導(dǎo)語：黨政經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)驗交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

今年下半年，省廳統(tǒng)一組織對13個縣（市、區(qū)）黨政主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，筆者有幸參加了某一縣黨政負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)過近兩個月的審計和審計調(diào)查，圓滿完成了審計任務(wù)?？v觀這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，較以往審計而言，目標(biāo)更明確，更具針對性，范圍愈加廣泛，方法更加靈活多樣，審計手段更具個性化，是一次解放思想、大膽嘗試、創(chuàng)新審計理念、改進(jìn)審計方式、方法的全新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。具體講就是拋開帳本，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個中心，從會議記錄、紀(jì)要、計劃和文件入手，通過查帳、核實、詢問、綜合分析等手段，掌握和確定審計的重點問題、重點方向，展開審計和調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)、核實和確定問題，界定責(zé)任，做出評價，提出建議。下面，筆者主要從以下三方面，將具體實施審計情況向同行作以介紹，以供參考。

一、更新觀念，改變思維，走出誤區(qū)

任何一種工作方式、方法的創(chuàng)新和改進(jìn)，必須要先有思想觀念上的更新和飛躍。因此，這次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是從更新觀念入手，給審計人員洗腦，讓新的審計理念入腦入心。

筆者所在審計組成員大部分由來自基層縣（市、區(qū)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的骨干組成，很多人是帶著疑問和學(xué)習(xí)的目的而來，比如說，這次全省縣（市、區(qū)）黨政主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計怎么搞，是不是還是老套路陷入帳山證海中不能自撥，能不能有所創(chuàng)新，學(xué)到新東西帶回去以供借鑒等等。對此，審計組做了充分準(zhǔn)備，旨在以審代訓(xùn)，收到了很好的效果。

（一）審前培訓(xùn)。審計組正式進(jìn)點前，進(jìn)行了審前調(diào)查摸底，并召集審計組成員開展為期兩天的審前培訓(xùn)。審計組長親自講解，大家反復(fù)學(xué)習(xí)研究，吃深吃透省廳工作方案和評價標(biāo)準(zhǔn)，尤其是方案中的“審計重點和審計方法”兩部分，深入研究“三權(quán)一廉”的具體內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)中的“文件查閱、廣泛座談、審計與調(diào)查相結(jié)合”審計方法的可行性和操作上的具體內(nèi)容，牢牢把握住界定領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任的原則。在審計評價上，體現(xiàn)高層次監(jiān)督特點，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任這一主線，按照“三個有利于”的標(biāo)準(zhǔn)，以事實為依據(jù)，客觀地把握“評價范圍、違紀(jì)性質(zhì)定性、責(zé)任劃分和處理”四個原則。

通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，審計人員思路開闊，耳目一新，對這次審計充滿信心，對新的審計方式有了初步的理解和認(rèn)知。

（二）展開討論。主要是圍繞新舊審計方法對比展開討論。一是新方法是逆查法，從宏觀決策入手，從有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會議記錄、紀(jì)要、計劃指標(biāo)、發(fā)文等入手，把握重大經(jīng)濟(jì)活動項目，突出審計工作的重點方向和重點內(nèi)容，重點突出，目標(biāo)明確，全面查閱核實，不易漏項，更能體現(xiàn)宏觀性。舊的審計方法，屬于單純地微觀審計，從帳證入手，查找問題，注重財務(wù)收支數(shù)字，對當(dāng)?shù)攸h委政府的重要經(jīng)濟(jì)活動和事項，缺乏較為系統(tǒng)、完整的了解，比較零散，審計報告和結(jié)果報告難以從宏觀、管理、施政的角度提升層次。二是從人、財、物和時間方面看，新方法以經(jīng)濟(jì)活動為主線，以審查帳證為必要的輔助手段，注重宏觀，目標(biāo)明確，重點突出，在同等時間下能抓住大事，在較短時間內(nèi)完成審計任務(wù)。舊方法，就帳論帳，工作量大，耗時費力，思路不清晰，有時審計時限到了傳票還沒翻完，只得草草收兵，報告寫起來不全面，更談不上恰當(dāng)評價了，基本停留在財務(wù)收支審計的路子上。三是新方法采用審計調(diào)查方法多一些，多采取查帳、詢問、現(xiàn)場踏查、審計分析等方式方法，更能發(fā)揮審計人員個人潛能，展示個性優(yōu)勢。舊方法，審計人員整天忙于翻憑證看票子，思路比較狹窄，掌握的活情況也相對少一些，帶有局限性。

二、實際操作，應(yīng)用審計新方法

實際操作的過程是實現(xiàn)審計思路、實踐審計方法的過程，也是積累經(jīng)驗、查找不足、有待改進(jìn)的過程。

（一）按照方案要求將審計組分為綜合、財政、財務(wù)、基建四個小組，綜合組4人，其余每個小組2人。綜合組最先做的工作就是查閱縣委、縣政府所有的會議記錄、紀(jì)要、目標(biāo)計劃和文件，把涉及黨政主要負(fù)責(zé)人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的決策制定、執(zhí)行、簽字等整理歸類，按照內(nèi)容不同分別提交給其他小組，總計提供近百份。小組再根據(jù)記錄、紀(jì)要、文件中提供的經(jīng)濟(jì)事項線索，查深查透，同時結(jié)合所審查部門的計劃、文件與綜合組提供的文件、記錄對照，進(jìn)一步確定要審計的經(jīng)濟(jì)事項，展開審計和調(diào)查。例如，縣委辦公室發(fā)文成立經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，批準(zhǔn)機關(guān)為市級政府，綜合組將文件提供給基建組，基建組根據(jù)有關(guān)規(guī)定，核實市級政府有沒有權(quán)批準(zhǔn)成立開發(fā)區(qū)，如果有，開發(fā)區(qū)的選址在哪里，土地征用手續(xù)是否齊全且合理合法，開發(fā)資金來源？基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目是否實行招投標(biāo)等。這里涉及到領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定的問題，對于會議記錄來說，查清誰主持、參加人員，涉及書記和縣長決定的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；對于文件和紀(jì)要，誰簽發(fā)的誰負(fù)直接責(zé)任。各專業(yè)小組在檢查經(jīng)濟(jì)事項的同時，把責(zé)任劃分清楚，寫進(jìn)小組報告中呈給綜合組，最后由綜合組匯總報告。

（二）各小組之間即分工又合作，相互配合。仍以上面的例子來說，決策定性資料需要綜合組提供文件，選址征地情況需要財務(wù)組提供數(shù)據(jù)，開發(fā)資金情況需要財政組提供，項目建設(shè)情況需要基建組配合，一環(huán)扣一環(huán)，相互配合，才能掌握重大經(jīng)濟(jì)事項從決策到投產(chǎn)達(dá)效的全過程。

（三）充分運用審計分析方法，正確揭露和披露審計事項，努力提高審計報告質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，運用審計分析對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定、劃分和評價，在某種程度上比審計結(jié)果本身更重要，更能引起人們的重視。因為單一的GDP、財政收入、農(nóng)民人均收入等靜態(tài)指標(biāo)不能科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確地反映被審計責(zé)任人應(yīng)負(fù)的責(zé)任情況，有時甚至還容易隱瞞某些方面的重大問題，給審計評價帶來風(fēng)險。從審計結(jié)果報告的作用來看，是為干部監(jiān)督管理部門服務(wù)。靜態(tài)指標(biāo)只能說明和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部現(xiàn)有的工作業(yè)績，而不能揭示領(lǐng)導(dǎo)干部政績的科學(xué)性、合理性和效益性。從另一角度來看，組織部門要全面了解和掌握情況，不僅要關(guān)注靜態(tài)的結(jié)果，更要關(guān)注動態(tài)的情況。這必然要求審計部門對重要情況和問題產(chǎn)生的原因做出分析說明，對經(jīng)濟(jì)活動過程方面的合法性、合規(guī)性和效益性做出審計評價。以政府負(fù)債審計為例，除了要說明責(zé)任人任期內(nèi)政府負(fù)債增減情況，還要對利用國債項目、國債轉(zhuǎn)貸利息、財政貼息及財政擔(dān)保借款和或有負(fù)債等經(jīng)過綜合分析后在報告中予以適當(dāng)表述和披露。

（四）正確處理揭露問題與披露情況的關(guān)系，防范審計風(fēng)險。此次審計，揭露財務(wù)收支方面的違紀(jì)違規(guī)問題是一方面，更重要的是對領(lǐng)導(dǎo)干部決策、執(zhí)行、效果及管理方面的情況予以披露，便于干部監(jiān)督管理部門全面了解掌握責(zé)任人的工作能力及業(yè)績情況。其中，有些情況可以用財務(wù)制度和有關(guān)法律法規(guī)，準(zhǔn)確定性；還有很多情況，無法準(zhǔn)確定性，但還必須反映，就要采取寫實的方法，不予定性，不加評價，而是作為一般性情況反映在報告中，以規(guī)避審計風(fēng)險。

（五）合理確定審計范圍。客觀地說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是涵蓋的內(nèi)容越多越好，審計范圍也不是越廣越好。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)性原則，切實選擇能準(zhǔn)確、客觀、恰當(dāng)?shù)胤从郴蝮w現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容或事項，有效地揭示問題。嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)問題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計極為重要的一方面內(nèi)容，但不是惟一方面。所以，此次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按照記錄、文件提供的線索，對重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行審計和調(diào)查，不搞面面俱到，在規(guī)范審計內(nèi)容方面我們認(rèn)為不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的部門及其經(jīng)濟(jì)活動或行為，不列入審計范疇；雖屬領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，但審計無法查實或缺乏可操作性的事項，也不在此次審計范圍之列。

此外，審計組還充分利用了以往審計的審計結(jié)果，節(jié)省時間。

三、審計評價的四個原則

審計評價是審計報告的重要組成部分，盡管所占篇幅不大，但意義重大。尤其對黨委負(fù)責(zé)人的審計，一方面因為黨委負(fù)責(zé)人不直接管理經(jīng)濟(jì)活動，只是經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的制定者，決策的好壞及效果如何，在財政財務(wù)管理方面無法體現(xiàn)其責(zé)任，主要是在審計評價中反映；另一方面還因為審計報告的使用者更容易從總體評價中，對領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和工作優(yōu)劣做出一個初步的判斷。審計過程中，審計組對審計評價十分重視，除了在審前培訓(xùn)中，反復(fù)學(xué)習(xí)研究省廳評價標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照要求區(qū)分一般違紀(jì)和嚴(yán)重違紀(jì)，正確劃分責(zé)任外，還在查閱會議記錄、紀(jì)要、文件的同時，根據(jù)會議主持人或事項的決定者等劃清責(zé)任，各小組在檢查經(jīng)濟(jì)活動的同時，把責(zé)任劃分清楚，為審計評價提供依據(jù)，較好把握了以下幾個原則：

（一）客觀性原則。即反映情況和問題要客觀，不能以偏概全。堅持實事求是，尊重客觀事實。

（二）謹(jǐn)慎性原則。揭示問題的證據(jù)要充分，定性要有法律依據(jù)，評價用語規(guī)范，語氣中肯，對審計組無法判斷其真實性的事項，群眾有所反映的問題，審計難以發(fā)現(xiàn)和無法查證的事項等，不予定性，不加評價，采取寫實的辦法，把事情經(jīng)過表述出來。

（三）審計結(jié)果與評價相結(jié)合原則。堅持審計到哪評價到哪，依據(jù)審計結(jié)果評價，未經(jīng)審計的事項不作評價，沒有充分證據(jù)的事項不評價。不具備審計條件，無法查證核實的事項拒絕評價。

（四）突出重點原則。結(jié)合所在地區(qū)域特點、經(jīng)濟(jì)特色、龍頭產(chǎn)業(yè)等進(jìn)行評價，不搞一刀切，有所側(cè)重。如針對審計所在地東遼縣屬貧困縣，財政收入不高，上級轉(zhuǎn)移支付和補助資金額度大的特點，審計評價則側(cè)重于轉(zhuǎn)移支付資金支出的合規(guī)、合法和專項資金的使用以及政府負(fù)債的增減情況上。

綜上所述，這是一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作探索創(chuàng)新的成功事例，為今后縣（市、區(qū)）黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計積累了寶貴的經(jīng)驗，值得各基層審計機關(guān)學(xué)習(xí)和借鑒，也必將推動全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作再上一個新臺階。

四、審計中需要研究的幾個問題

在審計實施中，我們也發(fā)現(xiàn)和遇到一些問題，亟需進(jìn)一步規(guī)范和統(tǒng)一：

（一）關(guān)于農(nóng)民人均純收入問題。按省統(tǒng)計局規(guī)定，各縣區(qū)一律使用農(nóng)調(diào)隊入戶調(diào)查數(shù)據(jù)，不得再使用農(nóng)經(jīng)站提供的數(shù)字，這兩個數(shù)據(jù)差額在千元左右。但多數(shù)縣區(qū)向?qū)徲嫿M提供的是農(nóng)經(jīng)站提供的數(shù)據(jù)，少數(shù)縣提供的是農(nóng)調(diào)隊入戶調(diào)查的數(shù)據(jù)，不具有橫向的可比性；

（二）檢查有關(guān)會議記錄時，書記主持決定，縣長參加會議，給縣長的責(zé)任怎么劃分；

（三）對違規(guī)違紀(jì)問題金額確認(rèn)，按累計發(fā)生額還是任期發(fā)生額，從審計的角度應(yīng)按累計發(fā)生額，保持經(jīng)濟(jì)事項的連續(xù)和完整，從被審計者的角度，他不應(yīng)承擔(dān)任期外的違紀(jì)問題，只能負(fù)責(zé)任期內(nèi)發(fā)生的違紀(jì)金額。

（四）對國債使用項目效益的評價上，有些可以從經(jīng)濟(jì)的角度進(jìn)行評價，有些則無法進(jìn)行，比如，利用國債資金投資建成的學(xué)校及醫(yī)院，就需要從社會效益及惠民、利民角度進(jìn)行評價，社會效益評價的具體指標(biāo)是什么，如何以此來確定。

（五）對任期內(nèi)項目成果的評定指標(biāo)如何確定，是否統(tǒng)一為企業(yè)銷售收入、繳入財政稅收、安排就業(yè)人數(shù)等。