導(dǎo)語(yǔ)：電力量本利經(jīng)驗(yàn)交流一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、量本利分析的基本原理

量本利分析（VCPA—volumecost-profitanalysis）又稱“盈虧分析”。它是根據(jù)業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、銷售量）、成本和利潤(rùn)三者之間的相互關(guān)系，運(yùn)用數(shù)學(xué)的方法，分析、研究業(yè)務(wù)量、成本、銷售單價(jià)等因素的變化對(duì)利潤(rùn)的影響程度，用以確定企業(yè)的盈虧平衡點(diǎn)，預(yù)測(cè)利潤(rùn)、控制成本的一種分析方法。這種方法被廣泛地用于企業(yè)的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃和控制等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

量本利分析擺脫了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算成本的全部成本法，而采用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)計(jì)算成本的變動(dòng)成本法。將全部成本按著成本的習(xí)性劃分為固定成本和變動(dòng)成本。所謂固定成本是指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變化影響而相對(duì)固定的成本。變動(dòng)成本是指成本總額與業(yè)務(wù)量成正比例變化的成本。變動(dòng)成本總額與業(yè)務(wù)量之商就是單位變動(dòng)成本。

量本利分析是依據(jù)邊際貢獻(xiàn)的原理來(lái)建立數(shù)學(xué)模型的。邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷售收入超過(guò)變動(dòng)成本的金額。它反映了一定時(shí)期產(chǎn)品的獲利能力。產(chǎn)品提供的邊際

貢獻(xiàn)不是企業(yè)的利潤(rùn)，邊際貢獻(xiàn)首先用來(lái)補(bǔ)償固定成本，若補(bǔ)償后尚有余。才能為企業(yè)提供利潤(rùn)。反之，則虧損。邊際貢獻(xiàn)總額等于固定成本則企業(yè)不虧不盈。即達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)。邊際貢獻(xiàn)與固定成本之差再扣出稅金就是企業(yè)的利潤(rùn)，這就是邊際貢獻(xiàn)原理。量本利分析就是依據(jù)這一原理建立業(yè)務(wù)量、成本、利潤(rùn)之間關(guān)系的數(shù)學(xué)模型。由此得到的量本利分析的數(shù)學(xué)公式為：

利潤(rùn)（P）＝銷售收入（S）—稅金（L）—總成本（C）

其中：銷售收入＝銷售量（X）×銷售單價(jià)（H）

總成本＝固定成本（F）＋變動(dòng)成＝固定成本（F）＋業(yè)務(wù)量（Y）×單位變動(dòng)成本（V）

即：P＝XL－YV－L－F（1）

二、供電企業(yè)量本利分析的數(shù)學(xué)模型

供電企業(yè)是銷售單一電能產(chǎn)品的企業(yè)，且沒(méi)有在產(chǎn)品。成本的劃分較為簡(jiǎn)單。分析供電企業(yè)的成本構(gòu)成，其總購(gòu)電費(fèi)與購(gòu)電量（供電量）成正比變化，而其它成本項(xiàng)目幾乎不受購(gòu)電量變化的影響。因此，按成本習(xí)性，可簡(jiǎn)單的把購(gòu)電費(fèi)劃為變動(dòng)成本，把其它成本項(xiàng)目劃為固定成本。顯然，購(gòu)電單價(jià)就是單位變動(dòng)成本。供電企業(yè)的利潤(rùn)主要是售電利潤(rùn)，它與售電量、售電平均電價(jià)、購(gòu)電單價(jià)、成本之間的關(guān)系，依據(jù)公式（1）可建立供電企業(yè)量本利分析的數(shù)學(xué)公式如下：

利潤(rùn)（P）＝售電收入－稅金－總成本－財(cái)務(wù)費(fèi)用（N）＋營(yíng)業(yè)外收支凈額（C）

其中：售電收入＝售電量（X）×售電平均電價(jià)（H）×增值稅因數(shù)（i）

稅金附加＝售電收入×稅金附加率（j）

總成本＝固定成本（F）＋變動(dòng)成本

變動(dòng)成本＝購(gòu)電量×購(gòu)電單＝×購(gòu)電單價(jià)

即：P＝XHi（1－j）－－F

－N＋C（2）

依據(jù)建立的供電企業(yè)的量本利分析的公式可得出計(jì)算企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)售電量以及因售電量、平均售電單價(jià)、線損率、購(gòu)電單價(jià)、固定成本等因素變化對(duì)利潤(rùn)影的敏感性分析的計(jì)算公式為：

盈虧平衡點(diǎn)售電量

X0＝（3）

售電量變化對(duì)利潤(rùn)的影響

ΔPX＝ΔX（4）

售電平均電價(jià)變化對(duì)利潤(rùn)的影響

ΔPX＝ΔHXi（1－j）（5）

線損率變化對(duì)利潤(rùn)的影響

ΔPQ＝（6）

購(gòu)電價(jià)變化對(duì)利潤(rùn)的影響

ΔPV＝（7）

固定成本變化對(duì)利潤(rùn)的影響

ΔPF＝ΔF（8）

ΔX、ΔH、Δg、ΔV、ΔF分別是售電量、售電平均電價(jià)、線損率、購(gòu)電價(jià)、固定成本的增（減）值。

三、應(yīng)用實(shí)例

2004年赤峰供電公司經(jīng)預(yù)測(cè)確定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)列入表1，應(yīng)用量本利分析的原理和建立的數(shù)學(xué)公式，對(duì)2004年該公司的售電利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。

（一）確定盈虧平衡點(diǎn)售電量

1、圖解法：在圖1中分別畫出總成本線和售電收入線?？偝杀揪€與售電收入線的交點(diǎn)就是盈虧平衡點(diǎn)，該點(diǎn)對(duì)應(yīng)的電量為盈虧平衡點(diǎn)售電量。從圖1中可以看出盈虧平衡點(diǎn)售電量為19億千瓦時(shí)。

2、代數(shù)法：由公式（3）可求得盈虧平衡點(diǎn)售電量。

X0＝

＝

＝19（億千瓦時(shí)）

這表明：在其它因素不變的情況下，2004年赤峰供電公司的盈虧平衡點(diǎn)售電量為19億千瓦時(shí)。只有年度售電量超過(guò)19億千瓦時(shí)，企業(yè)才能盈利。

（二）預(yù)測(cè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)

由公式（2）可計(jì)算得出企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：

P＝XHi（1－j）－XV／（1－Q）

－F－C－N

＝2600000X350.50i（1－j）

－2600000×215.10／（1－3％）

－136000000－11000000

＝5260（萬(wàn)元）

若該企業(yè)能完成表1所列出的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，年度可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5260萬(wàn)元。

（三）利潤(rùn)敏感性分析

各因素單獨(dú)變化對(duì)利潤(rùn)影響的程度可通過(guò)（3）至（8）式計(jì)算出來(lái)，并將計(jì)算結(jié)果列入表2。

①因售電量增長(zhǎng)l％，而增加利潤(rùn)。

ΔPX＝ΔX

＝

＝200（萬(wàn)元）

②因售電平均電價(jià)提高1％，而增加利潤(rùn)。

ΔPH＝ΔHXi（1－j）

＝3.505×2600000i（1－j）

＝776（萬(wàn)元）

③因線損率下降0.1個(gè)百分點(diǎn)，而增加利潤(rùn)。

ΔPQ＝

＝

＝59（萬(wàn)元）

④因購(gòu)電價(jià)（單位變動(dòng)成本）降低1％，而增加利潤(rùn)。

ΔPV＝

＝577（萬(wàn)元）

⑤因固定成本節(jié)支1％，而增加利潤(rùn)。

ΔPF＝F×1％＝13600×1％

＝136（萬(wàn)元）

從表2中明顯的看出，對(duì)利潤(rùn)影響最敏感的是售電平均電價(jià)，其次是購(gòu)電價(jià)，再次之為售電量、固定成本和線損率。盡管購(gòu)電價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響較敏感，但是購(gòu)電價(jià)不是由基層供電企業(yè)來(lái)確定，而且在一定期間內(nèi)相對(duì)不變，因此，購(gòu)電價(jià)影響利潤(rùn)的敏感程度就大大降低。知曉并掌握各有關(guān)因素對(duì)利潤(rùn)影響的敏感程度，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)見(jiàn)性，為企業(yè)增加盈利指出了努力方向。為確保年度利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在售電經(jīng)營(yíng)中要緊緊圍繞著完成這些經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定并采取有效措施，加強(qiáng)管理，在為社會(huì)提供電能和服務(wù)的同時(shí)，努力增加售電量，提高售電平均電價(jià)，降低線損率，節(jié)約成本，以使企業(yè)獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

四、建議采取的增收節(jié)支措施

1、積極開(kāi)拓用電市場(chǎng)，努力增加售電量。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，樹(shù)立供電企業(yè)大營(yíng)銷理念。生產(chǎn)、營(yíng)銷等有關(guān)部門要密切配合，積極主動(dòng)、千方百計(jì)縮短辦電時(shí)間，高質(zhì)量、高效率、及時(shí)地滿足新上用電客戶和新增用電負(fù)荷的用電需求。強(qiáng)化電力需求側(cè)管理，扎實(shí)開(kāi)展電力市場(chǎng)調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)，掌握用電狀況，對(duì)在建、新建重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目的用電負(fù)荷進(jìn)行專題調(diào)研，主動(dòng)上門服務(wù)，盡快確定供電方案，以確保及時(shí)為其提供可靠的電力。

2、正確執(zhí)行電價(jià)政策，努力增加售電收入。抓住提高平均售電電價(jià)這個(gè)增加企業(yè)收入的主要途徑，正確執(zhí)行國(guó)家電價(jià)政策。對(duì)應(yīng)執(zhí)行峰谷電價(jià)的用戶全部執(zhí)行峰谷電價(jià)，每月發(fā)行電費(fèi)時(shí)要認(rèn)真核實(shí)抄見(jiàn)的峰、谷、平電量。對(duì)谷電量超過(guò)峰電量的用戶要查明原因，及時(shí)采取措施。

3、嚴(yán)格執(zhí)行力率電費(fèi)調(diào)整辦法，逐戶審核執(zhí)行的力率標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整電費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否正確，安裝的計(jì)量表計(jì)是否準(zhǔn)確計(jì)量無(wú)功電量，確保力率電費(fèi)收取的準(zhǔn)確性。

4、按《供電營(yíng)業(yè)規(guī)則》的規(guī)定，嚴(yán)格控制大工業(yè)用戶的暫停次數(shù)和時(shí)間，暫停期滿應(yīng)立即復(fù)收基本電費(fèi)。同時(shí)對(duì)所有大工業(yè)用戶的實(shí)際最大有功電力和負(fù)荷率進(jìn)行普查，對(duì)實(shí)際負(fù)荷已達(dá)到變壓器容量67％及以上的用戶要安裝最大需量表，按最大需量收取基本電費(fèi)。同時(shí)，對(duì)大工業(yè)用戶廠區(qū)內(nèi)基建用電必須單獨(dú)裝表執(zhí)行非工業(yè)電價(jià)。

5、普查、核實(shí)用電客戶執(zhí)行的電價(jià)是否與用電類別相對(duì)應(yīng)，確定的發(fā)行用電的比例是否符合用電實(shí)際和電價(jià)政策，對(duì)各類用戶執(zhí)行電價(jià)情況進(jìn)行普查，正確執(zhí)行國(guó)家電價(jià)政策。做到：應(yīng)收必收，收必合法合理。

6、搞好電網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，努力提高供電可靠率和供電電壓合格率。采取措施壓峰填谷，減少峰、谷差電力，提高電網(wǎng)供電負(fù)荷率。

7、建立承包經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)施管理創(chuàng)新，用機(jī)制激勵(lì)職工增強(qiáng)責(zé)任心，提高工作的主動(dòng)性和積極性。加強(qiáng)對(duì)高損線路和臺(tái)區(qū)的調(diào)查和分析，切實(shí)降損增收。

8、認(rèn)真貫徹執(zhí)行電力法規(guī)，嚴(yán)厲查處違竊行為。檢查原有用電客戶計(jì)量裝置配置是否合理，對(duì)原有用電客戶和新上用電客戶在計(jì)量裝置上采取防竊電措施，堵塞漏洞，減少不明損失。

9、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《計(jì)量法》，把好計(jì)量關(guān)，提高實(shí)抄率和修、校表質(zhì)量，對(duì)運(yùn)行的計(jì)量裝置定期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)校驗(yàn)，對(duì)計(jì)量異常要及時(shí)處理，減少計(jì)量差錯(cuò)，達(dá)到準(zhǔn)確計(jì)量。

10、厲行節(jié)約、降低成本，結(jié)合實(shí)際制定成本管理辦法。減少旅差費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、電話費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支出，嚴(yán)格控制并減少外雇勞務(wù)，降低生產(chǎn)工程成本，徹底清查已停用、拆除、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，及時(shí)辦理財(cái)務(wù)手續(xù)，停提折舊。

量本利分析是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種現(xiàn)代管理方法。它不僅適用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)和決策，而且也適用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分析。供電企業(yè)應(yīng)用量本利分析不但可以預(yù)測(cè)，規(guī)劃年度利潤(rùn)目標(biāo)，而且為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)指出了增加盈利的努力方向，為經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)的依據(jù)。量本利分析對(duì)銷售單一電能產(chǎn)品的供電企業(yè)更為實(shí)用。因此，在供電企業(yè)中推廣應(yīng)用量本利分析這一現(xiàn)代管理方法，必將會(huì)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。