論文摘要：稅制設(shè)計問題是關(guān)系到稅制改革、稅收任務(wù)完成進(jìn)而關(guān)系到社會和諧穩(wěn)定的重要問題。在保證稅收總體規(guī)模滿足公共支出需要的同時，具體稅制設(shè)計是社會和諧的重要環(huán)節(jié)。為此，必須在進(jìn)一步完善稅制的過程中，結(jié)合具體稅制的特點，將社會和諧貫徹落實到稅制設(shè)計的每一個環(huán)節(jié)。

論文關(guān)鍵詞：稅制設(shè)計稅收政策稅收管理和諧社會

一、有利于社會和諧的稅制設(shè)計

在保證稅收總體規(guī)模滿足公共支出需要的同時，具體稅制設(shè)計是社會和諧的重要環(huán)節(jié)。為此，必須在進(jìn)一步完善稅制的過程中，結(jié)合具體稅制的特點，將社會和諧貫徹落實到稅制設(shè)計的每一個環(huán)節(jié)。

1．建立以人為本的稅制

教育、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老等大筆支出常常會給民眾帶來沉重的負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)行個人所得稅制以個人為單位，沒有考慮到家庭支出的需要，扣除項目偏少，且沒有考慮到以上大筆支出負(fù)擔(dān)。雖然這在一定程度上有助于個人所得稅制征管工作的開展，但就現(xiàn)實而言，這樣的個人所得稅制沒有做到以人為本，不利于社會和諧和民生改善。結(jié)合自行申報納稅方式的推廣，應(yīng)該進(jìn)一步完善個人所得稅制，適當(dāng)擴(kuò)大扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，將按月計稅改為按年計稅，同時允許以家庭為單位申報個人所得稅。

[摘要]唐朝實行的兩稅法，被看做中國賦稅史上的一個里程碑。兩稅法作為唐朝中后期基本的賦稅制度，其成功實施無論對當(dāng)時的唐朝統(tǒng)治，還是對中國的整個賦稅史，以及后來整個中國的經(jīng)濟(jì)重心都產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響，其反映出的稅制設(shè)計思想和設(shè)計原則，如公平原則、效率原則、確定原則、簡化原則及低稅率原則等，在今天看來，仍然具有極為重要的歷史意義和現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]均田制；租庸調(diào)制；兩稅法

一、唐兩稅法的主要內(nèi)容

兩稅法由唐德宗時期的宰相楊炎提出，并于建中元年(公元780年)正式實施。有關(guān)兩稅法的記載。見《舊唐書·楊炎傳》：“凡百役之費，一錢之?dāng)浚榷绕鋽?shù)，而賦于人，量出以制人。戶元主客，以見居為薄，人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所州縣，稅三十之一，度所取與居者均，使無僥利。居人之稅，夏秋兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年(公元779年)墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進(jìn)退長吏。而以尚書度支總統(tǒng)焉?！睆墓艜锌梢钥吹?，兩稅法的內(nèi)容主要包括：(1)納稅人?！皯魺o主客，以見居為薄”，即不分本地人，還是外來戶，以居住地為標(biāo)準(zhǔn)，只要在當(dāng)?shù)赜芯铀娜硕际羌{稅人。無固定居住地的商人也要繳納1／30的稅收。(2)課稅對象?！耙再Y產(chǎn)為宗”，這就是說，兩稅法的課稅對象就是納稅人所擁有的資產(chǎn)。這里的資產(chǎn)指田畝，而不包括貨幣資產(chǎn)這種動產(chǎn)和房屋這種不動產(chǎn)。(3)課稅依據(jù)?！耙载毟粸椴睢?，就是以居戶的戶等及其占有的土地和財產(chǎn)多少為依據(jù)。(4)納稅期限。由“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”可知，夏季稅收的納稅期限最遲在六月底以前，秋季稅收的納稅期限最遲在十一月底以前。(5)稅率?！捌涮锂€之稅，率以大歷十四年(公元779年)墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，而均征之”，稅率與大歷十四年的稅率相同。

二、唐兩稅法產(chǎn)生的背景

(一)政治背景

摘要：為社會成員提供社會保障，是現(xiàn)代社會政府的一項重要職能，而充足的社會保障資金是社會保障制度存在、發(fā)展和不斷完善的基礎(chǔ)，因此，確立合理的社會保障籌資方式是一國社會保障體系構(gòu)建中的核心問題。開征社會保障稅是完善我國社會保障籌資方式的效率選擇。本文就社會保障稅的制度設(shè)計，以及開征社會保障稅后需要解決的幾個相關(guān)問題進(jìn)行了研討。

關(guān)鍵詞：社會保障稅制度設(shè)計配套改革

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國社會保障事業(yè)得到了很大的發(fā)展，社會保障基金也逐步實現(xiàn)了社會化的統(tǒng)籌與管理。但在實踐當(dāng)中，現(xiàn)行社會保障基金籌集方式—統(tǒng)籌繳費暴露出欠規(guī)范、不統(tǒng)一和無法為社會保障提供穩(wěn)定資金來源等弊端。開征社會保障稅，應(yīng)成為當(dāng)前我國社會保障制度改革與完善的必由之路。借鑒西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，遵循國家、企業(yè)、個人（職工）三方共同負(fù)擔(dān)原則；堅持公平為主，兼顧效益原則；預(yù)算管理，?？顚Ｓ迷瓌t；政令統(tǒng)一、政事分開原則，本文提出如下關(guān)于社會保障稅稅制設(shè)計方案：

一、我國社會保障稅的稅制設(shè)計

1.納稅人。根據(jù)國外通行做法，我國境內(nèi)各類企事業(yè)單位、干部職工、外資企業(yè)的中方人員、自由職業(yè)者（包括個體工商戶）均為社會保障稅的納稅義務(wù)人?？紤]到我國現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低且不平衡，農(nóng)民負(fù)擔(dān)能力有限，近期內(nèi)暫不將農(nóng)民列入納稅行列。可選擇經(jīng)濟(jì)條件較好的地方，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣為單位建立統(tǒng)籌式的區(qū)域性社會保障制度，待條件成熟時，再逐步將農(nóng)民納入社會保障稅的征稅范圍。

2.征收對象與計稅依據(jù)。社會保障稅以納稅人的工資薪金或生產(chǎn)、經(jīng)營利潤為征稅對象。雇員，以其因雇傭關(guān)系取得的、由雇主支付的工資薪金為征稅對象；雇主以其因雇傭員工而支付雇員的工資薪金為征稅對象。自營者，以其生產(chǎn)、經(jīng)營利潤為征稅對象；企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營者，如果對經(jīng)營成果不擁有控制權(quán)和所有權(quán)，而只取得固定的承包、承租經(jīng)營所得的，等同于雇員，以其取得的工資薪金和承包、承租所得為征稅對象；如果對生產(chǎn)、經(jīng)營成果擁有控制權(quán)和所有權(quán)，除固定上繳被承包、承租單位一部分經(jīng)營成果外，其余經(jīng)營成果全部歸承包、承租者所有的，按自營者征稅，以其工資薪金和承包承租經(jīng)營所得為征稅對象。自營者，是指同時既為雇主又為雇員的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶以及依法成立的個人獨資企業(yè)主。從我國的實際情況出發(fā)，作為征稅對象的工資薪金應(yīng)以1998年9月國務(wù)院批準(zhǔn)的國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額統(tǒng)計項目為標(biāo)準(zhǔn)。同時，社會保障稅應(yīng)稅工薪收入應(yīng)是職工的全部工薪收入，在與個人賬戶相結(jié)合的前提下，既設(shè)起征點又設(shè)上限。社會保障稅的計稅依據(jù)應(yīng)為工薪收入（工薪支出）或生產(chǎn)經(jīng)營利潤，不作任何稅前扣除。應(yīng)納稅額的計算公式分別為：

[論文關(guān)鍵詞]遵從成本稅制稅率

[論文摘要]稅收遵從成本對經(jīng)濟(jì)有較大的扭曲作用。我國現(xiàn)階段也存在著稅收流失的困擾。我們要借鑒國外納稅遵從成本研究的經(jīng)驗，重視降低納稅遵從成本，不斷完善稅制建設(shè)，加強(qiáng)稅收征管。

納稅遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動中不得不承擔(dān)的費用。20世紀(jì)80年代，以英美為首的許多國家政府才真正開始這一領(lǐng)域的研究，并將其納入稅收改革的考慮范圍。從各國對納稅遵從成本的調(diào)查研究來看，稅收遵從成本巨大而且具有累退性，會增加納稅人的不遵從行為，對經(jīng)濟(jì)有較大的扭曲作用。我國目前同樣也面臨稅收流失問題的困擾，如何借鑒國外政府對該領(lǐng)域的探索和實踐經(jīng)驗，立足我國現(xiàn)狀，為稅收決策提供一個有跡可循的依據(jù)是本文所要研究的主要問題。

一、相關(guān)概念

1．納稅遵從

納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務(wù)的行為，表現(xiàn)為及時填寫所有要求填寫的申報表，申報表上的應(yīng)納稅額應(yīng)按稅法規(guī)定和法院裁決要求正確計算。

論文關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅制差異尋租稅收征管公平效率

論文摘要:本文應(yīng)用尋租的有關(guān)理論,通過對我國現(xiàn)階段內(nèi)外資企業(yè)所得稅制差異進(jìn)行比較,分析我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制下所產(chǎn)生的各種尋租支出,從而提出相關(guān)對策。

一、現(xiàn)行企業(yè)所得稅制差異及其尋租支出分析

我國在1994年稅制改革時,出于穩(wěn)定和吸引外資的考慮只對內(nèi)外資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行了合并,但對所得稅仍實行內(nèi)外有別的兩套稅制。不可否認(rèn)這種政策對當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)增長起到了一定的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和宏觀政策環(huán)境的改變,這種差別待遇的弊端日益突出。其中對于現(xiàn)行企業(yè)所得稅制當(dāng)中存在的問題理論界和實際工作者討論的比較透徹,本文旨在通過分析所得稅征管工作中產(chǎn)生尋租活動的原因,對如何減少企業(yè)所得稅征管工作中的尋租支出做一些探討。

(一)現(xiàn)行內(nèi)外資企所得稅制的差異比較

內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅制使得內(nèi)外資企業(yè)在市場競爭中處于不同的“游戲”規(guī)則下,這種差別待遇可以從以下三張表格中看出。通過上述比較我們可以看出內(nèi)外資企業(yè)稅制方面存在三方面的差異:首先,立法級次和效力不同,外資企業(yè)所得稅屬法律范疇,透明度和權(quán)威性比內(nèi)資高;其次,外資的實際稅率低于內(nèi)資企業(yè);第三,外資的扣除標(biāo)準(zhǔn)明顯優(yōu)于內(nèi)資。

論文摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營業(yè)說制改革已是當(dāng)務(wù)之急。作為間接稅的營業(yè)稅設(shè)計時應(yīng)當(dāng)充分考慮效率和公平，堅持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，既要體現(xiàn)行政執(zhí)法效率，更要發(fā)揮資源配置的調(diào)節(jié)作用。應(yīng)消除重復(fù)征稅、稅負(fù)不公的弊端。營業(yè)稅的改革必須要私其他相關(guān)稅種的改革配套進(jìn)行，以保證整個稅收體系的完善協(xié)調(diào)。

論文關(guān)鍵詞：營業(yè)稅制征收范圍公平稅負(fù)稅收管理

1營業(yè)稅制改革的必要性

現(xiàn)行營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人．就其營業(yè)額征收的一種稅。我國1994年實行的以分稅制為主導(dǎo)的稅收管理體制，是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下制定的，十年的實踐表明，作為流轉(zhuǎn)稅主體稅種之一的營業(yè)稅，在平衡地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應(yīng)我國建沒小康社會發(fā)展的需要，營業(yè)稅制的改革和完善勢在必行。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營業(yè)稅制改革已是當(dāng)務(wù)之急。地方稅收入增長緩慢，影響了一些地方政府當(dāng)家理財?shù)姆e極性。從歷年地方稅占地方財政的比重和營業(yè)稅占流轉(zhuǎn)稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對地方財力具有決定意義并且長期穩(wěn)定的主體稅種。營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為地方稅的主體稅種。分稅制實施后，國家比較注重中央稅制的建設(shè)，忽略了地：稅制的完善，嚴(yán)重影響了整個稅收體系的完善和整體功能的發(fā)揮。從營業(yè)稅運(yùn)行的總體分析來看，地：稅法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)及減免稅權(quán)等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性和主動性。改革我國現(xiàn)行營業(yè)稅制是確立和強(qiáng)化地方主體稅種的需要，優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，應(yīng)給予地方政府一定的地方稅收管理權(quán)限。

2現(xiàn)行營業(yè)稅運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題和不足

2．1營業(yè)稅稅目的列舉式規(guī)定．造成營業(yè)稅征管困難和收入流失現(xiàn)行營業(yè)稅條例對課稅對象采用列舉法，將應(yīng)稅項目逐一列出，列舉出屬于營業(yè)稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規(guī)定。使得未列舉的應(yīng)納稅勞務(wù)和行為被排除在營業(yè)稅的征管范圍之外。例如公交線路營運(yùn)權(quán)和出租汽車經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓，拍賣機(jī)動車號和道路冠名權(quán)，拍賣住宅電話、手機(jī)特殊號碼的行為等等。

論文關(guān)鍵詞：營業(yè)稅制征收范圍公平稅負(fù)稅收管理

論文摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營業(yè)說制改革已是當(dāng)務(wù)之急。作為間接稅的營業(yè)稅設(shè)計時應(yīng)當(dāng)充分考慮效率和公平，堅持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，既要體現(xiàn)行政執(zhí)法效率，更要發(fā)揮資源配置的調(diào)節(jié)作用。應(yīng)消除重復(fù)征稅、稅負(fù)不公的弊端。營業(yè)稅的改革必須要私其他相關(guān)稅種的改革配套進(jìn)行，以保證整個稅收體系的完善協(xié)調(diào)。

1營業(yè)稅制改革的必要性

現(xiàn)行營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人．就其營業(yè)額征收的一種稅。我國1994年實行的以分稅制為主導(dǎo)的稅收管理體制，是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下制定的，十年的實踐表明，作為流轉(zhuǎn)稅主體稅種之一的營業(yè)稅，在平衡地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應(yīng)我國建沒小康社會發(fā)展的需要，營業(yè)稅制的改革和完善勢在必行。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營業(yè)稅制改革已是當(dāng)務(wù)之急。地方稅收入增長緩慢，影響了一些地方政府當(dāng)家理財?shù)姆e極性。從歷年地方稅占地方財政的比重和營業(yè)稅占流轉(zhuǎn)稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對地方財力具有決定意義并且長期穩(wěn)定的主體稅種。營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為地方稅的主體稅種。分稅制實施后，國家比較注重中央稅制的建設(shè)，忽略了地：稅制的完善，嚴(yán)重影響了整個稅收體系的完善和整體功能的發(fā)揮。從營業(yè)稅運(yùn)行的總體分析來看，地：稅法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)及減免稅權(quán)等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性和主動性。改革我國現(xiàn)行營業(yè)稅制是確立和強(qiáng)化地方主體稅種的需要，優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，應(yīng)給予地方政府一定的地方稅收管理權(quán)限。

2現(xiàn)行營業(yè)稅運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題和不足

2．1營業(yè)稅稅目的列舉式規(guī)定．造成營業(yè)稅征管困難和收入流失現(xiàn)行營業(yè)稅條例對課稅對象采用列舉法，將應(yīng)稅項目逐一列出，列舉出屬于營業(yè)稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規(guī)定。使得未列舉的應(yīng)納稅勞務(wù)和行為被排除在營業(yè)稅的征管范圍之外。例如公交線路營運(yùn)權(quán)和出租汽車經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓，拍賣機(jī)動車號和道路冠名權(quán)，拍賣住宅電話、手機(jī)特殊號碼的行為等等。

論文摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營業(yè)說制改革已是當(dāng)務(wù)之急。作為間接稅的營業(yè)稅設(shè)計時應(yīng)當(dāng)充分考慮效率和公平，堅持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，既要體現(xiàn)行政執(zhí)法效率，更要發(fā)揮資源配置的調(diào)節(jié)作用。應(yīng)消除重復(fù)征稅、稅負(fù)不公的弊端。營業(yè)稅的改革必須要私其他相關(guān)稅種的改革配套進(jìn)行，以保證整個稅收體系的完善協(xié)調(diào)。

論文關(guān)鍵詞：營業(yè)稅制征收范圍公平稅負(fù)稅收管理

1營業(yè)稅制改革的必要性

現(xiàn)行營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人．就其營業(yè)額征收的一種稅。我國1994年實行的以分稅制為主導(dǎo)的稅收管理體制，是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下制定的，十年的實踐表明，作為流轉(zhuǎn)稅主體稅種之一的營業(yè)稅，在平衡地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應(yīng)我國建沒小康社會發(fā)展的需要，營業(yè)稅制的改革和完善勢在必行。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營業(yè)稅制改革已是當(dāng)務(wù)之急。地方稅收入增長緩慢，影響了一些地方政府當(dāng)家理財?shù)姆e極性。從歷年地方稅占地方財政的比重和營業(yè)稅占流轉(zhuǎn)稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對地方財力具有決定意義并且長期穩(wěn)定的主體稅種。營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為地方稅的主體稅種。分稅制實施后，國家比較注重中央稅制的建設(shè)，忽略了地：稅制的完善，嚴(yán)重影響了整個稅收體系的完善和整體功能的發(fā)揮。從營業(yè)稅運(yùn)行的總體分析來看，地：稅法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)及減免稅權(quán)等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性和主動性。改革我國現(xiàn)行營業(yè)稅制是確立和強(qiáng)化地方主體稅種的需要，優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，應(yīng)給予地方政府一定的地方稅收管理權(quán)限。

2現(xiàn)行營業(yè)稅運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題和不足

2．1營業(yè)稅稅目的列舉式規(guī)定．造成營業(yè)稅征管困難和收入流失現(xiàn)行營業(yè)稅條例對課稅對象采用列舉法，將應(yīng)稅項目逐一列出，列舉出屬于營業(yè)稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規(guī)定。使得未列舉的應(yīng)納稅勞務(wù)和行為被排除在營業(yè)稅的征管范圍之外。例如公交線路營運(yùn)權(quán)和出租汽車經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓，拍賣機(jī)動車號和道路冠名權(quán)，拍賣住宅電話、手機(jī)特殊號碼的行為等等。

論文關(guān)鍵詞:分稅制財權(quán)事權(quán)轉(zhuǎn)移支付制度

論文摘要：分稅制是以政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內(nèi)容,輔之以政府間轉(zhuǎn)移支付制度的分級財政管理體制。我國自1993起開始實行分稅制改革,已取得重大成效,但在政府間事權(quán)、財權(quán)劃分及轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計方面仍存在亟待解決的現(xiàn)實問題,因此要完善我國的分稅制財政體制需要從這三個方面采取相應(yīng)對策。

分稅制是依據(jù)市場體制下公共財政的基本原理,以政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內(nèi)容,輔之以政府間轉(zhuǎn)移支付制度的分級財政管理體制。分稅制的實施既是一國政府實施行政管理的需要,又是一國依法理財思想在財政管理體制方面的體現(xiàn)。我國自1994年1月1日起對各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市實行分稅制財政管理體制。雖然我國分稅制改革取得重大成果,尤其是財政收入得到快速增長,但分稅制在運(yùn)行中也逐漸顯露出了許多不可回避的矛盾和問題,本文擬對此作些分析并提出完善對策。

一、我國分稅制財政體制存在的問題

(一)政府間事權(quán)劃分以及相應(yīng)的支出責(zé)任范圍的劃分缺乏合理界定

1、政府與市場的關(guān)系有待于進(jìn)一步明確。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下,應(yīng)由市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用,政府發(fā)揮拾遺補(bǔ)缺的作用,但事實上我國政府與市場的關(guān)系遠(yuǎn)沒有理順:一是政府“缺位”,該管的沒有管起來,如對基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科學(xué)、衛(wèi)生保健、農(nóng)業(yè)等投入不足;二是政府“越位”,不該管的管了,主要表現(xiàn)在財政尚未退出盈利性經(jīng)營領(lǐng)域,繼續(xù)實行企業(yè)虧損補(bǔ)貼和價格補(bǔ)貼等。

[論文關(guān)鍵詞]稅務(wù)會計模式必要性完善措施

[論文摘要]本文在論述我國實行混合型稅務(wù)會計必要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國會計改革與稅制改革的現(xiàn)狀，擇定我國稅務(wù)會計模式，并提出完善的對策。

稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的一大會計分支，是一門新興的邊緣會計學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對應(yīng)繳稅款的形成、計算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。在不同的國家，形成了不同的稅務(wù)會計模式。本文試在論述我國實行混合型稅務(wù)會計必要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國會計改革與稅制改革的現(xiàn)狀，擇定我國稅務(wù)會計模式，并提出完善的對策建議。

一、我國實行混合稅務(wù)會計模式的必要性

1.我國會計體制改革、健全我國稅制的需要

稅制改革使中國的稅收體制不斷完善，逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系，基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求，有利于發(fā)揮稅收征集國家財政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。在財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的體制下，穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項復(fù)雜的計稅工作，不可能在企業(yè)會計準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時，企業(yè)可能處于自身利益的考慮，會利用稅法的不完善，通過直接調(diào)整會計數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財務(wù)決策等，實現(xiàn)其少繳稅的目的，因而，作為納稅義務(wù)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式和經(jīng)濟(jì)范圍，都需要建立統(tǒng)一的稅收會計，以適應(yīng)依法、合理、準(zhǔn)確納稅的需要。