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2012年，我局對我縣某醫(yī)院進行了財務(wù)收支審計。該醫(yī)院對財務(wù)、收費已實行計算機管理，對財務(wù)、業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)的審計就成為醫(yī)院審計的重要組成部分。現(xiàn)審計實施階段已結(jié)束，重點就審計中計算機應(yīng)用，談一些自己的做法。

一、開展審計調(diào)查，利用以前審計成果

在編制審計實施方案前的審計調(diào)查階段，審計組必須投入相當(dāng)?shù)娜肆蜁r間，進行數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)換、整理、分析，為編制審計實施方案和計算機審計方案奠定基礎(chǔ)。經(jīng)調(diào)查，該單位在2009年開展了財務(wù)收支審計，從調(diào)閱以前的審計檔案看，該醫(yī)院的系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)、流程、數(shù)據(jù)規(guī)模量、數(shù)據(jù)庫類型都可以了解到，并能得到對方技術(shù)上的支持配合。調(diào)閱以前的審計檔案，可以總結(jié)經(jīng)驗減少工作量，少走彎路。

二、數(shù)據(jù)采集

數(shù)據(jù)采集是利用計算機技術(shù)實施審計的開始，處于計算機審計過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)使用用友軟件，后臺數(shù)據(jù)庫為SQL_server，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)Oracle，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量比較大，采集數(shù)據(jù)應(yīng)得到對方技術(shù)上的支持配合。我們要求該醫(yī)院的計算機管理人員直接把審計需要的數(shù)據(jù)恢復(fù)到審計人員帶到審計現(xiàn)場的電腦上，采集數(shù)據(jù)完成。

三、數(shù)據(jù)清理與整理

采集回來的數(shù)據(jù)中可能存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，如重復(fù)記錄等。數(shù)據(jù)質(zhì)量決定了審計深度和審計質(zhì)量。我們采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還有部分與審計內(nèi)容關(guān)聯(lián)度不大。因此，就要求我們必須對采集的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)進行清理與整理，該醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)使用的用友財務(wù)軟件，適當(dāng)整理后可以直接導(dǎo)入到審計實施系統(tǒng)中進行審計查詢，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要清理整理出住院和門診兩方面數(shù)據(jù)材料。數(shù)據(jù)清理與整理的過程非常煩瑣，這一階段的工作量大約占醫(yī)院計算機審計過程50%的時間。

四、數(shù)據(jù)分析及收費查詢

經(jīng)過了數(shù)據(jù)整理，對該醫(yī)院的財務(wù)和收費業(yè)務(wù)的審計就可以開展了。醫(yī)院財務(wù)收費審計主要審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合數(shù)據(jù)分析的情況，要對收費系統(tǒng)運行流程情況進行調(diào)查，了解醫(yī)療服務(wù)項目、價格等，檢查收費執(zhí)行中可能存在的問題如自立項目收費、超收費等。違規(guī)收費通過SQL語句在整理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中執(zhí)行查詢。審計中僅用1天時間運用SQL語句查詢該醫(yī)院違規(guī)收費400多萬元。