染、高能耗的企業(yè)被清理出局，這些企業(yè)正在轉(zhuǎn)入蘇北。蘇北是一片正在開發(fā)的熱土，其獨(dú)特的環(huán)境資源是一筆巨大的財(cái)富，是未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長點(diǎn)。為了增強(qiáng)蘇北地區(qū)的發(fā)展后勁，應(yīng)盡快出臺(tái)環(huán)境保護(hù)稅收政策，建立健全獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種，以稅代費(fèi)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)環(huán)境污染的系統(tǒng)整治力度，喚起社會(huì)對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視，促進(jìn)地方政府和企業(yè)樹立正確的理念，理性地選擇高科技、環(huán)保型企業(yè)。

（五）改革稅收分配體制，解決蘇北財(cái)力不足的矛盾

蘇北的發(fā)展中，財(cái)力不足的矛盾一直非常突出。但長期以來，蘇北和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)享受一樣的增值稅、所得稅分成政策。因此，要解決蘇北發(fā)展中財(cái)力有限、后勁不足的矛盾，應(yīng)給予蘇北寬松的財(cái)稅分配政策。