導(dǎo)語(yǔ)：全市營(yíng)業(yè)稅管理調(diào)查匯報(bào)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理是地方稅收工作的一個(gè)重要方面，也是稅收征管的一項(xiàng)繁瑣任務(wù)。營(yíng)業(yè)稅稅收減免優(yōu)惠政策性強(qiáng)，減免優(yōu)惠項(xiàng)目繁多，行業(yè)牽涉面廣，對(duì)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的好壞直接影響稅收?qǐng)?zhí)法的公正公平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展以及地稅部門(mén)的形象。筆者通過(guò)調(diào)查，就目前我市營(yíng)業(yè)稅稅收減免優(yōu)惠管理現(xiàn)狀來(lái)看，減免稅管理是稅收征管的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，造成的稅收漏洞也是顯而易見(jiàn)的，值得引起我們的高度重視。

一、基本情況

隨著國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的增多，我市營(yíng)業(yè)稅稅收減免力度也越來(lái)越大。2010年和2011年度我市分別減免營(yíng)業(yè)稅為8853.26萬(wàn)元和9630.64萬(wàn)元，主要涉及減免項(xiàng)目為提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，教育機(jī)構(gòu)，醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅，保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行，金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)戶單筆貸款余額總額≤5萬(wàn)元的貸款利息收入，其他減免項(xiàng)目包括郵政局提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)、有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)等項(xiàng)目。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年度全市的的營(yíng)業(yè)稅減免較大的項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：減免稅額最大的是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五、第八條規(guī)定項(xiàng)目（主要是醫(yī)療服務(wù)和教育勞務(wù)）減免2385.46萬(wàn)元；保險(xiǎn)公司開(kāi)展一年期以上返還性人身保險(xiǎn)減免3325.63萬(wàn)元；提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)減免657.24萬(wàn)元；支持和促進(jìn)再就業(yè)減免395.14萬(wàn)元；個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅優(yōu)惠減免1206.78萬(wàn)元；對(duì)農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅減免（減征2%部分）1126.38萬(wàn)元；金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)戶單筆貸款余額總額≤5萬(wàn)元的貸款利息收入實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅減免302.68萬(wàn)元。

二、對(duì)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的具體做法

近年來(lái)，全市地稅部門(mén)基本上按照《省地方稅務(wù)局地方稅收減免管理辦法（試行）》（贛地稅發(fā)[2006]33號(hào)）的有關(guān)規(guī)定對(duì)差額征稅，審批類(lèi)和備案類(lèi)的營(yíng)業(yè)稅稅收減免進(jìn)行管理，具體做法如下：

（一）差額征稅主要做法

目前，全市對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓超過(guò)5年（含5年）的非普通住房、建筑工程分包、轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)單位、轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的房產(chǎn)等需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票的差額征稅行為實(shí)行事前審核制，由納稅人在納稅申報(bào)時(shí)提供合法票據(jù)原件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意才可扣除。對(duì)其它項(xiàng)目的差額征稅由納稅人在申報(bào)時(shí)先自行扣除，事后由稅收管理員在納稅輔導(dǎo)、巡查巡管、評(píng)估檢查、納稅檢查時(shí)按照政策規(guī)定進(jìn)行審核，對(duì)符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的扣除憑證可以扣除，否則不得扣除。

（二）審批類(lèi)減免稅的管理辦法

營(yíng)業(yè)稅審批類(lèi)減免主要為落實(shí)支持和促進(jìn)就業(yè)減免，對(duì)下崗再就業(yè)減免稅工作省、市、縣相關(guān)減免稅制度齊全，操作流程、具體要求明確，對(duì)于審批類(lèi)營(yíng)業(yè)稅的減免工作流程和管理辦法要復(fù)雜些，具體程序如下：

納稅人自行申報(bào)①→稅收管理員實(shí)地調(diào)查取證由分局初審②→縣局職能股室實(shí)地、系統(tǒng)審核、審查③→縣局減免稅審批小組召開(kāi)會(huì)議通過(guò)④→下達(dá)減免稅通知⑤→張貼公告。在程序①中，對(duì)于征前減免戶，我局要求其填寫(xiě)減免申請(qǐng)表或備案申請(qǐng)表，同時(shí)報(bào)送稅務(wù)登記證、身份證、下崗優(yōu)惠證、房產(chǎn)證、人員就業(yè)情況等有關(guān)材料，同時(shí)在申請(qǐng)表中簽字蓋章或手印。在程序②中，對(duì)于征前減免戶，我局要求稅收管理員實(shí)地詢問(wèn)、調(diào)查，采取費(fèi)用、一定的利潤(rùn)率倒測(cè)算其月?tīng)I(yíng)業(yè)收入，并與工商、國(guó)稅等部門(mén)進(jìn)行比對(duì)形成有調(diào)查數(shù)據(jù)、有問(wèn)有答的可行性調(diào)查報(bào)告，同時(shí)在申請(qǐng)表中簽字蓋章；對(duì)于差額征稅的，要求管理員對(duì)企業(yè)驗(yàn)證發(fā)票的真實(shí)性和有效性。并且要求屬地管理分局建立營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠臺(tái)賬。在程序③中，我局要求職能股室對(duì)屬地管理分局報(bào)送的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠戶數(shù)采取抽樣進(jìn)行實(shí)地審核審查，在規(guī)定的工作日形成調(diào)查報(bào)告，對(duì)符合要求優(yōu)惠戶在申請(qǐng)表中簽字蓋章。在程序④中，縣（市、區(qū)）局都成立了減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組，成員有局領(lǐng)導(dǎo)和各股室負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干，職能股室介紹享受納稅優(yōu)惠戶的基本情況和是否符合減免稅條件，并作好減免稅會(huì)議記錄，減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組成員發(fā)表意見(jiàn)認(rèn)為符合減免稅條件同意按規(guī)定辦理減免稅后，才由稅政股辦理減免稅文件，通知主管分局告知納稅人，同時(shí)張貼公告接受社會(huì)監(jiān)督。

對(duì)于審批類(lèi)營(yíng)業(yè)稅減免戶特別是征前減免戶堅(jiān)持月巡、季查、年檢、發(fā)票監(jiān)控、臺(tái)賬動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，即每月稅收管理員對(duì)優(yōu)惠戶進(jìn)行巡查巡管：對(duì)報(bào)批類(lèi)的未達(dá)起征點(diǎn)納稅戶和下崗優(yōu)惠戶了解其營(yíng)業(yè)收入的變化及時(shí)效性，對(duì)差額征稅的核定其可扣除金額；每季責(zé)任股室和監(jiān)察部門(mén)通過(guò)抽樣選擇部分業(yè)戶進(jìn)行檢查，了解稅務(wù)人員執(zhí)法情況及納稅戶享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠的情況；每年還按一定程序進(jìn)行年度檢查，特別是對(duì)審批類(lèi)的下崗優(yōu)惠戶堅(jiān)決按照市局年檢工作機(jī)制進(jìn)行年檢工作；對(duì)需要用發(fā)票的優(yōu)惠戶利用發(fā)票監(jiān)控以及通過(guò)加大發(fā)票管理力度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其發(fā)票在領(lǐng)用、使用時(shí)出現(xiàn)異常則責(zé)成管理分局和責(zé)任股室、監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行調(diào)查，在必要時(shí)按政策取消其享受稅收優(yōu)惠，對(duì)納稅人違反政策，以隱瞞、欺騙等手段獲取營(yíng)業(yè)稅減免優(yōu)惠的，按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（三）對(duì)備案類(lèi)減免的日常管理辦法

對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅、涉農(nóng)業(yè)務(wù)等需到地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的減免采取按次審核，對(duì)教育、醫(yī)療等備案類(lèi)減免的納稅人每年初向主管地機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅備案申請(qǐng)表及相關(guān)資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查后，對(duì)符合條件的同意備案，分季度向地稅部門(mén)報(bào)送申報(bào)表，等年度終了后審核清算。

三、對(duì)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理存在的問(wèn)題

營(yíng)業(yè)稅稅收減免管理是一項(xiàng)復(fù)雜繁瑣而又難出成效的工作，盡管各級(jí)地稅部門(mén)制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策管理辦法，但在管理中或多或少存在問(wèn)題，突出表現(xiàn)為以下幾方面：

1、減免稅相關(guān)文書(shū)資料的規(guī)范性、完整性不夠。日常工作中，審批類(lèi)或備案類(lèi)減免資料存在著諸如納稅人申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容不祥、要點(diǎn)不明、稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單、模糊、文書(shū)簽字、時(shí)間、內(nèi)容填寫(xiě)不全，備案類(lèi)減免文書(shū)混同審批類(lèi)減免文書(shū)等這樣那樣的問(wèn)題。

2、納稅戶鉆政策空子，使用變身術(shù)，將應(yīng)納稅戶變?yōu)槊舛悜?，擾亂稅收征管秩序。日常管理中，我局發(fā)現(xiàn)諸如下崗優(yōu)惠戶同一股東采取變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證方式即借、轉(zhuǎn)就業(yè)失業(yè)登記證達(dá)到免稅的目的，而稅務(wù)人員有時(shí)難以查實(shí)，造成個(gè)別納稅人騙取國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策；有的納稅戶以“未達(dá)起征點(diǎn)免稅”為契機(jī)，開(kāi)連鎖店規(guī)避應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額，甚至還有部分在起征點(diǎn)以下的個(gè)體戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，進(jìn)行轉(zhuǎn)借或倒賣(mài)牟利，造成正常繳稅戶有多種“取得”發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，使以票控稅工作的作用大打折扣；企業(yè)間相互溝通，訂合同開(kāi)發(fā)票，以致稅收管理員難以審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

3，稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不精通，對(duì)文件精神領(lǐng)會(huì)不夠，政策性掌握不牢，影響營(yíng)業(yè)稅減免管理質(zhì)量和效率。在實(shí)際工作中，稅務(wù)工作人員重審批輕管理及輕備案的現(xiàn)象較為普遍，對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的納稅人的后續(xù)管理往往跟不上。業(yè)務(wù)的不精通造成稅務(wù)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行日常巡查監(jiān)管力度不夠，納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及財(cái)務(wù)核算的健全程度往往成為稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，這在一定程度上影響了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控效果。

4、納稅人帳務(wù)核算不健全，導(dǎo)致納稅人不能真正享受差額征稅稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行差額征稅要求納稅人帳務(wù)核算規(guī)范，能夠提供完整、有效的差額抵沖營(yíng)業(yè)額的依據(jù)，在此次調(diào)查中發(fā)現(xiàn)我市許多實(shí)行差額征稅的納稅人由于會(huì)計(jì)核算不健全或難以提供有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能實(shí)行核定征收，難以享受差額征稅優(yōu)惠政策，比較典型的是旅游企業(yè)。

四、加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的對(duì)策

為使?fàn)I業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行管理做到制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，從市實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅收減免管理提出以下對(duì)策。

1、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策宣傳教育。對(duì)納稅人應(yīng)針對(duì)所屬行業(yè)就相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、減免稅業(yè)務(wù)、應(yīng)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的輔導(dǎo)宣傳；對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部強(qiáng)化政策法規(guī)培訓(xùn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，加強(qiáng)執(zhí)法檢查和績(jī)效管理考核，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任心。

2、加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范流程。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)部門(mén)的稅收優(yōu)惠政策管理的監(jiān)督指導(dǎo)，糾正管理工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)不斷完善執(zhí)法檢查、監(jiān)督，補(bǔ)充相應(yīng)內(nèi)容，規(guī)范工作流程，促使?fàn)I業(yè)稅優(yōu)惠工作逐漸完善提高。

3、進(jìn)一步完善備案類(lèi)減免稅的工作流程。以前這類(lèi)工作沒(méi)有完全經(jīng)過(guò)工作流處理，出現(xiàn)工作不銜接，備案滯后的現(xiàn)象，要在計(jì)算機(jī)征管信息系統(tǒng)中完善辦稅服務(wù)崗位受理、調(diào)查執(zhí)行崗位審核、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的工作流程，這樣可以有效提高工作效率，防止脫節(jié)，確保流程實(shí)時(shí)監(jiān)控和追蹤，同時(shí)又便于管理和考核。

4、建立和完善備案類(lèi)減免稅的電子臺(tái)賬。稅收管理員將調(diào)查核實(shí)的資料數(shù)據(jù)及時(shí)錄入電子臺(tái)賬，便于查閱統(tǒng)計(jì)，改變手工記載不全面不規(guī)范的現(xiàn)象，解決人走賬丟的現(xiàn)象，同時(shí)提高工作效率，真正做到精細(xì)化和科學(xué)化管理。

5、完善相關(guān)備案資料和手續(xù)。備案類(lèi)減免稅實(shí)行一次備案，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案類(lèi)減免稅時(shí)，在提供資料時(shí)應(yīng)填寫(xiě)《備案類(lèi)減免稅報(bào)送資料清單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，對(duì)符合受理?xiàng)l件的制作《備案事項(xiàng)資料受理回執(zhí)》交給納稅人，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作并以《備案類(lèi)減免稅事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人執(zhí)行，納稅人將《備案類(lèi)減免稅事項(xiàng)通知書(shū)》作為減免稅依據(jù)存檔備查。

6、做好對(duì)備案類(lèi)減免稅項(xiàng)目的后續(xù)管理。重點(diǎn)審核分析納稅人申報(bào)的備案資料是否齊全、有效，相關(guān)資料是否真實(shí)；納稅人申報(bào)的備案項(xiàng)目是否符合法定條件，減免稅條件是否發(fā)生變化；納稅人備案項(xiàng)目申報(bào)的真實(shí)性，相關(guān)政策是否準(zhǔn)確；納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性，計(jì)算結(jié)果是否正確等。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合執(zhí)法檢查或其他專(zhuān)項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題并能提醒企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)，確保營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。