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處理處罰決定；專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由專員辦下發(fā)處理處罰決定；財政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財政部下發(fā)處理處罰決定。

4.財政部下發(fā)的處理處罰決定，由財政部指定專員辦負責(zé)送達和監(jiān)督執(zhí)行。按照《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉及撤銷會計師事務(wù)所、吊銷注冊會計師證書的處罰決定，由會計師事務(wù)所所在地省級財政部門執(zhí)行。

三、證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督方式

專員辦依法對分工范圍內(nèi)的證券資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量管理、業(yè)務(wù)報備、會計信息質(zhì)量等情況進行監(jiān)督。分所所在地專員辦在牽頭專員辦的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，主要負責(zé)分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的就地監(jiān)督。具體可采取以下監(jiān)督方式：

（一）日常監(jiān)督。專員辦應(yīng)高度重視對會計師事務(wù)所的日常監(jiān)督工作，充分利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺，做好對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)報備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務(wù)所的客戶分布、審計報告數(shù)量、審計意見類型等執(zhí)業(yè)情況，并應(yīng)通過報備資料跟蹤分析重點企業(yè)的財務(wù)報表，了解其財務(wù)狀況。在利用報備信息的基礎(chǔ)上，專員辦可利用走訪、約談、座談會等方式，了解會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、分所管理模式等情況，及時通報有關(guān)監(jiān)管信息，與會計師事務(wù)所建立良好的監(jiān)督互動關(guān)系。專員辦要綜合各方面信息，包括社會對會計師事務(wù)所的反映、事務(wù)所的歷史表現(xiàn)、內(nèi)部質(zhì)量控制、分所管理模式、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)理念、業(yè)務(wù)承接、工作底稿、審計程序執(zhí)行等方面，對證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行日常監(jiān)控。

（二）現(xiàn)場調(diào)查。專員辦對日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點和問題，應(yīng)當(dāng)及時到證券資格會計師事務(wù)所、企業(yè)及相關(guān)單位開展現(xiàn)場調(diào)查，通過查閱資料、詢問當(dāng)事人等方式，核實相關(guān)情況。專員辦對收到的投訴舉報、其他部門移送線索和財政部直接交辦的核查工作，通過現(xiàn)場調(diào)查予以核實。

（三）專項檢查。在開展日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，專員辦應(yīng)當(dāng)按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和要求，對證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、被審計單位會計信息質(zhì)量等情況開展專項檢查。對所監(jiān)督的證券資格會計師事務(wù)所原則上每三年至少進行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位，重點檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)。

（四）質(zhì)量評價。專員辦要根據(jù)對會計師事務(wù)所日常監(jiān)督和專項檢查情況，積極探索對證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結(jié)果對證券資格會計師事務(wù)所進行分類管理，對綜合評價較差的會計師事務(wù)所要進行重點監(jiān)督檢查。

四、相關(guān)要求

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，高度重視，著力構(gòu)建會計監(jiān)督長效機制。專員辦要高度重視證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作，牢固樹立質(zhì)量意識和精品意識，加強領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，制定詳細方案，確保該項工作落到實處。要抽調(diào)精干力量充實業(yè)務(wù)處室，指定專人負責(zé)，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，深入研究行業(yè)特點，認真總結(jié)工作經(jīng)驗，著力構(gòu)建和完善會計監(jiān)督長效機制。

（二）探索創(chuàng)新，統(tǒng)籌安排，切實轉(zhuǎn)變會計監(jiān)督模式。專員辦要積極創(chuàng)新，將開展會計師事務(wù)所行政監(jiān)督與會計信息質(zhì)量檢查結(jié)合起來，將日常監(jiān)督與重點檢查結(jié)合起來，不斷豐富監(jiān)督手段，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式，不斷提高監(jiān)督水平。專員辦要將工作重點放到強化日常會計監(jiān)督上來，根據(jù)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的疑點和線索，組織安排對分工負責(zé)的會計師事務(wù)所和重點企業(yè)的檢查，有效擴大會計監(jiān)督的覆蓋面，切實提高會計監(jiān)督的針對性，避免以專項檢查替代日常監(jiān)督，實現(xiàn)會計監(jiān)督工作的日?；?、機制化和規(guī)范化。

（三）做好溝通，聯(lián)動配合，有效形成會計監(jiān)督合力。專員辦要做到“分工不分家”，切實做好溝通配合，實現(xiàn)信息共享和監(jiān)督聯(lián)動。負責(zé)監(jiān)督總所的專員辦要切實發(fā)揮牽頭作用，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行全面監(jiān)督，并協(xié)調(diào)各分所所在地專員辦的監(jiān)督工作。分所所在地專員辦要積極配合牽頭專員辦的工作，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點及時通報牽頭專員辦。專員辦對異地會計師事務(wù)所和企業(yè)進行調(diào)查或檢查時，所在地專員辦要予以積極配合。專員辦要與地方財政部門、注冊會計師協(xié)會以及證監(jiān)局、審計特派辦等有關(guān)部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，合理分工，密切協(xié)作，形成證券資格會計師事務(wù)所監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

（四）依法監(jiān)督，便民高效，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。專員辦要嚴(yán)格按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，依法行政、依法監(jiān)督，做到規(guī)范、公開、透明，自覺接受會計師事務(wù)所和社會公眾的監(jiān)督。要堅持便民高效的原則，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，為會計師事務(wù)所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，及時指出會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助、教育和促進會計師事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。要充分尊重注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特性，做到以理服人、以專業(yè)水平服人，建立和諧、順暢、有效的監(jiān)管關(guān)系。要恪守監(jiān)督獨立性，保持廉潔自律，樹立良好監(jiān)督形象，不得以任何形式從會計師事務(wù)所獲取不當(dāng)利益，不得向會計師事務(wù)所提出與履行監(jiān)督職責(zé)無關(guān)的要求，不得影響和干預(yù)會計師事務(wù)所的正常經(jīng)營活動，不得要求會計師事務(wù)所重復(fù)報備有關(guān)信息。

（五）加強指導(dǎo)，狠抓落實，確保行政監(jiān)督工作取得良好成效。財政部將與審計、證券監(jiān)管等有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合，共同做好證券資格會計師事務(wù)所監(jiān)管工作。研究出臺和完善證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作有關(guān)制度辦法，加強對專員辦工作的指導(dǎo)，定期對專員辦工作質(zhì)量進行抽查，對被監(jiān)督的會計師事務(wù)所進行走訪，了解會計師事務(wù)所對監(jiān)督工作的意見和建議。專員辦每年底應(yīng)對證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作情況進行總結(jié)并專題上報財政部，總結(jié)內(nèi)容包括證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的整體情況、日常監(jiān)督具體做法、專項檢查情況、工作成效等。財政部將對專員辦證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作進行專項年度考核，推動該項工作的常規(guī)化、制度化和規(guī)范化。

本通知自下發(fā)之日起開始執(zhí)行，各專員辦和證券資格會計師事務(wù)所在執(zhí)行中如有意見和建議，請及時向財政部監(jiān)督檢查局反饋。聯(lián)系電話：*

財政部

二○○九年二月三日