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第一章總則

第一條為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)綜合績效評價工作，綜合反映企業(yè)資產(chǎn)運營質(zhì)量，促進提高資本回報水平，正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱綜合績效評價，是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法，通過建立綜合評價指標(biāo)體系，對照相應(yīng)行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長以及管理狀況等進行的綜合評判。

第三條企業(yè)綜合績效評價根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計及財務(wù)監(jiān)督工作需要，分為任期績效評價和年度績效評價。

（一）任期績效評價是指對企業(yè)負責(zé)人任職期間的經(jīng)營成果及管理狀況進行綜合評判。

（二）年度績效評價是指對企業(yè)一個會計年度的經(jīng)營成果進行綜合評判。

第四條為確保綜合績效評價工作的客觀、公正與公平，有效發(fā)揮對企業(yè)的全面評判、管理診斷和行為引導(dǎo)作用，開展綜合績效評價工作應(yīng)當(dāng)以經(jīng)社會中介機構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。

按規(guī)定不進行社會中介機構(gòu)審計的企業(yè)，其綜合績效評價工作以經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。

第五條開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)通過建立綜合的指標(biāo)體系，對影響企業(yè)績效水平的各種因素進行多層次、多角度的分析和綜合評判。

（二）客觀性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境特征，依據(jù)統(tǒng)一測算的、同一期間的國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，客觀公正地評判企業(yè)經(jīng)營成果及管理狀況。

（三）效益性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)以考察投資回報水平為重點，運用投入產(chǎn)出分析基本方法，真實反映企業(yè)資產(chǎn)運營效率和資本保值增值水平。

（四）發(fā)展性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)在綜合反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平，科學(xué)預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展能力。

第六條國資委依據(jù)本辦法組織實施企業(yè)綜合績效評價工作，并對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章評價內(nèi)容與評價指標(biāo)

第七條企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。

第八條財務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進行定量對比分析和評判。

（一）企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況。

（二）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析與評判主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。

（三）企業(yè)債務(wù)風(fēng)險分析與評判主要通過債務(wù)負擔(dān)水平、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、或有負債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險。

（四）企業(yè)經(jīng)營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標(biāo)，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁。

第九條財務(wù)績效定量評價指標(biāo)依據(jù)各項指標(biāo)的功能作用劃分為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)。

（一）基本指標(biāo)反映企業(yè)一定期間財務(wù)績效的主要方面，并得出企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基本結(jié)果。

（二）修正指標(biāo)是根據(jù)財務(wù)指標(biāo)的差異性和互補性，對基本指標(biāo)的評價結(jié)果作進一步的補充和矯正。

第十條管理績效定性評價是指在企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基礎(chǔ)上，通過采取專家評議的方式，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析與綜合評判。

第十一條管理績效定性評價指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。

第十二條企業(yè)財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和管理績效定性評價指標(biāo)構(gòu)成企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系。各指標(biāo)的權(quán)重，依據(jù)評價指標(biāo)的重要性和各指標(biāo)的引導(dǎo)功能，通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進行確定。

第三章評價標(biāo)準(zhǔn)與評價方法

第十三條企業(yè)綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn)分為財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)和管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)。

第十四條財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)包括國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

（一）國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法，分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并。

（二）國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)實際值，或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的先進值，在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算并。

第十五條財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)分類，按照國家統(tǒng)一頒布的國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)實際情況進行劃分。

第十六條財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標(biāo)類別，分別測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值五個檔次。

第十七條大型企業(yè)集團在采取國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進行評價的同時，應(yīng)當(dāng)積極采用國際標(biāo)準(zhǔn)進行評價，開展國際先進水平的對標(biāo)活動。

第十八條管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)評價內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求，統(tǒng)一制定和，并劃分為優(yōu)、良、中、低、差五個檔次。管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)不進行行業(yè)劃分，僅提供給評議專家參考。

第十九條企業(yè)財務(wù)績效定量評價有關(guān)財務(wù)指標(biāo)實際值應(yīng)當(dāng)以經(jīng)審計的企業(yè)財務(wù)會計報告為依據(jù)，并按照規(guī)定對會計政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素進行合理剔除，以保證評價結(jié)果的可比性。

第二十條財務(wù)績效定量評價計分以企業(yè)評價指標(biāo)實際值對照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，運用規(guī)定的計分模型進行定量測算。

管理績效定性評價計分由專家組根據(jù)評價期間企業(yè)管理績效相關(guān)因素的實際情況，參考管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)，確定分值。

第二十一條對企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價計分應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)審計結(jié)果，運用各年度評價標(biāo)準(zhǔn)對任期各年度的財務(wù)績效進行分別評價，并運用算術(shù)平均法計算出企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價分數(shù)。

第四章評價工作組織

第二十二條企業(yè)綜合績效評價工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分類實施”的原則組織實施。

（一）任期績效評價工作，是企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要組成部分，依據(jù)國資委經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序和要求組織實施。

（二）年度績效評價工作，是國資委開展企業(yè)年度財務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，依據(jù)國資委年度財務(wù)決算工作程序和財務(wù)監(jiān)督工作要求組織實施。

第二十三條國資委在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）制定企業(yè)綜合績效評價制度與政策；

（二）建立和完善企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系與評價方法；

（三）制定和公布企業(yè)綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn)；

（四）組織實施企業(yè)任期和年度綜合績效評價工作，通報評價結(jié)果；

（五）對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十四條任期績效評價工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要，聘請社會中介機構(gòu)協(xié)助配合開展。受托配合的社會中介機構(gòu)在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）受托開展任期各年度財務(wù)基礎(chǔ)審計工作；

（二）協(xié)助審核調(diào)整任期各年度評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；

（三）協(xié)助測算任期財務(wù)績效定量評價結(jié)果；

（四）協(xié)助收集整理管理績效定性評價資料；

（五）協(xié)助實施管理績效定性評價工作。

第二十五條管理績效定性評價工作應(yīng)當(dāng)在財務(wù)績效定量評價工作的基礎(chǔ)上，聘請監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)、社會中介等方面的資深專家組織實施。管理績效評價專家承擔(dān)以下工作職責(zé)：

（一）對企業(yè)財務(wù)績效定量評價結(jié)果發(fā)表專家意見；

（二）對企業(yè)管理績效實際狀況進行分析和判斷；

（三）對企業(yè)管理績效狀況進行評議，并發(fā)表咨詢意見；

（四）確定企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)分值。

第二十六條企業(yè)在綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）提供有關(guān)年度財務(wù)決算報表和審計報告；

（二）提供管理績效定性評價所需的有關(guān)資料；

（三）組織開展子企業(yè)的綜合績效評價工作。

第五章評價結(jié)果與評價報告

第二十七條評價結(jié)果是指根據(jù)綜合績效評價分數(shù)及分析得出的評價結(jié)論。

第二十八條綜合績效評價分數(shù)用百分制表示，并分為優(yōu)、良、中、低、差五個等級。

第二十九條企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)進行年度之間績效變化的比較分析，客觀評價企業(yè)經(jīng)營成果與管理水平的提高程度。

（一）任期績效評價運用任期最后年度評價結(jié)果與上一任期最后年度評價結(jié)果進行對比。

（二）年度績效評價運用當(dāng)年評價結(jié)果與上年評價結(jié)果進行對比。

第三十條任期績效評價結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計工作中評估企業(yè)負責(zé)人任期履行職責(zé)情況和認定任期經(jīng)濟責(zé)任的重要依據(jù)，并為企業(yè)負責(zé)人任期考核工作提供參考。

第三十一條年度績效評價結(jié)果是開展財務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù)，并為企業(yè)負責(zé)人年度考核工作提供參考。

第三十二條企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結(jié)果編制、反映被評價企業(yè)績效狀況的文件，由報告正文和附件構(gòu)成。

（一）企業(yè)綜合績效評價報告正文應(yīng)當(dāng)說明評價依據(jù)、評價過程、評價結(jié)果，以及需要說明的重大事項。

（二）企業(yè)綜合績效評價報告附件包括經(jīng)營績效分析報告、評價計分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等，其中：經(jīng)營績效分析報告應(yīng)當(dāng)對企業(yè)經(jīng)營績效狀況、影響因素、存在的問題等進行分析和診斷，并提出相關(guān)管理建議。

第三十三條對企業(yè)綜合績效評價揭示和反映的問題，應(yīng)當(dāng)及時反饋企業(yè)，并要求企業(yè)予以關(guān)注。

（一）對于任期績效評價反映的問題，應(yīng)當(dāng)在下達企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計處理意見書中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。

（二）對于年度績效評價結(jié)果反映的問題，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算批復(fù)中明確指出，并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。

第六章工作責(zé)任

第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供真實、全面的績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師或主管財務(wù)會計工作的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對提供的年度財務(wù)會計報表和相關(guān)評價基礎(chǔ)資料的真實性負責(zé)。

第三十五條受托開展企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù)的機構(gòu)及其相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評價工作的規(guī)定，規(guī)范技術(shù)操作，確保評價過程獨立、客觀、公正，評價結(jié)論適當(dāng)，并嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密。對參與造假、違反程序和工作規(guī)定，導(dǎo)致評價結(jié)論失實以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，國資委將不再委托其承擔(dān)企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù)，并將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管機關(guān)，建議給予相應(yīng)處罰。

第三十六條國資委的相關(guān)工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當(dāng)恪盡職守、規(guī)范程序、加強指導(dǎo)。對于在綜合績效評價過程中不盡職或者徇私舞弊，造成重大工作過失的，給予紀(jì)律處分。

第三十七條所聘請的評議專家應(yīng)當(dāng)認真了解和分析企業(yè)的管理績效狀況，客觀公正地進行評議打分，并提出合理的咨詢意見。對于在管理績效評價過程中不認真、不公正，出現(xiàn)評議結(jié)果或者咨詢意見不符合企業(yè)實際情況，對評價工作造成不利影響的，國資委將不再繼續(xù)聘請其為評議專家。

第七章附則

第三十八條根據(jù)本辦法制定的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》和評價標(biāo)準(zhǔn)另行公布。

第三十九條企業(yè)開展內(nèi)部綜合績效評價工作，可依據(jù)本辦法制定具體的工作規(guī)范。

第四十條各地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)開展綜合績效評價工作，可參照本辦法執(zhí)行。

第四十一條本辦法自2006年5月7日起施行。