導(dǎo)語：稅務(wù)局加強(qiáng)以電控稅管理意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、指導(dǎo)思想

在稅收征管工作中，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，針對以電力消耗作為主要能耗指標(biāo)的工業(yè)性生產(chǎn)加工行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，充分采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，以電力消耗數(shù)量為主要指標(biāo)來評價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，從而實(shí)現(xiàn)對稅源的有效監(jiān)控，減少稅款流失，提高稅收征管的質(zhì)量和工作效率。

二、以電控稅管理的主要內(nèi)容

依托網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，定期采集工業(yè)性生產(chǎn)加工企業(yè)（含個(gè)體工商戶）的電費(fèi)信息，經(jīng)過整理分析，測算各相關(guān)行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額，利用能耗測算法推算納稅人實(shí)際產(chǎn)量，進(jìn)而估算納稅人的銷售數(shù)量和實(shí)際納稅能力，與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對比分析，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的有效監(jiān)控。

以電控稅管理主要分為信息采集、評估分析、實(shí)地核查三個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系、緊密銜接。

三、加強(qiáng)以電控稅各環(huán)節(jié)的管理

（一）信息采集環(huán)節(jié)

根據(jù)納稅人電費(fèi)繳納的實(shí)際情況，電費(fèi)信息的采集方式以防偽稅控系統(tǒng)存儲的供電企業(yè)電費(fèi)發(fā)票信息為主。針對租賃場地、共用變壓器等特殊情形，協(xié)調(diào)、規(guī)范供電企業(yè)發(fā)票開具行為，督促供電企業(yè)按規(guī)定開具發(fā)票。對通過防偽稅控系統(tǒng)無法采集電費(fèi)信息的，由稅收管理員采用手工抄錄的方式采集。

1、納入以電控稅管理的范圍

凡以電力消耗作為主要能耗指標(biāo)的工業(yè)性生產(chǎn)加工行業(yè)（含個(gè)體工商戶）均應(yīng)納入以電控稅管理范圍。對確實(shí)不宜納入以電控稅管理范圍的，縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，報(bào)市局（征管處）備案。

2、加強(qiáng)供電企業(yè)發(fā)票開具管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對供電企業(yè)發(fā)票開具情況的跟蹤管理，供電企業(yè)對增值稅一般納稅人和列入以電控稅管理的小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶）收取電費(fèi)時(shí)，必須逐筆開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，不得開具自印電費(fèi)發(fā)票及收據(jù)。

規(guī)范供電企業(yè)發(fā)票開具行為。供電企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票，做到填開內(nèi)容齊全、真實(shí)，準(zhǔn)確登錄用電單位的稅務(wù)登記號碼。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對供電企業(yè)開具發(fā)票情況的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)開具而未開具發(fā)票、發(fā)票填寫項(xiàng)目不齊全或以其他單據(jù)代替發(fā)票開具等行為的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定進(jìn)行處理。

3、加強(qiáng)實(shí)行以電控稅管理的小規(guī)模納稅人的信息傳遞工作

各縣（市）區(qū)國稅局應(yīng)將納入以電控稅管理的小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶）清冊，及時(shí)提供給供電企業(yè)。清冊內(nèi)容包括納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地址等。對于新辦登記或涉及名稱、識別號發(fā)生變化的納稅人屬于使用增值稅普通發(fā)票結(jié)算電費(fèi)范圍的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在月末提供給本地供電企業(yè)。

對于納稅人不在當(dāng)?shù)毓╇娖髽I(yè)結(jié)算電費(fèi)的，由納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過市局內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò)傳遞給供電企業(yè)所屬縣區(qū)局，再由供電企業(yè)所屬縣區(qū)局傳遞給所轄供電企業(yè)。

（二）加強(qiáng)審核分析工作

以電控稅管理審核分析主要分為兩種：一般性分析和能耗法測算。

1、一般性分析

一般性分析，通過納稅人電費(fèi)支出金額與其當(dāng)期的銷售收入或應(yīng)納稅額進(jìn)行比較，初步篩選出疑點(diǎn)明顯的納稅人。

一是通過電費(fèi)數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析電費(fèi)支出占申報(bào)銷售收入或應(yīng)納稅額的比重、同行業(yè)納稅人單位產(chǎn)品耗電定額離散程度。對停業(yè)注銷納稅人、零申報(bào)納稅人存在電費(fèi)支出情況進(jìn)行重點(diǎn)分析。

二是對于個(gè)體雙定戶，通過對比電費(fèi)支出與核定銷售額、定額主要因素?cái)?shù)量的關(guān)系，判斷定額核定是否合理。

2、能耗法測算

能耗法測算，根據(jù)納稅人電力的耗用情況、單位產(chǎn)品能耗定額，測算出納稅人實(shí)際產(chǎn)量，結(jié)合期初、期末庫存產(chǎn)品數(shù)量，測算其銷售量、銷售額和應(yīng)納稅額，與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對比分析。

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期電費(fèi)支出金額÷評估期單位產(chǎn)品耗電定額

評估期單位產(chǎn)品耗電定額指生產(chǎn)單位產(chǎn)品電費(fèi)支出金額。

評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評估期期末庫存數(shù)量

評估期銷售收入測算數(shù)=評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量×評估期產(chǎn)品銷售單價(jià)

問題值=（評估期測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率

3、單位產(chǎn)品耗電定額的測算

各單位應(yīng)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，合理細(xì)化行業(yè)。對產(chǎn)業(yè)集中度較高的行業(yè)，組織人員深入實(shí)地調(diào)查核實(shí)，分行業(yè)測算單位產(chǎn)品耗電定額。測算時(shí)可先選擇部分行業(yè)內(nèi)具有代表性并且財(cái)務(wù)核算比較健全、內(nèi)部管理比較規(guī)范的納稅人，其測算結(jié)果可作為行業(yè)單位產(chǎn)品耗電定額的參照值。在此基礎(chǔ)上，抽樣測算，確定行業(yè)預(yù)警值。測算過程中，應(yīng)在納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下進(jìn)行，合理確定測量周期，分多次記錄，以減少測算差異。

4、加強(qiáng)審核分析

市局、縣（市）區(qū)局要強(qiáng)化審核分析職能，稅務(wù)分局（所）側(cè)重于對市、縣（市）區(qū)局審核分析疑點(diǎn)的調(diào)查核實(shí)。

各縣（市）區(qū)局應(yīng)主動利用市局下發(fā)的相關(guān)數(shù)據(jù)，對本地區(qū)有關(guān)行業(yè)不同納稅人的耗電數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，有針對性地進(jìn)行審核分析，將耗電異常及利用能耗法測算收入與申報(bào)收入存在差異的納稅人，列為重點(diǎn)評估對象，有針對性地開展納稅評估。

（三）強(qiáng)化核查處理工作

針對審核分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，實(shí)地了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況、核實(shí)納稅人相關(guān)信息、審核財(cái)務(wù)會計(jì)賬目憑證、調(diào)查稅款繳納情況、核實(shí)確認(rèn)涉稅疑點(diǎn)，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。

1、核查工作步驟。

一是了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，掌握生產(chǎn)工藝流程、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，生產(chǎn)能耗物耗指標(biāo)、投入產(chǎn)出情況、購銷方式、貨款結(jié)算方式等情況。

二是核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)，修訂審核分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，確定重點(diǎn)核查項(xiàng)目，明確列出主要疑點(diǎn)和可以采取的基本方法。對數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重誤差，對審核分析結(jié)果影響較大的，重新采集數(shù)據(jù)進(jìn)行審核分析。

三是根據(jù)確定的重點(diǎn)核查項(xiàng)目，有針對性地采取相應(yīng)的核實(shí)方法，利用納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及第三方信息，審核相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)賬目憑證，并與實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，查找出納稅人申報(bào)中存在的問題，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。

2、建立分級核查制度。

市局、縣（市、區(qū)）局應(yīng)建立分級核查制度。各單位根據(jù)審核分析中，發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題嚴(yán)重程度，結(jié)合實(shí)際情況，可采取移交稽查、縣區(qū)局專人核查和稅務(wù)分局（所）稅收管理員核查等方式組織實(shí)地核查。

3、及時(shí)反饋核查結(jié)果。

各縣（市、區(qū)）局、稅務(wù)分局（所）應(yīng)根據(jù)審核分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)逐項(xiàng)及時(shí)上報(bào)或反饋核查結(jié)果，重點(diǎn)戶要逐戶反饋核查結(jié)果。對于核查結(jié)果不能充分、全面解釋疑點(diǎn)的，退回核查單位（人員）補(bǔ)充核查。

四、提高認(rèn)識，健全內(nèi)部管理制度，促進(jìn)工作落實(shí)

強(qiáng)化以電控稅管理是加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提升管理水平的一項(xiàng)重要舉措，是市局20*年重點(diǎn)征管工作之一。各單位要統(tǒng)一思想，高度重視，充分認(rèn)識以電控稅管理的重要性，將以電控稅工作列入?yún)f(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制的重要內(nèi)容，當(dāng)做今后一段時(shí)期加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的一項(xiàng)重要的日常工作善始善終地抓緊抓好。

各單位要建立健全內(nèi)部管理制度，合理配置征管力量，明確管理責(zé)任，積極采取措施抓好工作落實(shí)，確保以電控稅管理信息采集到位、審核分析到位、核查處理到位，進(jìn)一步提升稅源監(jiān)控水平。