作者：于江霞馬志杰韓少華

論文關(guān)鍵詞：商業(yè)智能數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)OLAP

論文摘要：針對(duì)目前稅務(wù)管理信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題，引入商業(yè)智能手段，提出了商業(yè)智能架構(gòu)體系，給出了一個(gè)完整的商業(yè)智能系統(tǒng)建設(shè)方案，建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)并優(yōu)化了數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的查詢，利用該數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)對(duì)今后稅收情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。實(shí)際應(yīng)用結(jié)果表明，該系統(tǒng)不僅提高了稅務(wù)部門對(duì)現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)的利用效率，還提高了稅務(wù)部門決策分析的能力，能夠有效地指導(dǎo)稅收工作。

稅務(wù)部門商業(yè)智能系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)就是要為其提供一個(gè)統(tǒng)一的分析平臺(tái)建立OLAP充分利用積累的數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行深層次的挖掘，從不同的角度分析這些數(shù)據(jù)并對(duì)下階段的稅收數(shù)據(jù)作出預(yù)測(cè).提出稅收預(yù)測(cè)的解決方案以提高稅收預(yù)測(cè)的速度和精度為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

一、商業(yè)智能基本概念

1商業(yè)智能

摘要：經(jīng)過(guò)多年的建設(shè)，我國(guó)“智慧稅務(wù)”建設(shè)初現(xiàn)成效，實(shí)現(xiàn)納稅人高效、便捷納稅，為國(guó)家營(yíng)造了良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。研究對(duì)我國(guó)“智慧稅務(wù)”建設(shè)的安全性、應(yīng)用性等問(wèn)題展開討論，提出繼續(xù)以智慧稅務(wù)建設(shè)為抓手推動(dòng)我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的具體措施。

關(guān)鍵詞：智慧稅務(wù)；稅收營(yíng)商環(huán)境；5G；移動(dòng)辦稅端

一、研究背景

2019年世界銀行的《DoingBusiness2020》中，中國(guó)營(yíng)商環(huán)境總體得分77.9分，排名比2018年提升15位，躍居全球第31位?！傲钊梭@嘆地快速且有效”改革讓世界銀行贊嘆。PayingTaxes（納稅）是世界銀行衡量營(yíng)商環(huán)境的十項(xiàng)指標(biāo)之一。近年來(lái)，中國(guó)通過(guò)實(shí)施多項(xiàng)改革措施優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，使“納稅”更便利，納稅次數(shù)從2004年的37次降為7次，納稅時(shí)間由2004年的832小時(shí)/年降為138小時(shí)/年。從“納稅”指標(biāo)排名看，2017年我國(guó)排名130位，至2019年上升為105位。但是從橫向?qū)Ρ瓤矗?90個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體中我國(guó)“納稅”排名竟未過(guò)半?！凹{稅”指標(biāo)的排名在10項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)中排名最低。況且，世界銀行報(bào)告研究的樣本是上海和北京，而上海和北京的納稅環(huán)境相較于我國(guó)其他城市來(lái)說(shuō)優(yōu)勢(shì)明顯，如果擴(kuò)大樣本或者以其他城市為樣本，那么我國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境顯得更為不足。基于此，研究將致力于基于“智慧稅務(wù)”的稅收優(yōu)良營(yíng)商環(huán)境的構(gòu)建?！爸腔鄱悇?wù)”是稅務(wù)大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的融合應(yīng)用，以促進(jìn)穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系建設(shè)作為突破口，充分利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的最新成果進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建可以完成各項(xiàng)管理與服務(wù)職能的電子化、智能化的現(xiàn)代化稅收管理平臺(tái)，以創(chuàng)新的稅務(wù)管理模式，推動(dòng)稅收營(yíng)商環(huán)境的進(jìn)一步優(yōu)化。

二、稅收營(yíng)商環(huán)境衡量指標(biāo)及我國(guó)得分情況

（一）世界銀行稅收營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)。2001年，世界銀行成立營(yíng)商環(huán)境小組，構(gòu)建營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系衡量全球經(jīng)濟(jì)體的營(yíng)商環(huán)境。世界銀行構(gòu)建的營(yíng)商環(huán)境指標(biāo)體系中包括10項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)，41項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)。其中，考察稅收營(yíng)商環(huán)境的“納稅”指標(biāo)中包括納稅時(shí)間、納稅次數(shù)、總稅率和社會(huì)繳費(fèi)率及稅后流程4個(gè)二級(jí)指標(biāo)。納稅時(shí)間是樣本公司準(zhǔn)備、申報(bào)、繳納3種主要稅費(fèi)所需的時(shí)間。納稅次數(shù)是樣本公司支付所有稅費(fèi)，包括扣繳稅費(fèi)的次數(shù)?？偠惵屎蜕鐣?huì)繳費(fèi)率則是樣本公司經(jīng)營(yíng)第二年負(fù)擔(dān)的全部稅費(fèi)占其商業(yè)利潤(rùn)的份額。而稅后流程指標(biāo)是企業(yè)在納稅申報(bào)之后發(fā)生特定事項(xiàng)所需要花費(fèi)的時(shí)間，具體包括“增值稅退稅申報(bào)時(shí)間”“退稅到賬時(shí)間”“企業(yè)所得稅審計(jì)申報(bào)時(shí)間”“企業(yè)所得稅審計(jì)完成時(shí)間”4個(gè)三級(jí)指標(biāo)。其中“總稅率和社會(huì)繳款費(fèi)率”體現(xiàn)了納稅人的直接稅收負(fù)擔(dān)；而“納稅次數(shù)”“納稅時(shí)間”“稅后流程”則反映納稅人的稅收遵從成本。（二）我國(guó)“納稅”指標(biāo)具體得分情況。根據(jù)世界銀行近三年的《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》，我國(guó)“納稅”指標(biāo)從2017年的130名提升至2019年105名。2019年，我國(guó)納稅次數(shù)為7次，對(duì)比亞太地區(qū)國(guó)家均值20次和OECD成員國(guó)的10.11次，有一定優(yōu)勢(shì)，但是，與變現(xiàn)最好的經(jīng)濟(jì)體（巴林、中國(guó)香港）僅3次相比存在差距。2020年，上海率先試點(diǎn)“企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅”五個(gè)稅種一張報(bào)表一次申報(bào)，將會(huì)有效減少企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)，助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。2019年納稅時(shí)間138小時(shí)/年，比亞太地區(qū)國(guó)家均值165.96低27.96小時(shí)，同時(shí)也比OECD成員國(guó)的均值低24.43小時(shí)。但是，與表現(xiàn)最好的經(jīng)濟(jì)體（巴林）23小時(shí)相比，差距還是比較明顯的?？偠惵屎蜕鐣?huì)繳費(fèi)率指標(biāo)，這兩年有所下降，但是變化不明顯。同時(shí)，稅負(fù)率也明顯高于亞太地區(qū)國(guó)家和OECD成員國(guó)的平均水平，與表現(xiàn)最好經(jīng)濟(jì)體（文萊、瓦努阿圖）相比，負(fù)擔(dān)明顯較重。稅后流程指標(biāo)，這兩年間的幾乎沒(méi)有變化，以0-100分計(jì)算，我國(guó)為50分，同樣劣于亞太地區(qū)國(guó)家、OECD國(guó)家的平均值，離表現(xiàn)最好經(jīng)濟(jì)體100分（土耳其、所羅門群島）差距更大。

摘要：人工智能從學(xué)術(shù)研究、科幻文學(xué)開始走進(jìn)了日常生活，對(duì)現(xiàn)有各專業(yè)造成了一定的沖擊。探究了人工智能對(duì)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的影響，認(rèn)為原有的政府經(jīng)辦工作、政府語(yǔ)音服務(wù)工作崗位將面臨極大沖擊，勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)今后的就業(yè)方向?qū)⑴c人力資源專業(yè)將會(huì)逐漸趨同。此外，人工智能對(duì)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的理論研究提供了很好的研究點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：人工智能；勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)；就業(yè)；理論研究

1背景

2016年3月在韓國(guó)首爾，阿爾法狗（AlphaGo）以4：1戰(zhàn)勝了韓國(guó)圍棋九段李世石，從而引發(fā)全世界的廣泛關(guān)注，尤其是中國(guó)社會(huì)的熱烈討論。因?yàn)閲宓淖兓_(dá)10的172次方，比所知宇宙的原子數(shù)量還要多，是在機(jī)器人采用窮舉法逐漸在中國(guó)象棋、國(guó)際象棋等棋類游戲戰(zhàn)勝人類選手之后，人類認(rèn)為短期內(nèi)不可能被機(jī)器人超越的棋類游戲。以此為契機(jī)，人們猛然發(fā)現(xiàn)人工智能已經(jīng)開始進(jìn)入到自己的日常生活，從智能支付到定位打車，人工智能就在身邊。人類目前經(jīng)歷了三次人工智能熱潮，其中20世紀(jì)50至60年代的第一次人工智能熱潮主要成果為基礎(chǔ)理論和算法思路的提出；上世紀(jì)80至90年代的第二次人工智能熱潮主要成果為語(yǔ)音識(shí)別、圖像識(shí)別、機(jī)器翻譯、算法等前期理論與實(shí)踐；2010年至今的第三次人工智能熱潮，在語(yǔ)音識(shí)別、圖像識(shí)別、機(jī)器翻譯、大數(shù)據(jù)挖掘等各領(lǐng)域展現(xiàn)出了較高的商業(yè)價(jià)值。前兩次熱潮主要由學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)主導(dǎo)，成果也主要限制在學(xué)術(shù)領(lǐng)域。第三次熱潮主要由市場(chǎng)商業(yè)機(jī)構(gòu)主導(dǎo)，成果逐漸在生活領(lǐng)域中體現(xiàn)，并且開始深刻改變?nèi)藗兊纳罘绞?。與此同時(shí)，人們也越來(lái)越擔(dān)心人工智能將帶來(lái)大規(guī)模的失業(yè)。2018年9月，達(dá)沃斯論壇的《2018年未來(lái)就業(yè)報(bào)告》指出，目前人類承擔(dān)了全球71％的工作任務(wù)，而到了2025年，機(jī)器承擔(dān)的工作將超過(guò)人類。隨著人工智能技術(shù)的逐步應(yīng)用，可能會(huì)造成7500萬(wàn)職位流失。但與此同時(shí)，與人工智能技術(shù)先關(guān)的技術(shù)及服務(wù)，可創(chuàng)造1．33億個(gè)新職位需求，取代從現(xiàn)在到2022年將流失的7500萬(wàn)個(gè)職位。對(duì)數(shù)據(jù)分析師和科學(xué)家、軟件和應(yīng)用程序開發(fā)者、電子商務(wù)和社交媒體專家的需求將增加，這些職位都特別依賴或受益于技術(shù)。而明顯需要“人類技能”的職位，如銷售和營(yíng)銷專業(yè)人員、創(chuàng)新經(jīng)理和客戶服務(wù)人員，也將迎來(lái)需求的增長(zhǎng)。在人工智能對(duì)人類社會(huì)可能造成勞動(dòng)就業(yè)崗位大規(guī)模轉(zhuǎn)換的時(shí)刻，本文嘗試研究人工智能對(duì)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的影響。

2人工智能對(duì)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)就業(yè)的影響

勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)的就業(yè)方向主要包括：企事業(yè)單位的人力資源崗、政府社保機(jī)構(gòu)的窗口經(jīng)辦崗、政府社保機(jī)構(gòu)電話服務(wù)崗。由于社保目前較為封閉，本文選擇銀行柜面服務(wù)崗代替社保經(jīng)辦崗、電話語(yǔ)音崗替換社保語(yǔ)音服務(wù)崗以此來(lái)研究社保今后的崗位趨勢(shì)。2．1人工智能對(duì)銀行柜面服務(wù)業(yè)的影響。2018年4月11日，中國(guó)建設(shè)銀行在上海投入運(yùn)營(yíng)國(guó)內(nèi)第一家無(wú)人銀行。從保安到大堂經(jīng)理、銀行柜員，均由人工智能系統(tǒng)來(lái)提供服務(wù)。截至2017年1月底，中國(guó)建行已部署6萬(wàn)多臺(tái)智慧柜員機(jī)，柜面業(yè)務(wù)遷移率達(dá)88％，涉及290多項(xiàng)非現(xiàn)金業(yè)務(wù)；智能機(jī)器人“小微”已累計(jì)服務(wù)客戶超過(guò)230億人次，相當(dāng)于1萬(wàn)多名坐席人員工作量。2018年6月，花旗銀行宣布，在5年內(nèi)把投資銀行部門的科技和業(yè)務(wù)人員裁去50％，準(zhǔn)備用人工智能算法代替他們的工作。2017年11月，澳大利亞國(guó)民銀行曾宣布未來(lái)3年裁員12％員工。據(jù)2017年年報(bào)顯示，隨著人工智能的發(fā)展，2017年上市銀行員工總數(shù)首次出現(xiàn)下降，其中的大型國(guó)有商業(yè)銀行員工人數(shù)連續(xù)2年下降。截至2016年末，銀行業(yè)協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，工商銀行共減少柜員14090人，農(nóng)業(yè)銀行減少10843人，建設(shè)銀行減少30007人。從2014年的減員1．7萬(wàn)余人到2016年的驟減5萬(wàn)余人，銀行對(duì)柜員需求正在加速下降。與此同時(shí)，銀行離柜交易呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)。據(jù)中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)的《2016年度中國(guó)銀行業(yè)服務(wù)改進(jìn)情況報(bào)告》顯示，2016年銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)離柜交易達(dá)1777．14億筆，同比增長(zhǎng)63．68％；銀行業(yè)離柜業(yè)務(wù)率為84．31％，同比提高6．55個(gè)百分點(diǎn)；離柜交易金額達(dá)1522．54萬(wàn)億元。其中，有15家銀行的離柜業(yè)務(wù)率已經(jīng)超過(guò)了90％，其中民生銀行離柜業(yè)務(wù)率99．27％排名第一，廣發(fā)銀行、建設(shè)銀行、中信銀行、招商銀行、浙商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、光大銀行的離柜業(yè)務(wù)率也均超過(guò)了95％。與銀行柜員工作模式相類似的通信公司柜員、超市結(jié)算柜員等崗位將面臨人工智能強(qiáng)烈沖擊，有大幅度萎縮的趨勢(shì)。2．2人工智能對(duì)客服語(yǔ)音服務(wù)行業(yè)的影響。根據(jù)報(bào)道，平安銀行信用卡業(yè)務(wù)憑借人工智能在語(yǔ)音識(shí)別、理解、合成等領(lǐng)域的技術(shù)積累，已經(jīng)可以準(zhǔn)確理解客戶說(shuō)話意圖，并作出快速回答。以往撥打客服熱線均需長(zhǎng)時(shí)間聽取語(yǔ)音提示，而通過(guò)人工智能語(yǔ)音識(shí)別將會(huì)快速獲得所需服務(wù)，提升服務(wù)效率、提高客戶體驗(yàn)。截至目前，平安信用卡語(yǔ)音導(dǎo)航日均進(jìn)線量15萬(wàn)次，語(yǔ)音導(dǎo)航識(shí)別率達(dá)90％。此外，人工智能還依托評(píng)分模型和欺詐規(guī)則，實(shí)現(xiàn)對(duì)交易的實(shí)施打分，精準(zhǔn)攔截信用卡盜刷行為，用時(shí)僅50毫秒的決策控制便可以極大提高交易安全度。2018年中國(guó)聯(lián)通利用百度的人工智能技術(shù)，在天津通信業(yè)率先實(shí)現(xiàn)客服熱線語(yǔ)音智能服務(wù)，人工智能客服取代傳統(tǒng)的撥號(hào)功能，用戶在撥通10010客服電話后，只需要說(shuō)中文即可獲得相應(yīng)的回答。雖然在具體實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，但是人工智能逐步應(yīng)用于語(yǔ)音服務(wù)業(yè)的趨勢(shì)沒(méi)有變。因此，在客服語(yǔ)音服務(wù)行業(yè)中，人工智能將具備更多的優(yōu)勢(shì)來(lái)替代人類的工作。2．3社保征收劃歸稅務(wù)將會(huì)加速社保經(jīng)辦、社保語(yǔ)音工作崗位減少。2018年7月20日中辦、國(guó)辦引發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，規(guī)定從2019年1月1日期，各項(xiàng)社保交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。雖然社?；鸸芾砼c一般性稅收是否劃歸同一機(jī)構(gòu)管理更有效在學(xué)術(shù)界中存在較大爭(zhēng)議，但是社?；鹋c稅收的收繳同一化是未來(lái)發(fā)展方向已經(jīng)在學(xué)術(shù)界取得了一定的共識(shí)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織2015年出版的一份報(bào)告顯示，在31個(gè)有獨(dú)立的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度的經(jīng)合組織國(guó)家中，已經(jīng)有12個(gè)國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)改為由稅收代繳。雖然仍有19個(gè)國(guó)家采用獨(dú)立社保繳費(fèi)征收機(jī)構(gòu)，但是在過(guò)去的20年期間，各國(guó)將社保繳費(fèi)與一般稅收系統(tǒng)整合是發(fā)展趨勢(shì)，很多保留獨(dú)立社保征繳機(jī)構(gòu)的國(guó)家正在研究、推進(jìn)與本國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)整合。尤其是2009年爆發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的希臘、2012年安倍上臺(tái)后積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革的日本均選擇了整合社保繳費(fèi)及一般稅收系統(tǒng)。根據(jù)貨幣基金組織2004年的一份研究成果顯示，將社保繳費(fèi)機(jī)構(gòu)與一般性稅后系統(tǒng)整合的原因及有利之處在于：第一，社保繳費(fèi)機(jī)構(gòu)與一般性稅收系統(tǒng)運(yùn)行模式相似；第二，稅務(wù)管理系統(tǒng)擴(kuò)大到包含社保繳費(fèi)的成本增加較??；第三，兩套系統(tǒng)整合后，可以顯著降低政府管理成本；第四，有利于企業(yè)及個(gè)人同時(shí)完成社保繳費(fèi)及一般性稅收繳稅，節(jié)約成本。在社保征收劃歸稅務(wù)統(tǒng)一征繳后，兩部門存在業(yè)務(wù)交叉、人員重疊，磨合一段時(shí)間后，尤其目前是稅務(wù)主持兩部門的整合后，將會(huì)加速減少對(duì)社保經(jīng)辦工作、社保語(yǔ)音工作的崗位需求。2．4人力資源崗將是勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)就業(yè)方向。人工智能將是新一輪技術(shù)革命，將帶來(lái)人類社會(huì)又一次的繁榮，此時(shí)人才招聘將是企業(yè)的角力場(chǎng)。新聞中甲骨文公司給予以為AI人才600萬(wàn)美元年薪的新聞已經(jīng)讓大家見怪不怪。高盛的《全球人工智能產(chǎn)業(yè)分布》報(bào)告中稱，2017年全球新興人工智能項(xiàng)目中，中國(guó)占據(jù)51％，數(shù)量上已經(jīng)超越美國(guó)。但全球人工智能人才儲(chǔ)備，中國(guó)卻只有5％左右。這些數(shù)據(jù)都表明中國(guó)市場(chǎng)對(duì)人工智能專業(yè)人才的需求迫切性。人工智能企業(yè)面臨人才招聘困難、人才流動(dòng)快等難題，對(duì)人力資源崗提出了更高的要求。例如可以開設(shè)高新技術(shù)企業(yè)文化課程，高新技術(shù)企業(yè)薪酬設(shè)計(jì)與實(shí)踐，高新技術(shù)企業(yè)人才挖掘等相關(guān)課程，甚至可以學(xué)習(xí)“人工智能技術(shù)概論”等通識(shí)課程，讓學(xué)生更理解企業(yè)業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容，這都將提高學(xué)生對(duì)人工智能企業(yè)的特點(diǎn)的認(rèn)識(shí)，提前學(xué)習(xí)企業(yè)文化特點(diǎn)，進(jìn)而提高自身工作效率、提升自身工作成果。

摘要：當(dāng)前大部分高校稅務(wù)管理仍停留在人工化、手工核查的階段，國(guó)家稅務(wù)總局于2015年印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，鼓勵(lì)納稅人將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅務(wù)工作進(jìn)行深度的融合，既要推動(dòng)稅務(wù)工作的深入開展，又能拓寬互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新面，提升納稅人效率和社會(huì)整體效率。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為背景，結(jié)合已有關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”在企業(yè)實(shí)務(wù)領(lǐng)域使用經(jīng)驗(yàn)及觀點(diǎn)，為高校稅務(wù)管理推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”提出相應(yīng)的認(rèn)識(shí)與建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；高校；稅務(wù)管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基本概念

1.政策背景。2015年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》（以下均簡(jiǎn)稱“《行動(dòng)計(jì)劃》”），行動(dòng)計(jì)劃包括總體要求、重點(diǎn)行動(dòng)、基礎(chǔ)保障以及組織實(shí)施四個(gè)部分。其中，總體要求為納稅人和征稅人提供了實(shí)踐導(dǎo)向，在將稅務(wù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”結(jié)合的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以“科技引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”為基本原則，推進(jìn)稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)智能化，提高資源使用效率；重點(diǎn)行動(dòng)給予了納稅人和征稅人稅務(wù)實(shí)施要點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)納稅人和征稅人要借助各方力量來(lái)建立“網(wǎng)絡(luò)”；基礎(chǔ)保障為納稅人和征稅人提供了實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的基石，不僅業(yè)務(wù)要優(yōu)化，技術(shù)也要跟進(jìn)時(shí)代，雙重保障稅務(wù)管理安全、順利實(shí)施；組織實(shí)施為納稅人和征稅人提供了具體的行動(dòng)指南，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是一個(gè)漫長(zhǎng)且充滿挑戰(zhàn)的愿景，需要有形、無(wú)形資源和組織活動(dòng)的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)行動(dòng)上的協(xié)同。《行動(dòng)計(jì)劃》已經(jīng)下發(fā)五年，但縱觀目前的高校稅務(wù)管理，由于《行動(dòng)計(jì)劃》規(guī)定更偏向于企業(yè)納稅人，高校稅務(wù)管理的“互聯(lián)網(wǎng)+”似乎無(wú)人問(wèn)津，然而，先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)對(duì)于提高組織效率是必要的，高校稅務(wù)管理也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，汲取先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行逐步優(yōu)化。因此，本文以《行動(dòng)計(jì)劃》為背景，提出對(duì)高校稅務(wù)管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的看法。2.高校稅務(wù)管理。胡國(guó)強(qiáng)（2014）結(jié)合國(guó)內(nèi)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)涵的看法，提出稅務(wù)管理既要考慮稅務(wù)管理的目標(biāo)以及各個(gè)環(huán)節(jié)，還要考慮稅務(wù)管理是具有層次的，具體地說(shuō)，稅務(wù)管理應(yīng)以總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，提高自身稅務(wù)成本效益、降低稅務(wù)成本，進(jìn)而提高稅務(wù)資源使用效率，提高的具體過(guò)程包括策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，層次包含戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、日?；顒?dòng)與信息活動(dòng)。其提出的稅務(wù)管理內(nèi)涵更多地偏向于企業(yè)稅務(wù)管理。對(duì)于高校稅務(wù)管理，郭子儀（2019）認(rèn)為傳統(tǒng)的高校稅務(wù)管理細(xì)節(jié)粗糙，內(nèi)容不精細(xì)，因而稅務(wù)管理沒(méi)有一個(gè)清晰明確的概念。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，公立高校涉稅事務(wù)增加，高校稅務(wù)管理也應(yīng)向企業(yè)稅務(wù)管理看齊（陶其高，2009），而這種看齊，應(yīng)當(dāng)是在環(huán)節(jié)和層次上的看齊，因?yàn)楦咝５亩悇?wù)管理更多是為科研項(xiàng)目和人才教育服務(wù)，更偏向于公益性組織的目標(biāo)，只有部分收入是以非公共利益和非公共需要為導(dǎo)向的（王雄英，2011）。因此，本文認(rèn)為高校稅務(wù)管理借鑒《行動(dòng)計(jì)劃》作為行動(dòng)指南是適當(dāng)?shù)?，有利于高校提高辦稅效率，節(jié)約不必要的稅務(wù)資源浪費(fèi)。3.“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理。陳天燈（2013）指出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)將會(huì)造成嚴(yán)重的損害，規(guī)避損害需要從內(nèi)部和外部健全稅務(wù)管理體系。隨后，謝波峰（2017）對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的實(shí)施進(jìn)行了分析，認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”有利于風(fēng)險(xiǎn)管控，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，電子發(fā)票、納稅人信息平臺(tái)、第三方信息平臺(tái)的閉環(huán)運(yùn)作使得稅務(wù)管理在更加整體化的同時(shí)，也能夠更好地為細(xì)節(jié)服務(wù)。雷炳毅（2016）提出了推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)施的思路，要在“智能稅務(wù)、智慧稅務(wù)”的基礎(chǔ)上，從需求端創(chuàng)新，先“稅務(wù)+互聯(lián)網(wǎng)”，后“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，將制度視為動(dòng)力而非發(fā)展障礙，實(shí)現(xiàn)資源合理配置?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”稅務(wù)管理能夠提高組織、人力以及資源層面的效率，因此，高校傳統(tǒng)稅務(wù)管理存在的“個(gè)人申報(bào)難、申報(bào)程序繁”應(yīng)當(dāng)可以通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”進(jìn)行改善，這也是本文試圖從“互聯(lián)網(wǎng)+”角度分析高校稅務(wù)管理的重要?jiǎng)訖C(jī)。

二、高校稅務(wù)管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的必要性

1.資源使用效率需提升。高校普遍存在辦稅難的問(wèn)題，表現(xiàn)在教工辦理繳稅較難，稅務(wù)報(bào)銷復(fù)雜。這些難點(diǎn)的源頭在于，目前高校的稅務(wù)管理功能大部分集中于財(cái)務(wù)部，沒(méi)有明晰的單體劃分，甚至被直接附加在會(huì)計(jì)核算中心的職能中，但是目前高校財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)信息化的部分大多只局限在會(huì)計(jì)信息化，而對(duì)于稅務(wù)信息化并不重視，大部分稅務(wù)工作需要進(jìn)行人工鑒定和手工處理，這使得會(huì)計(jì)核算人員承擔(dān)的角色不僅包括核算角色，還包括鑒定、復(fù)核角色，職能的重合引起工作的堆疊，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)人員運(yùn)轉(zhuǎn)受阻，造成辦稅人員不良好的辦稅體驗(yàn)。解決該難點(diǎn)的關(guān)鍵不在于通過(guò)聘任機(jī)制解決人手不足的問(wèn)題，而在于強(qiáng)化角色感知。“互聯(lián)網(wǎng)+”提供的智慧辦稅系統(tǒng)能夠有助于辦稅人員在辦理涉稅相關(guān)事宜前，提前申報(bào)涉稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)電子平臺(tái)預(yù)申報(bào)，系統(tǒng)預(yù)處理，結(jié)合第三方信息平臺(tái)和網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，引入第三方插件進(jìn)行識(shí)別，強(qiáng)化了處理人員的核算角色感知。在這個(gè)過(guò)程中，存在虛開發(fā)票、虛報(bào)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)設(shè)定金額的重要性，采用人工控制進(jìn)行干預(yù)，提高效率的同時(shí)避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高。2.簡(jiǎn)化稅收征管流程?！缎袆?dòng)計(jì)劃》建議，辦稅機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化辦稅流程，借助互聯(lián)網(wǎng)條件對(duì)辦稅流程的支持，推進(jìn)組織扁平化管理。這一建議主要針對(duì)“高校稅務(wù)報(bào)銷復(fù)雜”問(wèn)題。正如前所述，稅務(wù)職能部門劃分不明晰，與核算職能混為一談，使得高校稅務(wù)部門的重要性大大下降，組織層級(jí)跨度短使得逐層上報(bào)的層數(shù)疊加，降低了信息有用性。高校稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)明晰自身職能的重要性，上級(jí)人員要順應(yīng)簡(jiǎn)政放權(quán)，重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)化服務(wù)要求。這一點(diǎn)受到高校稅務(wù)高級(jí)管理人員的質(zhì)疑，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為管理跨層的增加能夠保證稅務(wù)信息的安全性，損失信息有用性是必不可少的，然而，在“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)與平臺(tái)的支持下，審核職能能夠嵌入扁平化組織中，即使管理跨層較少，管理跨度較長(zhǎng)，信息的安全性仍然能夠得到保障，且信息有用性得以保留。因此，為了簡(jiǎn)化稅收征管流程，引入“互聯(lián)網(wǎng)+”是必要的。3.推進(jìn)資源共享，增強(qiáng)稅務(wù)信息可比性。對(duì)于某些高校，其稅務(wù)部門是單列的，但單列并沒(méi)有使得部門職能得到充分發(fā)揮。稅務(wù)部門與核算部門的分離，使得兩個(gè)部門間形成了天然的組織屏障，盡管明晰了稅收和核算職能，但雙方對(duì)于對(duì)方的信息需求并不明確，可能因?yàn)樾畔⑿枨螽a(chǎn)生沖突與摩擦。為了減少內(nèi)部摩擦，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)能夠使得稅務(wù)職能與核算職能相匹配，稅務(wù)信息也能夠作為有效的會(huì)計(jì)信息，與其他會(huì)計(jì)信息以及以往同期稅務(wù)信息進(jìn)行比較，降低組織溝通成本，實(shí)現(xiàn)資源共享。資源共享能夠打破因職能明晰而產(chǎn)生的組織屏障，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)提供了資源共享的重要平臺(tái)。4.數(shù)據(jù)信息含量重要性凸顯。稅務(wù)信息具有信息含量，它能夠幫助高校稅務(wù)職能部門制定適當(dāng)?shù)募{稅籌劃、確定稅務(wù)信息的真實(shí)性與完整性，為稅務(wù)部門提供有關(guān)高校稅務(wù)職能部門運(yùn)作情況?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”技術(shù)使得數(shù)據(jù)的真實(shí)性得到法律效力的保障，電子票據(jù)的推廣使用增加了真實(shí)情況的不可預(yù)見性，但相應(yīng)的控制技術(shù)保障了電子票據(jù)的法律效力，通過(guò)電子印章、防偽標(biāo)識(shí)等唯一性標(biāo)志，大大提高了稅務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性，同時(shí)，稅控系統(tǒng)的建立使得發(fā)票能夠集合在一個(gè)“籃子”里，便于核查發(fā)票的完整性，防止稅收金額產(chǎn)生完整性缺失的問(wèn)題。借助數(shù)據(jù)挖掘與分析技術(shù)，有利于確認(rèn)稅收數(shù)據(jù)是否合理，是否出現(xiàn)異常波動(dòng)以及制定更符合高校預(yù)算安排的納稅籌劃，提高高校資金使用效率，優(yōu)化稅務(wù)管理職能。另外，通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”信息平臺(tái)的搭建，辦稅人員的不稱職行為可以進(jìn)行有效公開披露，約束辦稅人員的各種行為。

【摘要】稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)共享中心不可或缺的功能，通過(guò)對(duì)稅務(wù)管理的流程進(jìn)行優(yōu)化，能夠有效提高財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的工作效率和水平。機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）是一種基于軟件工具的自動(dòng)化技術(shù)，文章結(jié)合RPA對(duì)ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化研究，分析了ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，基于RPA技術(shù)對(duì)稅務(wù)管理中的問(wèn)題提出了流程優(yōu)化與改進(jìn)建議。期望能夠?yàn)樨?cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】RPA；財(cái)務(wù)共享中心；稅務(wù)管理；流程優(yōu)化；大數(shù)據(jù)

一、引言

隨著數(shù)字時(shí)代的快速發(fā)展，目前自動(dòng)化技術(shù)不斷演進(jìn)，機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所推出“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，普華、安永、畢馬威在一個(gè)月以后也相繼推出了各自的“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，以期幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作流程的自動(dòng)化。2017年6月，中化國(guó)際（控股）股份有限公司（中國(guó)中化集團(tuán)化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡(jiǎn)稱中化國(guó)際）財(cái)務(wù)共享中心選擇普華永道機(jī)器人，幫助提升財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理效率，降低人力時(shí)間成本，提升工作質(zhì)量。2017年7月，國(guó)務(wù)院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來(lái)我國(guó)人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術(shù)與應(yīng)用總體應(yīng)達(dá)到世界領(lǐng)先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強(qiáng)國(guó)奠定基礎(chǔ)。近年來(lái)，關(guān)于RPA在財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用引起了學(xué)者們的廣泛關(guān)注。王志達(dá)[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結(jié)合財(cái)務(wù)共享模式存在的問(wèn)題，提出利用人工智能技術(shù)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)共享模式的新思路，使財(cái)務(wù)共享模式對(duì)財(cái)務(wù)信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設(shè)等不足之處。顏婕[2]則根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享中心的現(xiàn)狀，通過(guò)研究財(cái)務(wù)機(jī)器人對(duì)房地產(chǎn)財(cái)務(wù)共享中心的影響，分析出引入財(cái)務(wù)機(jī)器人有利于提高財(cái)務(wù)共享中心工作效率，提高財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多成本，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)，孫逸和董志強(qiáng)[3]探討了RPA技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會(huì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)智能化的必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)該利用好RPA技術(shù)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過(guò)案例研究的方法，將RPA應(yīng)用于企業(yè)辦公服務(wù)的業(yè)務(wù)流程中，證實(shí)了利用RPA可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，有效減少工作誤差。綜上文獻(xiàn)，目前對(duì)于財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享中心的研究主要以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為主，探究財(cái)務(wù)共享中心的銷售至收款、采購(gòu)至應(yīng)付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心為研究對(duì)象，分析其稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，利用RPA技術(shù)提出了對(duì)ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的流程優(yōu)化及改進(jìn)措施。

二、ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理現(xiàn)狀。ABC集團(tuán)為了提高企業(yè)管理效率，通過(guò)組織變革，建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、財(cái)務(wù)管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、核算流，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)流程的再造，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了信息化建設(shè)，有效提高了企業(yè)的營(yíng)業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)。通過(guò)建立一體化的稅務(wù)管理平臺(tái)，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行整合管理，提高了財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率和水平。目前ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的稅務(wù)管理中，發(fā)票管理、稅款計(jì)提、納稅申報(bào)以及繳納稅款等是相對(duì)重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，對(duì)于銷項(xiàng)發(fā)票從發(fā)票入庫(kù)、分發(fā)、領(lǐng)用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開票；對(duì)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票實(shí)現(xiàn)發(fā)票取得、錄入、認(rèn)證、記賬全流程跟蹤。通過(guò)B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)接口，可以將企業(yè)ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成為增值稅開票信息，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的發(fā)票開具。同時(shí)，建立流程化的審批平臺(tái)，從開票申請(qǐng)、批準(zhǔn)開票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺(tái)上協(xié)同完成。平臺(tái)化系統(tǒng)使得財(cái)務(wù)共享中心和集團(tuán)總部對(duì)各地分子公司的增值稅銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計(jì)提環(huán)節(jié)，ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗每月底月結(jié)確定應(yīng)收收入后結(jié)轉(zhuǎn)上月增值稅，再根據(jù)計(jì)提表計(jì)提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。當(dāng)月員工工資在次月人行部計(jì)算出后，完成個(gè)人所得稅的扣繳。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗，或分子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)官網(wǎng)上下載當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況明細(xì)表，對(duì)照查找出當(dāng)月未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，在共享平臺(tái)上填寫未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)表，上傳給共享中心稅務(wù)核算崗，未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅從進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目。根據(jù)增值稅的明細(xì)余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅等明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未交增值稅。在納稅申報(bào)及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實(shí)現(xiàn)各企業(yè)納稅申報(bào)表自動(dòng)計(jì)算、手工調(diào)整、確認(rèn)等功能，實(shí)現(xiàn)在線申報(bào)、繳納全流程管理。分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)共享中心稅務(wù)核算崗入賬的應(yīng)交稅費(fèi)，在每月15號(hào)前查詢本月應(yīng)繳納的稅款，根據(jù)繳納的稅款額度申請(qǐng)資金計(jì)劃，共享中心出納崗根據(jù)分子公司負(fù)責(zé)人填報(bào)的資金支出計(jì)劃進(jìn)行撥款，分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網(wǎng)址或現(xiàn)場(chǎng)填寫稅收申報(bào)表，并確認(rèn)扣稅，若發(fā)現(xiàn)扣稅未成功則查詢?cè)?，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計(jì)劃，報(bào)賬初核崗上傳掃描申報(bào)資料（包含申報(bào)表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據(jù)分子公司報(bào)賬初核崗掃描上傳的申報(bào)表及扣款憑證等進(jìn)行入賬。通過(guò)納稅申報(bào)管理平臺(tái)可以自動(dòng)從科目發(fā)生額、稅控開票數(shù)據(jù)、已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中獲取詳細(xì)的納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，并由系統(tǒng)自動(dòng)生成納稅申報(bào)表。（二）ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理問(wèn)題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無(wú)法實(shí)現(xiàn)批量認(rèn)證，耗時(shí)較多財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和增值稅銷項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證抵扣到相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的工作。當(dāng)前，ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點(diǎn)是全國(guó)各地分子公司使用的增值稅查驗(yàn)認(rèn)證平臺(tái)不一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心無(wú)法實(shí)現(xiàn)發(fā)票的批量認(rèn)證。ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心主要采用人工對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的方法，面對(duì)數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來(lái)源、發(fā)票真?zhèn)?、發(fā)票信息等工作量大，重復(fù)性的工作耗費(fèi)了大量的時(shí)間與人力成本，且工作質(zhì)量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，審核信息不完整導(dǎo)致人工失誤，發(fā)票堆積過(guò)多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行。2.稅款計(jì)提中收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)任務(wù)繁重，出錯(cuò)率較高目前，財(cái)務(wù)共享中心的稅款計(jì)提是由稅務(wù)核算崗每月結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后計(jì)提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。經(jīng)分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)稅款計(jì)提金額后，做計(jì)提稅款賬務(wù)處理。但是由于各個(gè)分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)是一個(gè)手工的、耗時(shí)的過(guò)程，依賴手工試算表來(lái)計(jì)算稅款計(jì)提金額，不能保證數(shù)據(jù)的完整性和質(zhì)量，手工出錯(cuò)率大，計(jì)算金額的準(zhǔn)確性不高。在計(jì)提RPA財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖個(gè)人所得稅時(shí)，各公司人力資源部門負(fù)責(zé)人計(jì)算出工資，經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)后，遞交給ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗進(jìn)行賬務(wù)錄入，再由總賬復(fù)核崗復(fù)核賬務(wù)，并生成憑證。由于集團(tuán)人員較多，在計(jì)算工資和審核信息時(shí)工作量大，人工操作率較高，容易導(dǎo)致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復(fù)性較高。3.納稅申報(bào)中手工操作量過(guò)大，質(zhì)量較低“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)推廣后，一般納稅人納稅申報(bào)表填寫內(nèi)容增加，其中的勾稽關(guān)系復(fù)雜。各個(gè)納稅主體各項(xiàng)銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對(duì)應(yīng)到納稅申報(bào)表上的不同欄目，財(cái)務(wù)共享中心納稅申報(bào)填寫難度和工作量相比營(yíng)業(yè)稅時(shí)代增大很多。ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的納稅主體較多，納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)來(lái)源不同，一部分來(lái)自財(cái)務(wù)系統(tǒng)，一部分來(lái)自開票軟件，還有另一部分來(lái)自其他臺(tái)賬等。由于手工操作量過(guò)大，即使ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心已經(jīng)采用了相關(guān)軟件工具來(lái)實(shí)現(xiàn)單主體報(bào)稅數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但由于存在較多納稅主體，當(dāng)需要編制報(bào)表時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無(wú)法保障，人工處理部分的工作占比過(guò)高，數(shù)據(jù)處理、報(bào)表編制效率不高。

摘要：會(huì)計(jì)行業(yè)面臨職業(yè)轉(zhuǎn)型新趨勢(shì)，高職會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)改革勢(shì)在必行。當(dāng)前高職院校會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)中存在教學(xué)內(nèi)容缺失、教學(xué)方法落后、教學(xué)過(guò)程偏離工作過(guò)程、教學(xué)考核片面等問(wèn)題。建議重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，緊密對(duì)接財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)能力的新要求；改革教學(xué)方法，引入數(shù)字智能財(cái)務(wù)共享信息化綜合實(shí)訓(xùn)平臺(tái)；采用“零距離”工作式教學(xué)過(guò)程，與實(shí)際財(cái)務(wù)崗位無(wú)縫對(duì)接；改進(jìn)考核方式，以過(guò)程性評(píng)價(jià)為主、結(jié)果性評(píng)價(jià)為輔。實(shí)踐表明，基于數(shù)字智能財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)，在融入“1＋x”實(shí)現(xiàn)“崗課賽證融通”、應(yīng)用財(cái)務(wù)共享技術(shù)助力“三教”改革、提升師資素質(zhì)水平和學(xué)生職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面均取得了明顯成效。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)；教學(xué)改革

1當(dāng)前會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)存在的主要問(wèn)題

1．1教學(xué)內(nèi)容缺失，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型新要求

《會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》是高職會(huì)計(jì)專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)是會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生專業(yè)技能培養(yǎng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。目前，大多數(shù)高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)還是采用傳統(tǒng)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)方式。會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)在教學(xué)內(nèi)容的選取上大部分還是以一本教材一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)為藍(lán)本，依托憑證、賬簿、報(bào)表三個(gè)主要環(huán)節(jié)或項(xiàng)目任務(wù)，指導(dǎo)學(xué)生填制并審核原始憑證、編制各類記賬憑證、進(jìn)行產(chǎn)品成本歸集分配計(jì)算、各種稅費(fèi)申報(bào)計(jì)算、登記總分類賬。學(xué)生在完成手工賬務(wù)處理操作之后，再通過(guò)用友或金蝶等財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行該賬套的電算化處理。這種實(shí)訓(xùn)方式看似很完整，但與實(shí)際財(cái)務(wù)工作存在較大差距，設(shè)定好的固定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能有效訓(xùn)練學(xué)生的隨機(jī)應(yīng)變能力，不能真實(shí)反映會(huì)計(jì)崗位工作之間的溝通與聯(lián)系，不能實(shí)時(shí)反映政策的變化，難以適應(yīng)當(dāng)前財(cái)會(huì)職業(yè)轉(zhuǎn)型需求。

1．2教學(xué)方法落后，不能適應(yīng)新時(shí)代、新技術(shù)、新職業(yè)的需要

摘要：結(jié)合某智能型辦公大樓工程的監(jiān)理實(shí)踐，介紹根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)的國(guó)家規(guī)范，對(duì)其綜合布線系統(tǒng)及各種自動(dòng)化電氣設(shè)備進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收的過(guò)程，探討智能建筑在設(shè)備選用和安裝上的特點(diǎn)及其監(jiān)理要點(diǎn)，供同行參考。

關(guān)鍵詞：智能建筑設(shè)計(jì)規(guī)范驗(yàn)收規(guī)范監(jiān)理

隨著科技發(fā)展進(jìn)步的日新月異，信息資訊已大量充斥到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，電子化和無(wú)紙化辦公等的推廣，使得智能建筑的數(shù)量近年不斷增多，其智能化水平也日益提高，成為今后建筑業(yè)發(fā)展的一種新趨勢(shì)。筆者結(jié)合參與某地方稅務(wù)局監(jiān)理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，著重就智能建筑工程電氣設(shè)備部分的監(jiān)理內(nèi)容及其要點(diǎn)進(jìn)行探討。

1開工準(zhǔn)備階段的監(jiān)理

1.1深入了解業(yè)主的各種需求，并據(jù)此制定詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃，提出能滿足其需求的智能建筑標(biāo)準(zhǔn)，使智能系統(tǒng)具有可靠性、開放性和先進(jìn)性。

根據(jù)該工程業(yè)主屬稅務(wù)系統(tǒng)的特點(diǎn)，按照《智能建筑設(shè)計(jì)規(guī)范》和“金稅”工程要求建立建筑平臺(tái)。

一、當(dāng)前出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)的出口退稅制度和流程經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展已經(jīng)逐漸完善，部分沿海城市已全面應(yīng)用和推廣“互聯(lián)網(wǎng)+”退稅申報(bào)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)出口退稅的電子審核和“無(wú)紙化”退稅。隨著出口退稅時(shí)效性的不斷提高，出口騙稅的現(xiàn)狀卻沒(méi)有下降的趨勢(shì)。從出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控的角度來(lái)看，其發(fā)展是相對(duì)落后的。筆者認(rèn)為，當(dāng)前的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系已經(jīng)不能適應(yīng)出口退稅管理的要求，主要存在以下幾個(gè)弊端：一是出口退稅各部門間的數(shù)據(jù)交互性較差。出口退稅涉及多個(gè)部門，如海關(guān)、外匯管理局、銀行等機(jī)構(gòu)。受制于當(dāng)前的技術(shù)瓶頸，出口退稅數(shù)據(jù)無(wú)法在多部門間實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的共享，并且各個(gè)部門都有各自的平臺(tái)或系統(tǒng)，如稅務(wù)部門有金稅三期系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)，海關(guān)有全國(guó)電子口岸信息平臺(tái)和相應(yīng)的執(zhí)法分析系統(tǒng)，外匯管理局有貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，銀行也有各自的金融預(yù)警平臺(tái)。各個(gè)平臺(tái)之間數(shù)據(jù)的集中方式、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)接口都不一樣，部門與部門之間存在天然的數(shù)據(jù)壁壘，單從稅務(wù)機(jī)關(guān)管理出口退稅的角度很難做到有效的分析和預(yù)警。二是大數(shù)據(jù)的比對(duì)和分析缺少相應(yīng)的技術(shù)支撐。由于出口退稅數(shù)據(jù)涉及多個(gè)部門，如果單由稅務(wù)部門采集和歸類所有部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性和一致性都難以得到保證，且需要根據(jù)各部門的數(shù)據(jù)接口反復(fù)地修改應(yīng)用層和傳輸比對(duì)機(jī)制，開發(fā)維護(hù)成本極其高昂。而且如此大量的數(shù)據(jù)如果做到全國(guó)統(tǒng)一集中管理，運(yùn)維成本也過(guò)于高昂，且也面臨著被“黑客”或國(guó)外勢(shì)力攻擊的風(fēng)險(xiǎn)，可行性不高。三是當(dāng)前出口退稅數(shù)據(jù)缺少二次驗(yàn)證機(jī)制。目前，外貿(mào)類企業(yè)申請(qǐng)出口退稅主要提供的資料有報(bào)關(guān)單、出口貨物發(fā)票的原件、出口收匯核銷單的原件、增值稅專用發(fā)票的原件等資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)企業(yè)上報(bào)材料的邏輯性來(lái)驗(yàn)證出口退稅事項(xiàng)的有效性，并沒(méi)有其他的驗(yàn)證手段。在當(dāng)前信息多樣化復(fù)雜化的時(shí)代，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有其他手段來(lái)發(fā)揮這些信息的作用，存在邏輯性信息孤島和物理性數(shù)據(jù)壁壘。

二、主權(quán)聯(lián)盟鏈的概念及其技術(shù)優(yōu)勢(shì)

《“十三五”國(guó)家信息化規(guī)劃》中已將區(qū)塊鏈技術(shù)列入“十三五”期間的“重大任務(wù)和重點(diǎn)工程”。從2016年以來(lái)，區(qū)塊鏈技術(shù)經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展已經(jīng)在各個(gè)領(lǐng)域逐步地落地和應(yīng)用，尤其是在金融管理和政府大數(shù)據(jù)管理領(lǐng)域。2018年8月，首張利用區(qū)塊鏈技術(shù)的電子發(fā)票落地，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局?jǐn)y手騰訊公司及金蝶軟件公司，打造了從微信支付到發(fā)票開具再到報(bào)銷入賬的全流程、全方位的發(fā)票管理應(yīng)用場(chǎng)景。2019年4月，廣州黃埔區(qū)開出全國(guó)首張通過(guò)“區(qū)塊鏈+AI”平臺(tái)辦理的企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。利用區(qū)塊鏈技術(shù)，并通過(guò)對(duì)接公安部的身份認(rèn)證平臺(tái)（CTID），建立可信的數(shù)字身份信用體系，可以防范“被法定代表人”“被股東”的現(xiàn)象。2019年10月24日中共中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)時(shí)，強(qiáng)調(diào)要把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口，明確主攻方向，加大投入力度，著力攻克一批關(guān)鍵核心技術(shù)，加快推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化基礎(chǔ)研究，提升原始創(chuàng)新能力，努力讓我國(guó)在區(qū)塊鏈這個(gè)新興領(lǐng)域走在理論最前沿、占據(jù)創(chuàng)新制高點(diǎn)、取得產(chǎn)業(yè)新優(yōu)勢(shì)。在以上發(fā)展的大背景下，區(qū)塊鏈技術(shù)以其全新的計(jì)算范式、分布式基礎(chǔ)架構(gòu)和獨(dú)特的技術(shù)規(guī)則為解決稅收難題從根源上提供了新的思路。同時(shí)，隨著5G技術(shù)的大規(guī)模商用和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，“區(qū)塊鏈+5G+物聯(lián)網(wǎng)”為破解上述出口退稅管控難題提供了有效的解決方案。為充分保證國(guó)家、網(wǎng)絡(luò)以及主管部門的主權(quán)監(jiān)管，本文提出利用區(qū)塊鏈中主權(quán)聯(lián)盟鏈的技術(shù)架構(gòu)，以保證數(shù)據(jù)的高效性、安全性和權(quán)威性。（一）區(qū)塊鏈的分類。區(qū)塊鏈技術(shù)本質(zhì)上是一種分布式網(wǎng)絡(luò)記賬系統(tǒng)，具有高信任度、公開透明、不可篡改等特性，還具有去中心化、可溯性、不可篡改性、智能合約等技術(shù)特點(diǎn)。從區(qū)塊鏈的應(yīng)用情況來(lái)看，當(dāng)前區(qū)塊鏈主要分成三類，分別是公有鏈、聯(lián)盟鏈、私有鏈。三類區(qū)塊鏈的分類及差異見表1所示。共有鏈?zhǔn)悄壳叭澜鐟?yīng)用最廣泛的區(qū)塊鏈，它完全去中心化，不受任何機(jī)構(gòu)控制，具有數(shù)據(jù)完全公開、完全不受監(jiān)管去中心化、依靠加密技術(shù)來(lái)保證安全等特點(diǎn)。比特幣就是共有鏈最典型的應(yīng)用。聯(lián)盟鏈由某個(gè)群體內(nèi)部指定多個(gè)節(jié)點(diǎn)為記賬人，每個(gè)區(qū)塊都由所有的節(jié)點(diǎn)共同決定來(lái)生成。在聯(lián)盟鏈中，公眾可以查閱交易，但不可驗(yàn)證或者智能合約，因此，可視為“部分去中心化”的區(qū)塊鏈。相對(duì)于共有鏈，聯(lián)盟鏈的交易速度并發(fā)性較高，但可擴(kuò)展性也較差。而私有鏈則與公有鏈完全相反，私有鏈的寫入權(quán)限是由某個(gè)機(jī)構(gòu)組織全權(quán)控制，數(shù)據(jù)讀取權(quán)限受嚴(yán)格規(guī)定，具有一定程度的訪問(wèn)限制。私有鏈比較適用于一些對(duì)安全等級(jí)要求較高的領(lǐng)域，如金融領(lǐng)域等。（二）主權(quán)聯(lián)盟鏈的基本概念。聯(lián)盟鏈的特點(diǎn)在于，強(qiáng)調(diào)同業(yè)或跨行業(yè)間的機(jī)構(gòu)或者組織之間的價(jià)值、協(xié)同的強(qiáng)關(guān)聯(lián)性，以及聯(lián)盟內(nèi)部的弱中心化。與公有鏈相比，聯(lián)盟鏈可以實(shí)現(xiàn)高吞吐量、強(qiáng)身份許可，保證安全隱私。當(dāng)前，我國(guó)區(qū)塊鏈的研究重點(diǎn)將集中于聯(lián)盟鏈的關(guān)鍵技術(shù)及應(yīng)用、區(qū)塊鏈監(jiān)管技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)。但是，聯(lián)盟鏈在實(shí)際應(yīng)用中還是存在一些問(wèn)題，其所開放的節(jié)點(diǎn)過(guò)少，擴(kuò)展性較差。因此，急需一種區(qū)塊鏈既能實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟鏈的弱中心化，也可以實(shí)現(xiàn)公有鏈的面向大批量的用戶。此時(shí)，主權(quán)聯(lián)盟鏈應(yīng)運(yùn)而生。其本質(zhì)即是運(yùn)行在特定主權(quán)范圍內(nèi)的可監(jiān)管的聯(lián)盟鏈，可以受不同主權(quán)節(jié)點(diǎn)國(guó)家或者部門法律法規(guī)的監(jiān)管和控制，做到“代碼+法律”，以分散多中心化的方式在主體經(jīng)濟(jì)體框架下進(jìn)行價(jià)值認(rèn)同。它具有多個(gè)中心化，同時(shí)具有一定的可擴(kuò)展性。主權(quán)聯(lián)盟鏈與其他區(qū)塊鏈的對(duì)比見表2所示。（三）主權(quán)聯(lián)盟鏈的關(guān)鍵技術(shù)。1.高性能的關(guān)鍵技術(shù)。一般的聯(lián)盟區(qū)塊鏈會(huì)在大規(guī)模節(jié)點(diǎn)或者大數(shù)據(jù)的場(chǎng)景下出現(xiàn)性能急劇下降，甚至導(dǎo)致系統(tǒng)不可用的情況。主權(quán)聯(lián)盟鏈可以依托高性能共識(shí)算法設(shè)計(jì)（多節(jié)點(diǎn)之間）以支撐大規(guī)模的應(yīng)用性能需求；建立高效的智能合約執(zhí)行引擎以提高節(jié)點(diǎn)內(nèi)的執(zhí)行效率；生成新型共識(shí)機(jī)制以提高共識(shí)效率和安全性，支撐大規(guī)模、多種網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)組網(wǎng)。它通過(guò)軟硬件協(xié)同優(yōu)化技術(shù)，進(jìn)一步提升區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)的性能。2.安全隱私的關(guān)鍵技術(shù)。為保證區(qū)塊鏈平臺(tái)的安全自主可控，需要全面支持我國(guó)的加密算法，標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)應(yīng)用或政務(wù)服務(wù)都要求平臺(tái)支持對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的隱私保護(hù)?？梢酝ㄟ^(guò)命名空間的方式在物理層面進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分離，以滿足業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的隱私要求，實(shí)現(xiàn)更細(xì)粒度的隱私交易機(jī)制，做好數(shù)據(jù)的加密存儲(chǔ)，防止文件被篡改。（四）主權(quán)聯(lián)盟鏈應(yīng)用于出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。1.主權(quán)聯(lián)盟鏈可以保證多部門間各自相對(duì)獨(dú)立的權(quán)限控制，以達(dá)到從“去中心化”到“多中心化”的目的。由于出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系涉及多個(gè)出口退稅主管部門，主權(quán)聯(lián)盟鏈可以支持多個(gè)具有超級(jí)權(quán)限的超級(jí)節(jié)點(diǎn)，以達(dá)到多部門對(duì)數(shù)據(jù)“共治”的作用，利用區(qū)塊鏈的共識(shí)機(jī)制和智能合約實(shí)現(xiàn)更加靈活的數(shù)據(jù)權(quán)限控制機(jī)制。2.主權(quán)聯(lián)盟鏈可以保證部門間數(shù)據(jù)交互的公開透明。由于聯(lián)盟鏈中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)在智能合約基礎(chǔ)上建立的都是平等的數(shù)據(jù)交互規(guī)則，出口退稅各部門間可以事先制定比較公平合理的數(shù)據(jù)交互準(zhǔn)則，利用區(qū)塊鏈安全代碼來(lái)實(shí)現(xiàn)，每個(gè)節(jié)點(diǎn)均可相互檢測(cè)監(jiān)督，即使信息共享雙方跨部門、跨領(lǐng)域，數(shù)據(jù)交互的公開透明性也可以得到保障。3.主權(quán)聯(lián)盟鏈可以開放大量的企業(yè)節(jié)點(diǎn)，同時(shí)制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)出口退稅企業(yè)將相關(guān)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)“上鏈”。區(qū)塊鏈本質(zhì)上是一種分布式賬本技術(shù)，其分布式、不可篡改的特點(diǎn)決定了其可作為信用體系的底層技術(shù)。因此，出口企業(yè)愿意將其出口物流數(shù)據(jù)“上鏈”的，可給予一定的信用激勵(lì)措施，如可以將“上鏈”企業(yè)認(rèn)定為出口退稅一類企業(yè)、海關(guān)的認(rèn)證企業(yè)（AOE）等。也可以在企業(yè)節(jié)點(diǎn)之間公開一些鏈上數(shù)據(jù)，有助于暢通出口企業(yè)之間的數(shù)據(jù)獲取及分析渠道。4.主權(quán)聯(lián)盟鏈結(jié)合“5G+物聯(lián)網(wǎng)”技術(shù)可以保證“上鏈”數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。5G是當(dāng)前全球最新的移動(dòng)通信技術(shù)，具備高速率、低延時(shí)以及海量接入的優(yōu)勢(shì)。物聯(lián)網(wǎng)是指以計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，通過(guò)射頻設(shè)備、通信模組和智能芯片等技術(shù)實(shí)現(xiàn)物品自動(dòng)識(shí)別和信息共享的技術(shù)手段。區(qū)塊鏈與5G和物聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合，一方面，5G和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠加速區(qū)塊鏈應(yīng)用的大規(guī)模落地；另一方面，區(qū)塊鏈技術(shù)將為物聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用提供更安全、更高效的支撐。如表3所示。將區(qū)塊鏈技術(shù)、5G技術(shù)和物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)結(jié)合起來(lái)，既可以提高物聯(lián)網(wǎng)的可擴(kuò)展性和可維護(hù)性，也可以擴(kuò)大區(qū)塊鏈的應(yīng)用范圍。因此，在出口退稅管理體系的數(shù)據(jù)采集階段，應(yīng)用“5G+物聯(lián)網(wǎng)”技術(shù)將大幅度提高數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

三、基于主權(quán)聯(lián)盟鏈的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

為了充分利用出口退稅大數(shù)據(jù)資源，包含稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理局、銀行等部門之間的數(shù)據(jù)，構(gòu)建基于主權(quán)聯(lián)盟鏈的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可形成出口退稅大數(shù)據(jù)資源智慧共用、隱私保護(hù)、權(quán)威可信的區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)智能管控?；谥鳈?quán)聯(lián)盟鏈的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)見圖1。管理體系分為四部分，分別為：出口退稅數(shù)據(jù)采集、出口退稅數(shù)據(jù)處理、出口退稅數(shù)據(jù)交互以及出口退稅數(shù)據(jù)智慧共用。（一）出口退稅數(shù)據(jù)采集。出口退稅數(shù)據(jù)采集是對(duì)出口退稅大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的資源數(shù)據(jù)進(jìn)行管理與優(yōu)化配置的第一個(gè)環(huán)節(jié)。包含以下三個(gè)方面：一是通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，如攝像頭、LOT傳感設(shè)備、物流輔助智能設(shè)備等采集出口貿(mào)易企業(yè)的日常訂單和物流信息，保證“上鏈”數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；二是通過(guò)5G通信技術(shù)加快數(shù)據(jù)的傳輸和穩(wěn)定性，全方位地獲取外貿(mào)信息的地理位置和綜合信息，保證“上鏈”數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性；三是開通保留傳統(tǒng)的WEB端和手機(jī)端的數(shù)據(jù)錄入功能，對(duì)一些圖像資料，如合同信息、憑證信息等，通過(guò)手機(jī)拍照等形式進(jìn)行上傳，提高數(shù)據(jù)采集的用戶體驗(yàn)。（二）出口退稅數(shù)據(jù)處理。出口退稅數(shù)據(jù)處理主要分為兩個(gè)類別：一是處理歷史數(shù)據(jù)。由于出口退稅在原有的體系架構(gòu)下已經(jīng)有諸多的應(yīng)用系統(tǒng)，如稅務(wù)端的金稅三期數(shù)據(jù)、出口退稅審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)，海關(guān)的電子口岸信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)等，需要將這些鏈下數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，且與鏈上數(shù)據(jù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)校正，以滿足共識(shí)機(jī)制，保證校正后的數(shù)據(jù)分鏈錄入融合。二是處理實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。實(shí)時(shí)采集的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)抽取以及數(shù)據(jù)裝載三個(gè)部分的預(yù)處理后，與所屬類別鏈上數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)校正，使其滿足該聯(lián)盟鏈共識(shí)機(jī)制，并存儲(chǔ)“上鏈”。在歷史數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)預(yù)處理完成后，可以將處理后的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)至聯(lián)盟鏈，通過(guò)共識(shí)算法等機(jī)制將部門數(shù)據(jù)進(jìn)行公開或者加密。（三）出口退稅數(shù)據(jù)交互。出口退稅的數(shù)據(jù)交互主要基于主權(quán)聯(lián)盟鏈網(wǎng)絡(luò)，既有面向廣大出口退稅企業(yè)的普通節(jié)點(diǎn)，也有面向出口退稅監(jiān)管和執(zhí)行部門的超級(jí)節(jié)點(diǎn)，利用共識(shí)算法、加密算法、智能合約等機(jī)制實(shí)現(xiàn)權(quán)限的控制和授權(quán)。如圖2所示，主權(quán)聯(lián)盟鏈的優(yōu)勢(shì)在于在聯(lián)盟鏈的基礎(chǔ)上可以強(qiáng)調(diào)尊重網(wǎng)絡(luò)主權(quán)和國(guó)家主權(quán)，在節(jié)點(diǎn)與節(jié)點(diǎn)之間提供更多的監(jiān)管和控制。在主權(quán)聯(lián)盟鏈中，在國(guó)家和相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)管下，稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理局、銀行等出口退稅管理和執(zhí)行部門共同執(zhí)行規(guī)定下的數(shù)據(jù)開放共享規(guī)則。首先，區(qū)塊鏈的加密技術(shù)、時(shí)間戳、數(shù)據(jù)分塊等技術(shù)可保證數(shù)據(jù)的可溯源性，用于支撐電子憑證存根，以保障數(shù)據(jù)的隱私安全。其次，智能合約技術(shù)在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中可以排除人為干預(yù)，自動(dòng)執(zhí)行出口退稅部門之間共同制定的數(shù)據(jù)開放共享規(guī)則，從而營(yíng)造可信任的大數(shù)據(jù)資源共享環(huán)境。最后，制定相應(yīng)的物質(zhì)激勵(lì)、信用激勵(lì)等措施，鼓勵(lì)廣大的出口貿(mào)易企業(yè)將其出口退稅的相關(guān)票據(jù)信息、物流信息、報(bào)關(guān)單信息存儲(chǔ)“上鏈”，從而提高數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。（四）出口退稅數(shù)據(jù)智慧共用。出口退稅數(shù)據(jù)的智慧共用層是出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最終應(yīng)用層，可以實(shí)現(xiàn)高效跨部門數(shù)據(jù)查詢功能，解決出口退稅大數(shù)據(jù)資源的數(shù)據(jù)壁壘，從而加強(qiáng)對(duì)出口退稅的預(yù)防與管控。整個(gè)智慧共用層可以分成以下幾個(gè)系統(tǒng)，分別為出口退稅大數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)系統(tǒng)。出口退稅大數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)的主要功能是在數(shù)據(jù)交互層的基礎(chǔ)上，在節(jié)點(diǎn)之間提供權(quán)限范圍內(nèi)的查詢功能。比如，稅務(wù)部門能通過(guò)該系統(tǒng)查詢一家外貿(mào)公司節(jié)點(diǎn)在海關(guān)電子口岸的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，海關(guān)能通過(guò)該系統(tǒng)查詢一家外貿(mào)公司節(jié)點(diǎn)在稅務(wù)部門的發(fā)票數(shù)據(jù)等，同時(shí)，外貿(mào)公司也可以通過(guò)該系統(tǒng)查看到整個(gè)平臺(tái)可以公開的可信數(shù)據(jù)信息，達(dá)到數(shù)據(jù)的監(jiān)督和二次利用的作用。出口退稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要是利用平臺(tái)的相關(guān)數(shù)據(jù)、有關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及分析指標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)，建立主要商品進(jìn)出口狀況的評(píng)價(jià)體系。該體系從多個(gè)角度判斷貨物進(jìn)出口是否存在騙稅、走私或不足等問(wèn)題，并發(fā)出預(yù)警信息。出口退稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)主要是利用平臺(tái)的歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前數(shù)據(jù)，分析預(yù)測(cè)出口退稅和出口貿(mào)易的走向，為管理部門和決策層提供相應(yīng)的決策依據(jù)。出口退稅風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)系統(tǒng)主要是利用區(qū)塊鏈的可溯性和不可篡改性，當(dāng)發(fā)生出口騙稅的苗頭和跡象時(shí)，能夠快速地定位可疑節(jié)點(diǎn)和犯罪分子，凍結(jié)銀行節(jié)點(diǎn)，從而有效地防控和發(fā)現(xiàn)出口騙稅。

摘要：隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)走進(jìn)了千家萬(wàn)戶，甚至成了我們?nèi)粘９ぷ髋c生活中必不可少的一部分。而本文所研究的會(huì)計(jì)云計(jì)算是一種建立在互聯(lián)網(wǎng)和軟件服務(wù)第三方平臺(tái)之上的“云”軟件，企業(yè)只需要通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)就能完成讀取、書寫和更改信息的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，大大減輕了稅務(wù)管理人員的工作壓力。筆者首先簡(jiǎn)要說(shuō)明了現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)于云計(jì)算技術(shù)的需求，其次提出了具體的應(yīng)用策略，認(rèn)為會(huì)計(jì)云計(jì)算在現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理中的稅收政策評(píng)估、納稅服務(wù)便捷以及稅務(wù)資源共享等方面具有顯著意義。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；云計(jì)算；稅務(wù)管理

隨著電子計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的悄然降臨，云計(jì)算的出現(xiàn)使得生產(chǎn)力獲得了解放，也使得部門勞動(dòng)者從負(fù)責(zé)、煩瑣的存儲(chǔ)計(jì)算工作中解放出來(lái)。現(xiàn)階段會(huì)計(jì)云計(jì)算已經(jīng)從實(shí)驗(yàn)階段逐漸延伸到了應(yīng)用階段，尤其是被廣泛應(yīng)用到了各大企業(yè)的局域網(wǎng)之中，這也進(jìn)一步催化了云計(jì)算技術(shù)的商業(yè)化發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)云計(jì)算在稅務(wù)管理中的重要意義

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，繳納稅款是一項(xiàng)重要且煩瑣的支出，一般的工業(yè)企業(yè)需要繳納增值稅、城建稅、印花稅、所得稅等多項(xiàng)稅種，支付比例不一而足，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理主要依靠稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行人工記錄和計(jì)算，不僅耗時(shí)耗力，而且容易出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)逾期繳納稅款的情況則會(huì)對(duì)企業(yè)造成極為惡劣的影響，甚至?xí)挥涗浽凇靶庞煤诿麊巍敝小：?jiǎn)單來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)云計(jì)算技術(shù)是一種建立在互聯(lián)網(wǎng)和軟件服務(wù)第三方平臺(tái)之上的“云”軟件，企業(yè)只需要通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)就能完成讀取、書寫和更改信息的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。作為一種網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，會(huì)計(jì)云計(jì)算技術(shù)本身就具有操作簡(jiǎn)單、成本低、效率高等顯著特點(diǎn)，尤其是在一些數(shù)據(jù)計(jì)算與存儲(chǔ)的方面更是充分發(fā)揮了自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)軟件有所區(qū)別的是，會(huì)計(jì)云計(jì)算更像是一種后臺(tái)計(jì)算的網(wǎng)絡(luò)模式，通常涉及通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)提供動(dòng)態(tài)易擴(kuò)展且經(jīng)常是虛擬化的資源。在經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的允許和支持以后，企業(yè)在稅務(wù)管理中可以充分利用會(huì)計(jì)云計(jì)算技術(shù)來(lái)完成稅款繳納的智能化與自動(dòng)化，減少會(huì)計(jì)壓力，降低出錯(cuò)率，不失為現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理工作中的一項(xiàng)好方法。

二、會(huì)計(jì)云計(jì)算在稅務(wù)管理中的應(yīng)用

摘要：區(qū)塊鏈?zhǔn)切畔⒓夹g(shù)革命中的一項(xiàng)創(chuàng)新性技術(shù)，這項(xiàng)技術(shù)不管是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)，企業(yè)內(nèi)部控制還是管理會(huì)計(jì)等方面都產(chǎn)生巨大的影響。文章首先探究區(qū)塊鏈的本質(zhì)和特征，在此基礎(chǔ)上，探討當(dāng)前區(qū)塊鏈在財(cái)務(wù)、稅務(wù)、企業(yè)內(nèi)部控制及管理會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用現(xiàn)狀，最后，文章從各個(gè)方面描述了針對(duì)未來(lái)的變化的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈；會(huì)計(jì)；影響

會(huì)計(jì)起源于結(jié)繩計(jì)數(shù)、算籌、符木等，后來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，一套運(yùn)用復(fù)式記賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)管理的需要，成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)也逐漸發(fā)展起來(lái)并走向成熟。信息技術(shù)的發(fā)展，使得像CRM、ERP、會(huì)計(jì)電算化等這樣的技術(shù)在企業(yè)層面也得到廣泛的應(yīng)用，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的工作效率也得到提升，縱觀會(huì)計(jì)的每一步發(fā)展，主要由新技術(shù)驅(qū)動(dòng)。特別是云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等前沿互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的開發(fā)，也越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到技術(shù)給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)的便利。新的會(huì)計(jì)形態(tài)和模式，比如成本中心、現(xiàn)金中心、利潤(rùn)中心和財(cái)務(wù)分析中心也不斷涌現(xiàn)。雖然新技術(shù)的應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展的影響不小，但還是以“集中式賬本”為主，在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用中不具有顛覆性。并且，在這種模式下，最大的問(wèn)題是面臨個(gè)體和組織信息不對(duì)稱，公司可能因此遭受損失。一些謀取私利的企業(yè)管理者也可能利用漏洞欺詐政府、股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)體系下，這些問(wèn)題難以解決。但區(qū)塊鏈技術(shù)的出世，有可能徹底改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系，讓目前會(huì)計(jì)工作中遇見的大部分弊端得到解決成為可能。

一、區(qū)塊鏈的本質(zhì)及其特征

（一）區(qū)塊鏈的本質(zhì)

區(qū)塊鏈技術(shù)的本質(zhì)是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)形成分布式數(shù)據(jù)庫(kù)，服務(wù)于分布式賬簿。該技術(shù)運(yùn)用密碼學(xué)算法記錄在一段時(shí)間內(nèi)系統(tǒng)中任意節(jié)點(diǎn)的信息數(shù)據(jù)，計(jì)算并且記錄到一個(gè)區(qū)塊中，同時(shí)自動(dòng)生成密碼去驗(yàn)證生成信息的有效性，也會(huì)通過(guò)所有節(jié)點(diǎn)的共同認(rèn)定保證數(shù)據(jù)的合法性。上述密碼學(xué)算法計(jì)算并記錄到區(qū)塊中的參與者，俗稱“礦工”，在為區(qū)塊鏈整體系統(tǒng)工作并作出貢獻(xiàn)時(shí)，相應(yīng)地按一定算法取得“酬勞”。