導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位稅務(wù)交流材料一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，公務(wù)員工資待遇不斷提高,部分行政事業(yè)單位辦公用房出現(xiàn)富余，房屋出租現(xiàn)象比較普遍。同時(shí)行政事業(yè)單位運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了很大變化，行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)項(xiàng)目不斷增加，有的行政性收費(fèi)，變成了經(jīng)營(yíng)性服務(wù)性收費(fèi)，有的義務(wù)服務(wù)變成了有償服務(wù)，為此帶來(lái)的稅收征管問(wèn)題不容忽視。本文謹(jǐn)就行政事業(yè)單位稅收征管中存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策談一些粗淺的看法和認(rèn)識(shí)。

一、行政事業(yè)單位稅收征管中存在的問(wèn)題

目前，行政事業(yè)單位稅收流失情況較為嚴(yán)重，主要存在以下問(wèn)題：

一是物業(yè)出租漏稅。一些單位將閑置房屋出租給單位或個(gè)人搞經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)的房屋租賃收入，很多單位未能按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及相關(guān)法律的規(guī)定全額計(jì)繳稅費(fèi)，有的少繳甚至不繳。有的單位將房屋租賃給餐飲服務(wù)企業(yè)，不收取租金，以租金抵頂該單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)，會(huì)計(jì)核算賬面不反映，從而隱瞞房租收入，造成國(guó)家稅源嚴(yán)重流失。還有的單位將房屋租賃收入未納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，另立賬目，形成“賬外賬”、“小金庫(kù)”等。

二是經(jīng)營(yíng)收入偷漏稅。有的行政事業(yè)單位利用本身的優(yōu)勢(shì)和特權(quán)，搞多種形式的培訓(xùn)而不開(kāi)發(fā)票，從而偷漏營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行自收自支的事業(yè)單位，除技術(shù)轉(zhuǎn)讓外的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等所得未申報(bào)納稅，偷漏企業(yè)所得稅；一些行政事業(yè)單位經(jīng)常將資本性支出一次性在經(jīng)營(yíng)支出中列支，不計(jì)提折舊，也造成企業(yè)所得稅流失。

三是偷漏印花稅。一些事業(yè)單位隱瞞與外單位或個(gè)人簽定的各類租賃、承包、服務(wù)、培訓(xùn)合同，未按合同所載金額及稅法的相關(guān)規(guī)定，繳納印花稅。賬簿不貼花更是普遍現(xiàn)象。

四是工資收入偷漏個(gè)人所得稅。近幾年，由于提高工資等原因，不少行政事業(yè)單位工作人員的收入已達(dá)到應(yīng)納個(gè)人收入所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，由于納稅意識(shí)淡薄，有的單位只對(duì)工資單代扣代繳個(gè)人所得稅，而未將獎(jiǎng)金等其他收入一并計(jì)算繳納，少扣個(gè)人所得稅；有的單位仍按以前年度基數(shù)扣繳個(gè)人所得稅，近期工資增長(zhǎng)額未納入個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額；有的單位還未建立個(gè)人所得稅代扣代繳關(guān)系，造成漏征漏管現(xiàn)象。

五是使用行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)及其它不合法收據(jù)逃避納稅義務(wù)。行政事業(yè)單位、掛靠行政事業(yè)單位的企業(yè)和行政事業(yè)單位所辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在從事經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中，往往利用由省級(jí)財(cái)政廳監(jiān)制的行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)來(lái)收取款項(xiàng)，逃避納稅義務(wù)。掛靠行政、事業(yè)單位的企業(yè)，利用經(jīng)濟(jì)利益上的聯(lián)系，通過(guò)其所掛靠的行政事業(yè)單位，獲取從財(cái)政部門取得合法的行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)收取款項(xiàng)，逃避納稅義務(wù)。部分行政、事業(yè)單位因經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)聯(lián)，憑借自己在社會(huì)管理職能中所擁有的特殊權(quán)力，為所辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體或掛靠自己的企業(yè)印制“特殊性”或“行業(yè)性”收款收據(jù)，為逃避納稅義務(wù)提供方便。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

行政事業(yè)單位稅收征管中存在的問(wèn)題，究其原因主要有以下幾個(gè)方面：

（一）納稅意識(shí)淡薄。行政事業(yè)單位大都是行使行政職權(quán)或提供專門服務(wù)的部門，由管人到被管，思想上難免轉(zhuǎn)不過(guò)彎，“稅不進(jìn)機(jī)關(guān)”的錯(cuò)誤思想根深蒂固。一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)人員納稅觀念和扣繳義務(wù)觀念不強(qiáng)，對(duì)扣繳稅款義務(wù)責(zé)任不理解，甚至對(duì)納稅有著抵觸情緒，對(duì)待稅務(wù)人員經(jīng)常是不理不睬、默然對(duì)之、消極接待、拒不配合，有的甚至往外趕稅務(wù)人員，拒絕接待，稅收管理員去行政事業(yè)單位收稅往往是硬著頭皮去，使行政事業(yè)單位稅收成為一個(gè)難點(diǎn)。

（二）納稅輔導(dǎo)不到位。稅收管理員由于種種原因，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行輔導(dǎo)缺位。有的行政事業(yè)單位從沒(méi)見(jiàn)稅收管理員去過(guò)。造成行政事業(yè)單位對(duì)稅收政策不了解、稅收業(yè)務(wù)不熟。如大多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)與非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)概念不清，對(duì)代扣代繳范圍不掌握，不知該繳哪些稅，如何申報(bào)，經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)普遍未使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

（三）稅收管理滯后。稅務(wù)部門在稅收征管上，已經(jīng)形成了重企業(yè)、輕事業(yè)習(xí)慣，加上事業(yè)單位稅收總量較少，因此，一直未能引起稅務(wù)部門的高度重視，同時(shí)，行政事業(yè)單位行使一定的行政職能，在目前的社會(huì)條件下，給稅務(wù)部門執(zhí)法造成麻煩，使稅務(wù)部門有一定的畏難情緒，對(duì)行政事業(yè)單位稅收征管重視不夠，造成行政事業(yè)單位稅收管理相對(duì)滯后。目前，行政事業(yè)單位辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)代扣代繳、代收代繳稅款證書(shū)的很少，一些單位財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，不能按規(guī)定向稅務(wù)部門報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，不能依法申報(bào)納稅，稅收源頭控管力度不夠。

（四）行政干預(yù)嚴(yán)重。發(fā)展地方事業(yè)，是各地政府工作的重點(diǎn)。由于地方財(cái)政比較困難，對(duì)衛(wèi)生、文化、體育以及教育等投入相對(duì)不足，一些建設(shè)項(xiàng)目存在較大的資金缺口，這些缺口，政府均要求單位通過(guò)增加收入自行解決，對(duì)事業(yè)收入征稅，無(wú)疑加大單位的資金缺口，因此，常常會(huì)出現(xiàn)政府或政府部門為單位說(shuō)情或干預(yù)等情況。

（五）稅務(wù)檢（稽）查打擊力度不夠。管理局較少對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查，即使偶有檢查也是重補(bǔ)稅，輕罰款，未起到懲處作用，導(dǎo)致各單位存有僥幸心理。尤其是稅務(wù)稽查局更是鮮有查處行政事業(yè)單位偷漏稅行為的，對(duì)行政事業(yè)單位偷稅行為打擊力度不夠。另一方面，盡管《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》賦予稅務(wù)部門對(duì)拒不繳納國(guó)家稅收的單位和個(gè)人可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，然而面對(duì)行政事業(yè)單位，強(qiáng)制執(zhí)行措施就顯得蒼白無(wú)力了，因?yàn)槟壳捌毡閷?shí)行收支兩條線，這些單位一旦進(jìn)入專戶存儲(chǔ)就無(wú)法扣繳，客觀上也助長(zhǎng)了行政事業(yè)單位的拒繳稅款的氣焰。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位稅收征管的對(duì)策和建議

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅收管理，堵塞漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面采取措施：

（一）要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收宣傳力度。通過(guò)稅收宣傳提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的納稅觀念，使其能認(rèn)真履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。要把對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)的稅法、宣傳作為重要內(nèi)容，在各種場(chǎng)合對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳和解釋工作，使領(lǐng)導(dǎo)能夠從思想上真正認(rèn)識(shí)到對(duì)事業(yè)單位納稅的重要性和必要性。建議對(duì)行政事業(yè)單位有關(guān)涉稅政策編輯成冊(cè)，并發(fā)送到其手中，針對(duì)行政事業(yè)單位不同性質(zhì)特點(diǎn)舉辦“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的多種形式稅法輔導(dǎo)班，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提高他們的稅收知識(shí)。同時(shí)應(yīng)公開(kāi)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)項(xiàng)目，使各單位會(huì)計(jì)能夠知道發(fā)生什么業(yè)務(wù)應(yīng)該繳稅。

（二）規(guī)范行政事業(yè)單位戶籍管理。與人事部門溝通，對(duì)照行政事業(yè)單位名單，摸清行政事業(yè)單位底數(shù)，為行政事業(yè)單位建立納稅檔案，按照企業(yè)法人的稅收管理方式進(jìn)行戶籍管理，并根據(jù)收入形式和收入量的大小進(jìn)行分類，全面管理，重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的事業(yè)單位，必須按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記?，F(xiàn)有的行政事業(yè)單位應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的，必須補(bǔ)辦。對(duì)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位應(yīng)責(zé)令其辦理代扣代繳、代收代繳稅款登記，納入稅收的正常管理。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票使用。以票控稅是多年來(lái)稅務(wù)部門稅收征管的有效配套手段，行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)及服務(wù)性收入都應(yīng)使用稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)發(fā)票（按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外）納入正常管理，并實(shí)行嚴(yán)格的登記制度。

（四）規(guī)范行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅代扣代繳工作。按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，對(duì)負(fù)有個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)的行政事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，建立支付個(gè)人收入明細(xì)情況的《臺(tái)賬》，將每月所扣稅款在次月7日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》等相關(guān)資料。凡納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)中心統(tǒng)管的單位，應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅由財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)中心按月?lián)?shí)統(tǒng)一代扣代繳；對(duì)工資納入財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放但部分補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利仍由單位自籌發(fā)放的單位，應(yīng)按月將工資統(tǒng)發(fā)部分與本單位發(fā)放部分合并計(jì)算，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；對(duì)未納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)中心的其他單位，其個(gè)人所得稅由各代扣代繳單位按月?lián)?shí)統(tǒng)一扣繳。并促其健全財(cái)務(wù)制度，改變現(xiàn)有工資現(xiàn)金發(fā)放形式，實(shí)現(xiàn)工資、津貼全部結(jié)算銀行化。對(duì)于申報(bào)嚴(yán)重不實(shí)或拒絕提供真實(shí)完整的收入資料和未按規(guī)定設(shè)置代扣代繳賬簿的單位，可以依據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，實(shí)行核定征收稅款，以提高代扣代繳義務(wù)人的自律意識(shí)。

（五）強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位涉稅行為監(jiān)控力度。通過(guò)開(kāi)展個(gè)性化納稅輔導(dǎo)和審計(jì)式納稅檢查，把輔導(dǎo)工作重點(diǎn)放在銷售不動(dòng)產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅等稅種上。適時(shí)開(kāi)展行政事業(yè)單位收費(fèi)稅收清理檢查，清理漏征漏管戶，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)稅收管理。同時(shí)建立相應(yīng)重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)稅種監(jiān)控檔案，對(duì)未來(lái)稅源發(fā)展實(shí)施布控。

（六）發(fā)揮納稅評(píng)估作用，充分運(yùn)用稽查的懲處職能。要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的納稅評(píng)估，通過(guò)納稅評(píng)估促其完善財(cái)務(wù)制度，提高納稅意識(shí)，加強(qiáng)日常管理。行政事業(yè)單位違反稅收政策，不認(rèn)真履行納稅義務(wù)的，堅(jiān)決按稅收政策進(jìn)行處罰。對(duì)一些納稅意識(shí)不強(qiáng)，態(tài)度惡劣、有意偷漏稅、拒不繳稅及拒絕履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的釘子戶，應(yīng)移交稽查局，加大稽查打擊力度，處以重罰，起到以點(diǎn)帶面，震懾在稅收上做文章的納稅人。

（七）加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系。各級(jí)政府、各主管部門應(yīng)當(dāng)支持地稅機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅收征管。財(cái)政、物價(jià)部門應(yīng)將審批行政事業(yè)性收費(fèi)文件抄送同級(jí)地稅機(jī)關(guān)，配合地稅機(jī)關(guān)共同制定有關(guān)涉稅行政事業(yè)單位稅收管理辦法。開(kāi)展收費(fèi)年審時(shí)應(yīng)邀請(qǐng)地稅部門參加，對(duì)不按規(guī)定申報(bào)納稅的單位，有關(guān)部門不予年審。各級(jí)政府應(yīng)把各行政事業(yè)單位的納稅情況納入對(duì)其考核的范圍，促其依法納稅。另外，還應(yīng)密切稅務(wù)機(jī)關(guān)與各主管局之間的關(guān)系。所有的事業(yè)單位在開(kāi)辦時(shí)都須經(jīng)各主管局的批準(zhǔn)，并接受其監(jiān)督。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與各主管局的配合，全面掌握這些事業(yè)單位的具體情況，并及時(shí)建立代扣代繳關(guān)系。

（八）完善會(huì)計(jì)集中核算。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入會(huì)計(jì)中心統(tǒng)一核算，中心選配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會(huì)計(jì)，并運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，從而大大提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算工作的效率，規(guī)范了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性，不僅可以為稅務(wù)部門計(jì)稅提供準(zhǔn)確依據(jù)，也可以減少行政事業(yè)單位人為的偷漏稅行為和不愿履行代扣代繳義務(wù)的行為。所以，應(yīng)盡快將未納入會(huì)計(jì)中心進(jìn)行統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位全部納入進(jìn)來(lái)，同時(shí)加大檢查力度，堅(jiān)決取締多頭賬戶，清理小金庫(kù)，杜絕帳外帳，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理公開(kāi)化、透明化、規(guī)范化，從而保證行政事業(yè)單位稅收及時(shí)足額入庫(kù)。