導語：民營企業(yè)內(nèi)審調(diào)查匯報一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

根據(jù)《中國內(nèi)部審計協(xié)會關于印發(fā)2012年民營企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研工作方案的通知》精神，市內(nèi)審協(xié)會對轄區(qū)內(nèi)的百強民營企業(yè)進行了內(nèi)部審計工作調(diào)研。此次的調(diào)研采取發(fā)放問卷調(diào)查和實地走訪、召開座談會等方式進行。對28戶發(fā)送了《民營企業(yè)內(nèi)部審計情況調(diào)查問卷》，實際回收的有9戶。9戶企業(yè)分別為鑫龍電器股份有限公司、森海高新電材有限公司、江淮電纜集團有限公司、新亞特電纜集團有限公司、華星電纜集團有限公司、華海特種電纜集團有限公司、同福食品有限責任公司、市富鑫鋼鐵有限公司、魯班建設投資集團?，F(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

調(diào)研的9戶民營企業(yè)總資產(chǎn)89.9億元，2011年營業(yè)收入為150.5億元，現(xiàn)有職工8236人（其中同福食品公司未填報員工數(shù)）。該9戶民營企業(yè)有5家設立了專職內(nèi)部審計機構(gòu)，2家設立了兼職機構(gòu)（與財務部合署辦公），2家未設立內(nèi)審機構(gòu)。7家設立專兼職機構(gòu)的企業(yè)共有專兼職內(nèi)審人員22人，其中專職內(nèi)審人員18人，兼職內(nèi)審人員4人。內(nèi)部審計人員中，本科及以上學歷11人，?？萍耙韵聦W歷11人。具有高級職稱2人，中級10人，其他7人。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要方式和發(fā)揮的重要作用

從調(diào)查的民營企業(yè)看，5家設立專職內(nèi)審機構(gòu)的內(nèi)審工作，遵循中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的相關準則，公司章程中有關于內(nèi)部審計的規(guī)定，并根據(jù)工作需要，制定了關于人員管理、業(yè)務流程、質(zhì)量控制、經(jīng)費保障等方面的相關內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機構(gòu)開展的業(yè)務類型比較廣泛，涉及財務收支審計、績效審計、經(jīng)濟責任審計、工程項目審計、內(nèi)部控制審計等方面。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)督促整改落實。內(nèi)審機構(gòu)一般向董事會報告工作，審計報告由總經(jīng)理簽發(fā)?？傮w看內(nèi)部審計機構(gòu)尚不健全，有的民營企業(yè)未設立內(nèi)審機構(gòu)，有的由財務部門的人員兼任內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計工作取得了一些成效。如調(diào)查的同福食品有限責任公司，2011年共實施內(nèi)部審計項目9項：其中2010年度績效審計4項，2011年度績效預審1項、后續(xù)審計1項，制度審計2項、盈利突破口審計1項。共提出合理化建議70余條；審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額30多萬元；挽回經(jīng)濟損失100多萬元。魯班建設投資集團，2011年查出損失浪費金額545萬元，增加效益545萬元，提出建議被采納361條，審計識別的主要風險有控制風險，發(fā)現(xiàn)的主要問題有內(nèi)控制度、成本管理等。鑫龍電器股份有限公司，2011年查出損失浪費金額12萬元，增加效益12萬元，提出建議被采納25條，審計識別的主要風險有固有風險、控制風險、檢查風險，發(fā)現(xiàn)的主要問題有管理制度的控制、資產(chǎn)管理、會計基礎工作等方面。

當前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1、制約作用。內(nèi)部審計人員按照國家的法律及財經(jīng)法規(guī)，以及本企業(yè)、本單位的有關規(guī)定，對本企業(yè)、本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，促使本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違歸現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護國家和本企業(yè)、本單位的利益。

2、防護作用。內(nèi)部審計人員通過對本企業(yè)、本單位的經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本企業(yè)、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本企業(yè)、本單位的合法權(quán)益受到侵害。

3、鑒證作用。隨著改革的不斷深化，各企業(yè)、各單位都有著較強的經(jīng)濟自主權(quán)，甚至各企業(yè)、各單位的下屬機構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對較強的經(jīng)濟自主權(quán)。因此，內(nèi)部審計需要在一定期間對本企業(yè)、本單位及其下屬機構(gòu)和單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部合規(guī)、財務收支的合理性等方面作出公正的評價和鑒證。

4、參謀作用。隨著經(jīng)濟的不斷深化改革，各企業(yè)、各單位具有一定的經(jīng)營自主權(quán)，領導進行經(jīng)營決策的正確與否，關系到企業(yè)、單位的經(jīng)營成敗。在決策的執(zhí)行過程中，要隨時進行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使企業(yè)、單位的經(jīng)濟管理活動朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

三、民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題

總體來看，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作在加強企業(yè)內(nèi)部管理、防范控制風險、提高效益等方面發(fā)揮的作用不明顯。其主要原因是：

1、內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性、權(quán)威性不強，工作受到其他各方面的牽制，難以客觀、真實、深入地開展。做出的審計報告也因管理體制上的制約而難以有效的執(zhí)行和落實。這一方面與民營企業(yè)家對內(nèi)部審計工作認識不到位有關，另一方面也與對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作宣傳引導不到位有關。

2、對內(nèi)部審計新理念的理解和認識不到位，內(nèi)審職能過于狹窄。部分民營企業(yè)對內(nèi)部審計在促進企業(yè)改革與發(fā)展、維護企業(yè)合法權(quán)益中的作用認識不足，對內(nèi)部審計職責和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上。內(nèi)部審計的獨立性不強，造成難以有效行使審計職能。

3、企業(yè)內(nèi)部審計的方法、技術比較落后。沒能充分運用和利用網(wǎng)絡和計算機技術開展審計工作，審計還停留在手工操作上。

4、內(nèi)部審計質(zhì)量控制無法保證。目前民營企業(yè)保障內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設。

5、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)能力參差不齊。一是內(nèi)部審計力量不足。有的民營企業(yè)內(nèi)部審計人員只有一兩個人，有的沒有專職內(nèi)審人員，全部是兼職人員，內(nèi)審工作難以順利開展。二是內(nèi)審人員素質(zhì)能力有待提高。部分內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)不符合審計工作要求，既懂財務、審計，又懂經(jīng)營管理的復合型人才較為短缺。一些已經(jīng)實行了信息化和自動化辦公的企業(yè)，缺乏計算機審計的復合型人才，影響了內(nèi)審工作的深入開展。

四、推動民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的對策和建議

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強調(diào)內(nèi)部審計是組織治理的基石。內(nèi)部審計作為一種控制機制，能夠為董事會、監(jiān)事會、高級管理層提供客觀信息，是緩解信息不對稱的一個有效措施，是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機制并促進其有效運行的有效手段，是公司治理過程中不可缺少的重要組成部分。風險管理和內(nèi)部控制是公司有效治理的關鍵因素，這就決定了內(nèi)部審計在公司治理、風險管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮關鍵作用。

2、推進內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)。審計模式變化和最新審計實踐對內(nèi)部審計人員的職業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，內(nèi)部審計人員不僅要具有審計監(jiān)督的能力，更要具有認識企業(yè)使命、發(fā)展目標、戰(zhàn)略規(guī)劃和支持企業(yè)價值創(chuàng)造的能力。特別是國際金融危機爆發(fā)以來，實施企業(yè)全面風險管理，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為全球重視的議題之一。內(nèi)部審計人員要抓住危機帶來的機遇，增強自身的資質(zhì)能力，成為治理、風險和控制的行家里手，積極有效的參與到公司治理之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計增加價值及改善運營的作用。

3、推進企業(yè)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設。推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展要逐步實現(xiàn)“六個轉(zhuǎn)變”：一是在審計的理念上，由對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識是檢查系統(tǒng)向內(nèi)部審計本質(zhì)是控制機制的認識轉(zhuǎn)變；由內(nèi)部審計注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務并重轉(zhuǎn)變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風險評估轉(zhuǎn)變；四是在審計內(nèi)容上，由財務控制向業(yè)務控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主的轉(zhuǎn)變。

在信息技術飛速發(fā)展的今天，審計對象信息化程度越來越高，審計工作如果沒有信息技術的支撐，將處于非常被動的境地，難以實現(xiàn)向經(jīng)營管理全過程的延伸，要加快內(nèi)部審計信息化建議的步伐，為提高內(nèi)部審計工作水平和推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供技術保證。

4、完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。內(nèi)部審計工作質(zhì)量高低影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。第一，審計質(zhì)量的保證與改進措施包括日常監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價。第二，控制和提高審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)工程。對審計項目而言，就是建立科學的審計項目質(zhì)量控制體系，明確相應的工作目標、工作步驟和質(zhì)量要求、工作責任。

同時，國家審計機關應重視和支持民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作。一是加強宣傳引導。運用多種手段和方法，廣泛深入地宣傳民營企業(yè)內(nèi)部審計的地位作用，不斷提高民營企業(yè)家重視和支持企業(yè)內(nèi)部審計工作的自覺性；二是樹立典型。對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作典型，及時總結(jié)經(jīng)驗，加大對典型單位、典型經(jīng)驗的宣傳力度，促進內(nèi)部審計工作整體水平的提高。三是落實民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督部門。在民營經(jīng)濟快速發(fā)展、民營企業(yè)內(nèi)部審計工作廣泛開展的情況下，應進一步明確審計機關指導和監(jiān)督職能，把民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作納入指導和監(jiān)督的范圍，使審計機關切實肩負起指導和監(jiān)督民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的責任。

五、民營企業(yè)內(nèi)部審計典型經(jīng)驗

同福食品有限責任公司的內(nèi)部審計主要經(jīng)驗有：

1、審計理念有重大突破。除了每年常規(guī)必做的績效審計項目外，去年增加了盈利突破口審計和制度執(zhí)行情況審計。內(nèi)審工作重心已經(jīng)從傳統(tǒng)的財務經(jīng)營審計轉(zhuǎn)向了更為實際的制度執(zhí)行力審計；內(nèi)審理念已經(jīng)從傳統(tǒng)的監(jiān)督審計轉(zhuǎn)變到了服務經(jīng)營的審計咨詢服務。

2、加強審計，更注重審計意見的落實。針對以前年度審計的審計意見落實情況，本年安排了后續(xù)審計項目，使審計成果的落實和運用更加深入。

3、注重執(zhí)行力的監(jiān)督審計。2012年內(nèi)審加大了制度審計力度。針對公司預算目標協(xié)議的簽訂和分解落實遲緩問題，今年3月份組織實施了2012年度預算目標分解落實檢查審計。