導(dǎo)語：兩個(gè)減負(fù)調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

財(cái)政部長謝旭人在擔(dān)任國家稅務(wù)總局局長期間多次指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)減輕納稅人在辦稅過程中的不必要負(fù)擔(dān)。同時(shí)還指出，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)額外的工作負(fù)擔(dān)是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。所謂負(fù)擔(dān)，是指超出正常范圍幅度和正常承受能力、水平的額外的心理上、精力上和經(jīng)濟(jì)上的付出。負(fù)擔(dān)不能一概而論，從目前的實(shí)際情況來看，有的負(fù)擔(dān)是納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，是必須承擔(dān)的義務(wù)，表現(xiàn)為合理負(fù)擔(dān)，而我們所要減去的是不合理負(fù)擔(dān)。

一、當(dāng)前納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在的主要負(fù)擔(dān)

近年來，基層稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象，積極構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，全力促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，絕大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)在地方人大評(píng)議、行風(fēng)測評(píng)、創(chuàng)建考核等方面均取得較好名次，稅收工作贏得了地方黨政部門、社會(huì)各界、廣大納稅人的贊譽(yù)和好評(píng)。但是，在充分肯定成績的同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)看到納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

（一）納稅人方面存在的負(fù)擔(dān)

納稅人承擔(dān)的不合理負(fù)擔(dān)，既有物質(zhì)的,也有精神的,綜合納稅人的反映，當(dāng)前納稅人存在的負(fù)擔(dān)主要有八條：

1、一些納稅人對(duì)稅收用途中的不規(guī)范行為感到有負(fù)擔(dān)。一些地方政府及其部門，在經(jīng)費(fèi)支出上不夠規(guī)范，缺乏應(yīng)有的制約力。納稅人認(rèn)為,用于維持國家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)之外，被少數(shù)地方政府及其部門的少數(shù)人員浪費(fèi)掉的開支，是自己的額外負(fù)擔(dān)，并對(duì)自己誠信納稅是否值得產(chǎn)生了困惑。

2、一些納稅人對(duì)國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)使自己辦稅成本加倍感到有負(fù)擔(dān)。國、地稅的分設(shè),客觀上加大了征收成本，同時(shí),對(duì)涉及國、地稅兩個(gè)部門業(yè)務(wù)的納稅人來說，在核算稅金、申報(bào)納稅、辦理稅事、接待稅務(wù)來人等方面，都雙倍牽涉了一定的精力和消耗了一定的費(fèi)用,加大了納稅成本。

3、一些納稅人對(duì)國、地稅征管機(jī)構(gòu)改革不統(tǒng)一造成多頭跑感到有負(fù)擔(dān)。如某地國、地稅實(shí)施征管機(jī)構(gòu)改革不同步，兩家所屬分局在設(shè)置數(shù)量、有的分局轄區(qū)、有的分局駐地、依托的金融部門等略有差異，這就讓所涉及到的納稅人東奔西走，跑冤枉路，感到辦稅很不方便?；鶎臃志殖榫滞庖孕蛱?hào)命名，也讓納稅人和社會(huì)群眾弄不明白，由于信件上的收件人地址寫得不是十分的具體，郵政部門在投寄信件時(shí)，還經(jīng)常會(huì)發(fā)生國、地稅分局之間、有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分局之間的誤投。

4、一些納稅人對(duì)國、地稅征管范圍交叉讓自己左右為難感到有負(fù)擔(dān)。國、地稅兩個(gè)部門共同負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅征管工作，種種原因客觀上造成相互之間的一些矛盾，有時(shí)甚至還會(huì)使納稅人無所適從，從而使稅法的嚴(yán)肅性大打折扣。有的地方由于國、地稅征管力度、尤其是在所得稅核定征收上的尺度標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，讓個(gè)別納稅人鉆了空子，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和地方招商引資環(huán)境造成了一定的負(fù)面影響。

5、一些納稅人對(duì)稅收科技服務(wù)存在商業(yè)壟斷感到有負(fù)擔(dān)。有納稅人反映，稅收科技服務(wù)商在廢舊物資企業(yè)使用防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)培訓(xùn)上額外收取費(fèi)用，在系統(tǒng)安裝時(shí)推銷價(jià)高質(zhì)次設(shè)備。同時(shí)，包括網(wǎng)上申報(bào)等在內(nèi)的日常技術(shù)服務(wù)工作只顧收費(fèi)，而服務(wù)不及時(shí)不到位，讓納稅人很有意見，他們認(rèn)為，自己按照稅法規(guī)定的要求進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)是合理負(fù)擔(dān)，而技術(shù)服務(wù)商趁機(jī)收取額外費(fèi)用就是不合理負(fù)擔(dān)。

6、一些納稅人對(duì)少數(shù)稅務(wù)人員服務(wù)質(zhì)量低劣感到有負(fù)擔(dān)。目前，稅務(wù)系統(tǒng)的行風(fēng)建設(shè)已經(jīng)有了質(zhì)的飛躍，但少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和少數(shù)稅務(wù)人員門難進(jìn)、臉難看、事難辦等現(xiàn)象尚未完全杜絕。納稅人認(rèn)為，營造公開、公正、公平的稅收法制環(huán)境，就是最好的服務(wù)，而執(zhí)法不公、厚此薄彼、暗箱操作、人為扭曲稅收政策的落實(shí)，就是最大的負(fù)擔(dān)。

7、一些納稅人對(duì)稅務(wù)人員多頭下戶感到有負(fù)擔(dān)。目前，稅務(wù)部門內(nèi)部實(shí)行受理核批、調(diào)查執(zhí)行、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的分離運(yùn)行模式，稅收工作的流程化盡管強(qiáng)化了各環(huán)節(jié)之間的制約，但客觀上也對(duì)納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序產(chǎn)生了一定的影響。且國、地稅都是一個(gè)模式，兩套人馬下戶必然加重納稅人負(fù)擔(dān)。

8、一些納稅人對(duì)納稅申報(bào)資料過多和稅務(wù)審批程序復(fù)雜感到有負(fù)擔(dān)。納稅人在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、稅務(wù)行政許可審批等事項(xiàng)中，內(nèi)容重復(fù)的資料很多。目前，基層稅務(wù)部門在簡化優(yōu)化稅收流程方面做了一些實(shí)質(zhì)性的工作，但由于各地的做法不統(tǒng)一，反而讓一些納稅人產(chǎn)生誤解，效果不是十分明顯。

（二）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)方面存在的負(fù)擔(dān)

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的不合理負(fù)擔(dān)，表現(xiàn)為無意義的重復(fù)勞動(dòng)、勞而無功的機(jī)械性操作、征管流程復(fù)雜化等。經(jīng)調(diào)查，其負(fù)擔(dān)主要有四點(diǎn)：

1、人少事多的負(fù)擔(dān)。目前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員不斷減少、人員逐年老化，但工作量倍增，一線稅事事無巨細(xì)、千頭萬緒，不少在基層發(fā)揮骨干作用的稅務(wù)干部由于長期埋頭工作，心力交瘁、身心疲憊，工作效能已難以達(dá)到最佳狀態(tài)。

2、系統(tǒng)應(yīng)用的負(fù)擔(dān)。Ctais2.0江蘇優(yōu)化版系統(tǒng)總體來說是比較完美的，但該系統(tǒng)過程控制程序過于復(fù)雜，調(diào)查、認(rèn)定、核定、維護(hù)、核銷等流程操作比較煩瑣。如系統(tǒng)在發(fā)票行政許可上設(shè)定了多個(gè)審核環(huán)節(jié)，影響了工作效率。由于系統(tǒng)所列出的全省金融機(jī)構(gòu)名單有千家之多，且編排不規(guī)范，無規(guī)律可循，以致操作人員在錄入納稅人銀行開戶賬號(hào)時(shí)非常麻煩，牽涉了相當(dāng)?shù)木Α?/p>

3、保障不力的負(fù)擔(dān)。稅務(wù)系統(tǒng)下?lián)艿拇怪苯?jīng)費(fèi)只是人頭經(jīng)費(fèi)，只能維持正常的工作運(yùn)轉(zhuǎn)，而在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)因地方財(cái)力的制約，對(duì)稅收事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支持極其有限，以致有的基層分局電腦配置落后，有的干部到邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)下戶工作交通、食宿等都有困難，甚至在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)別基層稅務(wù)分局還存在危房，基層建設(shè)任重道遠(yuǎn)。

4、地方政府給予的負(fù)擔(dān)。一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府在稅源不豐的情況下，制定過高的財(cái)政增長指標(biāo)，使稅務(wù)部門巧婦難為無米之炊，承受著完成地方收入任務(wù)與堅(jiān)持組織收入工作原則的雙重壓力，存在一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。有的地方政府向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)一些社會(huì)事務(wù)性的工作任務(wù)，牽涉了不少精力。

（三）納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)過重的危害性

不切實(shí)際層層加碼的負(fù)擔(dān)，其危害性表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是使稅收工作流于形式，煩瑣化、表象化造成本末倒置和人財(cái)物的消耗，沖淡了工作主題。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)，輕者則會(huì)使納稅人產(chǎn)生怨言，出現(xiàn)心理抵觸情緒，降低對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)價(jià)，重者則會(huì)影響稅法的嚴(yán)肅性，使納稅人降低稅法遵從度，制約企業(yè)發(fā)展。三是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加不必要的負(fù)擔(dān)，輕者會(huì)使基層稅務(wù)干部產(chǎn)生認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，出現(xiàn)煩燥、浮燥、假大空、上有政策下有對(duì)策等現(xiàn)象，上下內(nèi)耗導(dǎo)致工作效能降低，這種低效能的狀態(tài)還會(huì)波及到納稅人，最終將阻礙稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，如果讓納稅人和基層稅務(wù)干部不堪負(fù)重，超出了負(fù)荷，其后果是相當(dāng)嚴(yán)重的。

二、對(duì)進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)的幾點(diǎn)思考

在全面建設(shè)小康社會(huì)，推進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)構(gòu)建的新形勢下，總局提出“兩個(gè)減負(fù)”的要求，充分體現(xiàn)了構(gòu)建和諧的重要性、解決問題的必要性和時(shí)不我待的緊迫性，具有十分重要的意義。筆者認(rèn)為，“兩個(gè)減負(fù)”有利于和諧征納關(guān)系的構(gòu)建，有利于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部上下級(jí)機(jī)關(guān)之間更加和諧，有利于提高稅收征管質(zhì)量和效率，有利于加強(qiáng)各級(jí)稅務(wù)干部的自身建設(shè)。從某種意義上說，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)減少額外負(fù)擔(dān)，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人減負(fù)的前提。同時(shí)我們還應(yīng)該看到，稅務(wù)部門給予納稅人的負(fù)擔(dān)畢竟是很小的部分，來自社會(huì)方方面面的一些部門的，讓納稅人說不出口而又要默默承受的負(fù)擔(dān)，對(duì)納稅人的干擾影響其實(shí)是很大的。因此，為納稅人減負(fù)需要多管齊下，政府相關(guān)部門要合力互動(dòng)，國、地稅要共同推動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)上下要實(shí)行聯(lián)動(dòng)，形成全社會(huì)為納稅人共同減負(fù)的合力效應(yīng)。為此提出如下八條建議：

1、建設(shè)信用政府，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政支出行為。各級(jí)政府及其部門在用稅上要進(jìn)一步強(qiáng)化勤儉節(jié)約意識(shí)，大力倡導(dǎo)艱苦奮斗的作風(fēng)；進(jìn)一步強(qiáng)化科學(xué)用稅管理，保證財(cái)政支出取得預(yù)期效益；進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督制約，加大財(cái)政支出的透明度，真正取信于民。

2、加強(qiáng)國地協(xié)作，進(jìn)一步降低成本提高效率。在保持現(xiàn)有國、地稅兩套機(jī)構(gòu)模式的前提下，要降低征納成本，提高稅收工作效率，就必須進(jìn)一步加強(qiáng)國、地稅之間的溝通與協(xié)作。建議總局研究出臺(tái)進(jìn)一步加強(qiáng)國、地稅協(xié)作的具體辦法，對(duì)基層國、地稅協(xié)作工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)和規(guī)范。針對(duì)目前國、地稅都負(fù)責(zé)管理所得稅的弊端，建議總局在內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩稅”合并之時(shí)，明確將企業(yè)所得稅征管工作由國稅或地稅一家單獨(dú)承擔(dān)，以進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管水平。

3、統(tǒng)一改革方案，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置?；鶎佣悇?wù)分局直接面對(duì)納稅人，服務(wù)全社會(huì)，是反映納稅人負(fù)擔(dān)增加或減少的晴雨表。為此建議在下一輪深化征管機(jī)構(gòu)改革工作中，總局、特別是省級(jí)國、地稅局要對(duì)基層分局的改革設(shè)置進(jìn)行必要的規(guī)范，保證基層國、地稅相互對(duì)應(yīng)的分局之間做到統(tǒng)一基本職能、統(tǒng)一內(nèi)設(shè)股室、統(tǒng)一管轄范圍、統(tǒng)一分局駐地、統(tǒng)一依托的金融機(jī)構(gòu)。同時(shí)建議基層稅務(wù)分局恢復(fù)以駐地或職能命名的做法。在此基礎(chǔ)上，積極加快稅收信息化建設(shè)步伐，建立網(wǎng)上稅務(wù)系統(tǒng)，提高辦稅效率。

4、完善公開招標(biāo)，進(jìn)一步拓展稅收科技建設(shè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息技術(shù)服務(wù)商加強(qiáng)監(jiān)管。鑒于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)技術(shù)服務(wù)商無力監(jiān)控的問題，建議上級(jí)局進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購工作，完善稅收信息化建設(shè)公開招標(biāo)機(jī)制，對(duì)中標(biāo)的技術(shù)服務(wù)商實(shí)施有效督查，促進(jìn)其不斷規(guī)范服務(wù)行為，保證納稅人能夠花最少的錢得到最好的服務(wù)，切實(shí)維護(hù)好納稅人的利益，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)展創(chuàng)造更加和諧的外部環(huán)境。

5、加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步提高干部綜合素養(yǎng)。各級(jí)稅務(wù)干部必須提高政治、業(yè)務(wù)、文化素質(zhì)，增強(qiáng)納稅服務(wù)技能，要堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)的辯證統(tǒng)一，進(jìn)一步更新服務(wù)理念，尊重納稅人的人格，尊重納稅人的權(quán)益，保障納稅人的利益。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)化干部下戶制約管理，盡最大可能降低對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的干擾。建立健全和完善納稅服務(wù)問責(zé)制、納稅服務(wù)評(píng)議制和納稅服務(wù)追究制，加強(qiáng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化服務(wù)工作考核。

6、簡化優(yōu)化程序，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立“為基層減負(fù)就是為自己減負(fù)”的觀念，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立“為納稅人減負(fù)就是為自己減負(fù)”的觀念。要自下而上組織梳理，本著方便納稅人、簡化辦稅流程、提高辦稅效率的原則，對(duì)目前納稅人向稅務(wù)部門報(bào)送和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類報(bào)表資料逐一進(jìn)行過堂，該簡化的簡化，該合并的合并，該取消的取消。要積極通過提高干部綜合素質(zhì)減負(fù)，優(yōu)化人員組合減負(fù)，優(yōu)化職能配置減負(fù)，整合規(guī)章制度減負(fù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用減負(fù)。

7、優(yōu)化工作流程，進(jìn)一步規(guī)范工作督查機(jī)制。上面千條線，基層一根針。建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)布置工作時(shí)實(shí)行扎口管理，能夠提前下達(dá)的工作不滯后布置，以免基層手忙腳亂；能夠分時(shí)段進(jìn)行的工作不密集布置，以免基層疲于應(yīng)付；能夠合并開展的工作不分散布置，以免基層重復(fù)勞動(dòng)。同時(shí)建議上級(jí)局統(tǒng)一規(guī)范好基層辦稅程序的精簡模式。鑒于CTAIS2·0江蘇優(yōu)化版系統(tǒng)過程設(shè)計(jì)過于復(fù)雜煩瑣的狀況，建議省局予以適當(dāng)精練，并對(duì)系統(tǒng)中金融機(jī)構(gòu)名單進(jìn)行有序編排，方便基層操作。

8、重心傾斜一線，進(jìn)一步加大基層建設(shè)力度。建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步心系基層，服務(wù)一線，在人財(cái)物上對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)給予必要的關(guān)注和扶持，并能夠在組織收入、文明創(chuàng)建評(píng)比等諸多方面，幫助基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方黨委、政府加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)展拓展外部空間。

總之，“兩個(gè)減負(fù)”落實(shí)的重點(diǎn)在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)鍵在上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。為此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的十七大精神，按照“實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度”的要求，不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，轉(zhuǎn)變以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心的觀念，更多的考慮納稅人的權(quán)益，為其依法履行納稅義務(wù)提供良好的環(huán)境。同時(shí)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也要轉(zhuǎn)變以自我為中心的觀念，在出臺(tái)政策、布置工作時(shí)，要更多的考慮基層的實(shí)際情況和基層干部的感受，為基層貼近納稅人、搞好管理與服務(wù)創(chuàng)造必要的條件。