第一章總則第一條為貫徹落實總局黨組《關于加強對稅收執(zhí)法權和行政管理權監(jiān)督制約的決定》，規(guī)范全省國稅系統(tǒng)財務管理行為，強化監(jiān)督制約，保證各項財務規(guī)章制度正確實施，根據總局黨組《關于加強國家稅務局系統(tǒng)財務管理權監(jiān)督制約的實施辦法》，結合我省國稅系統(tǒng)實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱財務管理權，是指單位預算編制管理、資金分配、資金使用及管理、基本建設項目及固定資產管理、大宗物品采購等財務管理行為的決策權。財務管理權監(jiān)督的對象是各級國稅局具有財產物資管理權的責任人及其管理行為。第三條財務管理權監(jiān)督制約工作堅持黨組統(tǒng)一領導、分級管理、逐級監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級黨風廉政建設領導小組統(tǒng)一領導下，各有關職能部門共同參與組織實施。第四條全省各級國稅局及所屬事業(yè)單位財務管理權的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內容和要求第五條預算編制管理的監(jiān)督（一）各級國稅局的預算編制應嚴格遵循以收定支、量入為出；統(tǒng)籌兼顧、確保重點；收支平衡、略有結余的原則；嚴格按規(guī)定程序及上級主管部門規(guī)定的報表格式及要求編制年度預算；（二）年度預算經本單位領導集體討論后，報上一級主管部門審批，未經原審批機關批準，不得隨意變更和調整預算；（三）各級國稅局應嚴格執(zhí)行上級主管部門批復的預算，并定期報告預算執(zhí)行情況。第六條資金分配的監(jiān)督（一）凡納入單位財務部門管理的各項資金，包括上級撥入預算資金和單位取得的其他收入資金均應納入資金分配范圍；（二）資金分配應遵循公正、公平、公開的原則，建立資金分配制度，制定資金分配標準和辦法，杜絕資金分配的隨意性；（三）上級單位在分配預算資金時，應統(tǒng)籌兼顧、確保重點，即在保證人員經費支出和開展正常工作必不可少開支的前提下，再安排其他支；（四）上級單位不得截留、挪用分配給下級單位的經費；（五）資金分配應由財務部門提出初步方案，經局黨組會議研究決定，并報上級主管部門備案。第七條資金使用及管理的監(jiān)督（一）各級國稅局不得亂發(fā)獎金和實物等，更不得向業(yè)務單位和下級單位亂拉資金為本單位職工搞福利；（二）各級國稅局不得用各類資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易和投資入股，也不得為企事業(yè)單位、個體戶的經營活動提供擔保；（三）各級國稅局應建立健全各項支出管理制度，嚴格執(zhí)行支出預算和標準，防止多頭審批和無計劃開支。重大經費支出和超預算開支實行民主決策、集體審批；（四）專項資金應?？顚Ｓ?，不得隨意改變用途和額度。項目完成后，要向上級單位報送專項資金決算和使用情況報告；（五）各級國稅局在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的預收、預付、代保管等待結算款項，應嚴格遵守以下原則：發(fā)生的往來款項應及時進行清理，不得長期掛帳;基建、大宗物品購置等暫付款項，要根據核定的預算和合同，按規(guī)定的審批手續(xù)，通過銀行轉帳方式辦理支付，任何單位和個人不得以現(xiàn)金方式支付；各項暫付款不得用于個人借支，也不得借給無預算關系的單位;任何單位均不得向系統(tǒng)內同級單位借款，不得向沒有預算關系的企事業(yè)單位借款；（六）各級國稅局應嚴格執(zhí)行《國家稅務局系統(tǒng)其他收入管理規(guī)定》，將取得的各項收入，統(tǒng)一歸口財務部門，納入預算管理；（七）各級國稅局應嚴格按照《國家稅務局系統(tǒng)銀行帳戶管理暫行辦法》和有關政策規(guī)定在當?shù)貒谢驀铱毓摄y行開設銀行帳戶，并按照“下管一級”的財務管理體制履行報批手續(xù)，單位內部其他部門確需開設銀行帳戶的，需經財務部門審核后，再按規(guī)定程序報批；（八）各級財務部門要以按照批準的預算或文件為依據，嚴格按照撥款程序及時下?lián)苜Y金，因特殊情況需要提前或推遲撥款的，應報分管局領導批準后辦理；資金的撥付應集中財務部門辦理，其他部門不得向下級單位辦理資金撥款。第八條基建項目管理的監(jiān)督（一）嚴格基建立項審批手續(xù)。各級國稅局的基建項目，應按照國家稅務總局和省局有關規(guī)定，先審批、后立項、再建設，不得先開工后審批、邊報批邊施工。建設過程中因特殊原因需要調整設計方案、預算的，應按基建管理有關規(guī)定報批，不準擅自決定實施；（二）加強對基建項目的領導。有基建項目的單位要成立由局領導、財務、監(jiān)察及其他有關部門參加的基建項目領導小組，落實項目責任人；（三）加強對基建項目的管理。工程設計、工程施工、工程裝璜以及與工程建設有關的重要設備、材料等采購一律按有關規(guī)定實行公開招標;實行工程監(jiān)理制，嚴格按設計方案施工，確保工程質量;嚴格按工程進度和工程預算撥付工程款;項目竣工后，委托中介機構對工程進行竣工決算審計。對項目的財務審計，如本單位財務力量不足，可以委托中介機構進行。第九條固定資產管理的監(jiān)督（一）各級國稅局要嚴格按照《安徽省國家稅務局系統(tǒng)固定資產管理暫行辦法》的規(guī)定，認真進行固定資產核算與管理，嚴格按規(guī)定辦理固定資產的購置、無償調撥、出售、報廢和報損手續(xù)；（二）各級國稅局占有、使用的固定資產，應及時、完整登記入帳，資產管理與使用部門應定期進行核對，做到帳、物相符；（三）固定資產的報廢和報損，要由財務、監(jiān)察、資產管理及技術等部門進行鑒定，按財產處置權限進行審批，未經批準任何單位和個人不得隨意處置；（四）各級國稅局占有、使用的房屋建筑物、土地、車輛及單位原值在五萬元以上的固定資產出售要經社會中介機構進行評估，并逐步實行公開拍賣；（五）撤消或合并的單位，應對本單位的固定資產進行清理造冊，并將處置意見報上級單位審批。固定資產的處置收入屬單位所有，按有關規(guī)定登記入帳。第十條大宗物品采購的監(jiān)督（一）服裝制作、票證印制、大宗物品采購一律實行政府采購?？偩忠?guī)定的采購目錄內的物資，由各單位根據需求層層匯總上報總局統(tǒng)一實行政府采購；省局規(guī)定的采購目錄內的物資，由各單位根據需求層層匯總上報省局統(tǒng)一實行政府采購，總局或省局規(guī)定采購目錄以外的物資由市、縣局組織實施；（二）有采購權的單位要成立由財務、監(jiān)察、物資管理等部門和有關人員組成的招標評標工作組，負責辦理本單位政府采購招標評標事宜；（三）招標采購過程應規(guī)范運作，任何人不得干預招標工作，更不得搞假招標，工作人員不得與投標人串通，影響投標價格和評標結果；（四）各單位政府采購應遵循公正性、效益性、競爭性原則，并主動接受上級主管部門監(jiān)督。第十一條會計核算的監(jiān)督（一）各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務報表；必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；會計機構、會計人員不得偽造、變造、涂改或毀損會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務報告；（二）各單位應當定期將會計帳簿記錄與實物、款項以及有關資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數(shù)相符、會計帳簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計帳簿之間相互對應的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表有關內容相符；（三）各單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構或會計人員違反財經法規(guī)，違法辦理會計事項；會計機構、會計人員對違法違規(guī)的會計事項，應當拒絕辦理或按照職權予以糾正；任何單位和個人不得對依法履行職責、抵制違法違規(guī)行為的會計人員實行打擊報復；（四）各單位必須依照有關部門法律、法規(guī)，接受上級主管部門和其他有權監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供各種會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。第三章監(jiān)督制約的方法第十二條日常監(jiān)督（一）實行權力分解。各級國稅局的財、物管理，實行管事權與管財權分離。管財部門不得直接進行本單位的固定資產、低值易耗品等實物管理；（二）明確崗位設置和人員分工。各級國稅局嚴格按照國稅系統(tǒng)經費會計制度規(guī)定，會計、出納分設。出納不得兼管內部稽核、會計檔案和收入、支出帳戶的登記工作；（三）各級國稅局的經費分配、基建等重大問題必須由單位領導班子集體討論決定，分管領導要嚴格按照集體討論的決定審批執(zhí)行；（四）加強財務內部監(jiān)督制度建設。各級國稅局要加強對本單位和下級單位內部財務管理制度建設，明確責任，嚴格考核。各單位必須建立會計人員崗位責任制度、內控制度、稽核制度、報銷審批制度、財產清查制度。第十三條審計監(jiān)督（一）充實財務審計人員。省、市國家稅務局要設置專職財務審計人員，縣級國家稅務局要設置兼職財務審計人員，增強審計力量，加大監(jiān)督力度；系統(tǒng)內部財務審計由各級國稅局計材部門牽頭，監(jiān)察室參與組織實施。（二）強化內部財務審計。各級國稅局必須嚴格按照《安徽省國家稅務局系統(tǒng)內部財務審計實施辦法》規(guī)定，對本級及所屬下級單位的經費預算、財務收支、專項資金使用、固定資產管理實行全面審計，每年審計面不得少于40%；基建工程、大宗物品采購等情況必須逐項審計，必要時可延伸審計；（三）加強對內部審計工作的監(jiān)督檢查。上級單位必須加強對下級單位內部財務審計工作的指導，監(jiān)督檢查內部審計工作的完成情況和審計工作的質量；建立上下級工作聯(lián)系制度和審計問題糾正落實情況反饋制度，各級國稅局必須在每年十二月二十日前將當年的內部審計總結逐級上報。第十四條群眾監(jiān)督各級國稅局對群眾關心的重大財務、資產管理事項實行公開制度，廣泛接受群眾監(jiān)督。（一）經費分配情況公開。各級國稅局應將上級單位分配的經費和分配給下級的經費及其分配標準和辦法在一定范圍內公開；（二）財務收支情況公開。各級國稅局對本系統(tǒng)和本級機關的經費收支情況應定期向局務會議或局長辦公會議報告，重大財務支出、群眾關心的熱點，應向中層干部公開，必要時可向全體干部公開。基層分局財務收支情況每季度在全局公布一次；（三）審計結果公開。上級單位和審計部門對本單位的審計報告、審計意見書、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及問題糾正落實情況、審計決定書等應向中層干部公開，必要時可向全體干部公開；（四）大宗物品采購情況公開。本單位大宗物品的購置、服裝制作、工程服務和計算機硬件購置、軟件開發(fā)及服務等采購情況要在一定范圍內公開。公布的主要內容包括招標范圍、標的、評標、定標情況等；（五）基建情況公開?；椖块_工前，將項目的投資規(guī)模、投資概算、資金來源、工程施工單位、工程監(jiān)理單位、項目建設領導小組成員等情況在本單位公開。項目建設過程中，將工程進度、資金投入等情況每半年公布一次。遇有特殊原因，經批準調整投資規(guī)模或預算，也要在本單位公開。項目竣工審計后及時公布審計結果；（六）固定資產情況公開。各級國稅局必須對本單位的辦公用房（包括在用、出租、閑置）、職工住房（按房改政策出售給職工的住房）、車輛、辦公設備占有及變動情況每年公布一次。第四章責任追究及罰則第十五條各級國稅局必須嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)及各項財務規(guī)章制度，按照本辦法規(guī)定認真進行監(jiān)督管理。對違反本辦法規(guī)定的行為，除對單位給予一定的處罰外，還要追究單位主要領導、分管領導、部門負責人、直接責任人的責任；構成犯罪的，要移送司法部門依法追究刑事責任。第十六條違反本辦法，有下列行為之一的，責令限期改正，情節(jié)嚴重的，給予單位通報批評：（一）財務管理制度不健全，職責不明確的；（二）不按規(guī)定設置會計賬簿的；（三）不按規(guī)定開設銀行帳戶的；（四）不按規(guī)定實行政府采購的；（五）重大開支項目不按規(guī)定程序審批的；（六）報廢、報損固定資產不進行鑒定或出售固定資產不經社會中介機構評估的。第十七條違反本辦法，有下列行為之一的，給予單位通報批評，扣減預算經費；情節(jié)嚴重的，依照有關規(guī)定，對單位主要領導、分管領導、部門負責人、直接責任人，給予行政處分：（一）預算經費未按規(guī)定標準和程序分配的；（二）擅自改變專項經費用途的；（三）建項目不按規(guī)定標準和程序辦理的；（四）資金收入不歸口財務部門統(tǒng)一管理的；（五）資產處置收入、利息收入或其他收入不按規(guī)定入帳的；（六）系統(tǒng)內同級單位之間或越級借款的；（七）截留、挪用分配給下級單位經費的。第十八條違反本辦法，有下列行為之一的，依照有關規(guī)定，從重給予行政處分，直至開除公職:（一）授意、指使、強令會計機構或會計人員違反財經法規(guī)的；（二）會計人員擅自作主或者主動策劃違反財經法規(guī)的；（三）涂改、偽造、變造、毀損帳表憑證及其他會計資料的；（四）阻撓檢查或拒不糾正錯誤的。第十九條違反本辦法，有下列行為之一的，沒收單位違規(guī)資金，對單位主要領導、分管領導、部門負責人、直接責任人，視情節(jié)輕重，依照有關規(guī)定，給予相應的行政處分；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：（一）用單位各類資金炒股票、炒房地產、進行期貨交易以及投資入股的；（二）為企事業(yè)單位、個體戶的經營活動提供擔保的；（三）向沒有預算關系的企事業(yè)單位借款或把各類資金借給沒有預算關系的企事業(yè)單位的；（四）隱瞞收入、轉移資金、私設小金庫及公款私存的；（五）不按規(guī)定劃撥資金，出現(xiàn)違紀行為的；（六）不按規(guī)定履行固定資產處置的審批手續(xù)，造成國有資產流失的。第二十條單位負責人對依法履行職責、抵制違反本規(guī)定行為的財務人員以降級、撤職、調離工作崗位等方式實行打擊報復的，給予行政處分；構成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責任。第二十一條主管部門、監(jiān)督部門及其人員應認真履行監(jiān)督職責，正確行使監(jiān)督權利。對于濫用權力，包庇、隱瞞事實，對重大事項不及時上報，對違紀行為不制止、不查處以及徇私舞弊、收受賄賂的行為，視情節(jié)輕重，追究相關責任。第二十二條違反本辦法規(guī)定行為的責任人，除依照有關規(guī)定給予行政處理、行政處分或依法移送司法機關追究刑事責任外，并可按有關規(guī)定給予適當?shù)慕洕幜P。第五章附則第二十三條各市國稅局、省局所屬事業(yè)單位可根據本辦法制定具體實施細則。第二十四條本辦法未盡事宜，按有關規(guī)定執(zhí)行。以前有關規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第二十五條本辦法由省國稅局負責解釋。第二十六條本辦法自印發(fā)之日起施行。

200*年是××集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關鍵年，也是財務審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成200*年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、200*年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

根據集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

2005年是**集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關鍵年，也是財務審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成2005年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、2005年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

根據集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

各位領導：

大家好，20**年以來，在集團公司的正確領導下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統(tǒng)一部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，在全體財務人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內審先進單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域專項資金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標任務和集團領導交辦的其他任務，認真履行了部門工作職責。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認識上提高，針對財務審計人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務審計人員深知財務僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細也沒有用，核算是基礎，管理是目的，在作好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務審計人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業(yè)務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業(yè)務對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。二是從內部管理制度報表資料上提高。即結合考核辦法，對內部管理報表的格式及內容進行適宜調整，符合管理要求又要滿足內部考核需求；建立成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據；修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法；設置資金管理辦法，嚴格實行收支兩條線管理，為公司進一步規(guī)范目標化管理提高經營績效，統(tǒng)籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度。今年以來，財務審計部內部制定了固定資產管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業(yè)務報銷流程。為公司各項內部管理制度推進，建設財務管理內外環(huán)境盡了我們應盡的職責。

三、抓團隊建設。財務審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓,使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴謹、作風廉潔、認真細致。充分發(fā)揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，建設一支團結向上、公正廉潔的財務審計隊伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結算中心統(tǒng)一管理。嚴格實行收支兩條線，切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發(fā)揮資金時間價值，保證了工程建設的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉，更是繼續(xù)樹立了集團公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認真學習稅收的相關政策，在每一筆經濟業(yè)務發(fā)生時都仔細思考，積極辦理了有關房產稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務局準予減免56.78萬元的稅收減免批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。作好財務分析工作。深入開展經濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務分析資料的收集，對支出預算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。**年我們將審計工作重點放在工程竣工財務決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構作好有關資料的收集，數(shù)據的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預算交費。今年，在生產發(fā)展部設備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設節(jié)約了成本。使公司的經濟運行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。

編者按：本文主要從由來、作法、體會進行講述。其中，主要包括：市領導摸清村底的初衷、市政府另辟蹊徑的安排、審計局拓展領域的探索、在認識上突破兩個誤區(qū)、在定點上選擇三種類型、在內容上突出六審六查、在方法上注重兩個結合。、在處理上把住三道關口、在善后上搞好三項服務、領導重視是保證、部門配合是關鍵、確保質量是根本等，具體材料請詳見：

為強化村級財務監(jiān)督和管理，更好地服務于社會主義新農村建設，去年我們嘗試開展了村級財務審計工作。根據市政府的安排，我們對碼頭等4個行政村2006－2007年度村級財務狀況進行了審計調查，查出違紀金額118萬元，糾正金額69萬元。入庫金額13.4萬元，提出改進意見15條，均被有關部門和鄉(xiāng)村采納。

一、由來

1、市領導摸清村底的初衷。2007年，市政府主要領導為了摸清稅改后村級財務底細，給市政協(xié)出題進行專題調研。于是，由市政協(xié)牽頭組織了審計、財政、農業(yè)等部門參加的調研小組，對全市21個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))場、街道的村級財務狀況進行了全面調查。調研結果表明，村級財務管理存在許多問題，主要表現(xiàn)在：(1)白條抵庫嚴重；(2)無手續(xù)借支公款；(3)虛開發(fā)票報賬，用非正規(guī)發(fā)票入賬；(4)村務公開、村民理財沒有落到實處；(5)項目工程竣工結算未經審計而報賬；(6)村級招待費用過多，資金使用不合理；(7)村級債務負擔沉重。

2、市政府另辟蹊徑的安排。針對村級財務存在的諸多問題，市政府另辟蹊徑，摒棄村級集體經濟組織審計由農業(yè)局經管站負責的傳統(tǒng)做法，下發(fā)專門文件，授權市審計局對碼頭等4個村2006～2007年村級財務狀況進行審計調查。

3、審計局拓展領域的探索。近年來，基層審計機關的審計面越來越窄，拓展審計領域是擺在基層審計機關的新課題。在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領導任期經濟責任審計的延伸審計過程中，發(fā)現(xiàn)村級財務管理存在諸多不容忽視的問題，于是我們把審計監(jiān)督的目光轉向關注村級財務上來，利用領導干部任期經濟責任審計這個平臺，把審計的觸角延伸到村級財務管理領域，我們的思路正好與市政府的決策合拍。

各位領導：

大家好，20*年以來，在集團公司的正確領導下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統(tǒng)一部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，在全體財務人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內審先進單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域專項資金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標任務和集團領導交辦的其他任務，認真履行了部門工作職責。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認識上提高，針對財務審計人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務審計人員深知財務僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細也沒有用，核算是基礎，管理是目的，在作好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務審計人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業(yè)務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業(yè)務對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。二是從內部管理制度報表資料上提高。即結合考核辦法，對內部管理報表的格式及內容進行適宜調整，符合管理要求又要滿足內部考核需求；建立成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據；修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法；設置資金管理辦法，嚴格實行收支兩條線管理，為公司進一步規(guī)范目標化管理提高經營績效，統(tǒng)籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度。今年以來，財務審計部內部制定了固定資產管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業(yè)務報銷流程。為公司各項內部管理制度推進，建設財務管理內外環(huán)境盡了我們應盡的職責。

三、抓團隊建設。財務審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓,使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴謹、作風廉潔、認真細致。充分發(fā)揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，建設一支團結向上、公正廉潔的財務審計隊伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結算中心統(tǒng)一管理。嚴格實行收支兩條線，切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發(fā)揮資金時間價值，保證了工程建設的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉，更是繼續(xù)樹立了集團公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認真學習稅收的相關政策，在每一筆經濟業(yè)務發(fā)生時都仔細思考，積極辦理了有關房產稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務局準予減免56.78萬元的稅收減免批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。作好財務分析工作。深入開展經濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務分析資料的收集，對支出預算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。*年我們將審計工作重點放在工程竣工財務決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構作好有關資料的收集，數(shù)據的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預算交費。今年，在生產發(fā)展部設備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設節(jié)約了成本。使公司的經濟運行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。

[摘要]本文將從施工企業(yè)中會計要素受營改增的主要影響出發(fā)，對降低會計要素受營改增影響的主要策略進行分析與探究，希望為相關施工企業(yè)提供一些幫助和建議。

[關鍵詞]會計要素；施工企業(yè)；營改增

營改增進程的不斷加深，使未來增值稅完全代替營業(yè)稅成為了必然趨勢，符合國內稅制發(fā)展、改革的需要。當營改增相關政策落實到施工企業(yè)后，其會計核算工作將被賦予全新要求，并推動會計核算的進一步改革，其會計要素或多或少都會受營改增所影響，需要企業(yè)根據這些影響對行之有效的對策進行制定。

1在施工企業(yè)中會計要素受營改增的主要影響

一般來講，營改增主要從成本、收入、利潤這三個方面影響會計核算。其中，在成本上，營改增使施工企業(yè)的成本在一定程度上減少，對于企業(yè)來說，固定資產占據自身所有資產的比例最多，營改增未實施前，企業(yè)需要對營業(yè)稅收進行繳納，而且采購施工機械、固定資產等內容時無法抵扣進項稅額，這樣便增加了計提折舊成本與采購固定資產成本，而營改增實施后企業(yè)采購施工機械、固定成本時能夠抵扣進項稅額。在收入上，營改增實施后不但要核算經濟收入，還要轉換成不包含稅負的收入，從而影響了經濟效益。在利潤上，營改增未實施前，營業(yè)稅屬于價內稅，在核算所得稅的過程中能夠抵扣所得稅，使其所得稅稅負壓力減輕，但營改增落實后施工企業(yè)無法扣除繳納的所得稅，導致其核算所得稅時比實際營業(yè)稅的稅負要高，降低了企業(yè)利潤。

2降低會計要素受營改增影響的主要策略

將近年來我局后勤管理工作情況匯報如下： 一、財務管理工作

近年來，我們在財務管理方面，嚴格遵守《XX市地方稅務局會計基礎工作規(guī)范及財務管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進單位的做法，認真學市地稅局及XX市地稅局財務管理先進經驗，積極探索適合我局的財務管理新模式，使我局的財務管理水平上一個新臺階。

一是進一步修改完善了我局內部會計管理制度。具體包括《XX市地稅局財務管理暫行辦法》、《XX市地稅局財務預算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機關財務管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產管理辦法》、《XX市地稅局財務人員管理制度》、《XX市地稅局內部財務審計管理辦法》、《XX市地稅局財務經費公開辦法》等。通過建立健全內部會計管理制度，使財務管理工作有法可依，有章可循，財務管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財務管理集約化、精細化、規(guī)范化。自2003年7月份開始，我局對所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行集中統(tǒng)一管理，基層稅務所全部實行“報賬制”，由市局計劃會計科代為記賬。稅務經費支出實行精細化、規(guī)范化管理，進一步細化財務預算，堅持1000元以上支出必須實行事前預算審批制度。結合事前預算審批制度，進一步規(guī)范各項支出的報銷程序，凡是沒有預算以及超預算的大額經費支出，財務部門一律不予報銷。通過細化財務預算，使稅務經費支出更加合理、規(guī)范，達到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財務管理軟件，積極推進財務會計電算化、財務信息網絡化。自2004年1月開始，在市局財務裝備處的指導下，我局對局機關及所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行微機記賬，同時微機賬與手工賬并行運行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經費原始憑證掃進財務軟件，解決了原始憑證不能進入財務軟件的弊端。同時也為實現(xiàn)網上財務監(jiān)控、網上內部審計提供了可能。

四是加強監(jiān)控，強化內部審計工作。實行財務預算事前審批制度，規(guī)范報銷程序，并結合實際制定了我局《內部財務審計管理辦法》，加大內部審計工作力度。自2004年開始，我局每年對所屬稅務所的內部審計率達100%。

各位領導：

大家好，20**年以來，在集團公司的正確領導下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統(tǒng)一部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，在全體財務人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內審先進單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域專項資金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標任務和集團領導交辦的其他任務，認真履行了部門工作職責。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認識上提高，針對財務審計人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務審計人員深知財務僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細也沒有用，核算是基礎，管理是目的，在作好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務審計人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業(yè)務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業(yè)務對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。二是從內部管理制度報表資料上提高。即結合考核辦法，對內部管理報表的格式及內容進行適宜調整，符合管理要求又要滿足內部考核需求；建立成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據；修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法；設置資金管理辦法，嚴格實行收支兩條線管理，為公司進一步規(guī)范目標化管理提高經營績效，統(tǒng)籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度。今年以來，財務審計部內部制定了固定資產管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業(yè)務報銷流程。為公司各項內部管理制度推進，建設財務管理內外環(huán)境盡了我們應盡的職責。

三、抓團隊建設。財務審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓,使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴謹、作風廉潔、認真細致。充分發(fā)揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，建設一支團結向上、公正廉潔的財務審計隊伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結算中心統(tǒng)一管理。嚴格實行收支兩條線，切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發(fā)揮資金時間價值，保證了工程建設的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉，更是繼續(xù)樹立了集團公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認真學習稅收的相關政策，在每一筆經濟業(yè)務發(fā)生時都仔細思考，積極辦理了有關房產稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務局準予減免56.78萬元的稅收減免批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。作好財務分析工作。深入開展經濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務分析資料的收集，對支出預算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。**年我們將審計工作重點放在工程竣工財務決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構作好有關資料的收集，數(shù)據的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預算交費。今年，在生產發(fā)展部設備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設節(jié)約了成本。使公司的經濟運行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。

各位領導：

大家好，2007年以來，在集團公司的正確領導下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統(tǒng)一部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，在全體財務人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內審先進單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域專項資金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標任務和集團領導交辦的其他任務，認真履行了部門工作職責。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認識上提高，針對財務審計人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務審計人員深知財務僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細也沒有用，核算是基礎，管理是目的，在作好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務審計人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業(yè)務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業(yè)務對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。二是從內部管理制度報表資料上提高。即結合考核辦法，對內部管理報表的格式及內容進行適宜調整，符合管理要求又要滿足內部考核需求；建立成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據；修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法；設置資金管理辦法，嚴格實行收支兩條線管理，為公司進一步規(guī)范目標化管理提高經營績效，統(tǒng)籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度。今年以來，財務審計部內部制定了固定資產管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業(yè)務報銷流程。為公司各項內部管理制度推進，建設財務管理內外環(huán)境盡了我們應盡的職責。

三、抓團隊建設。財務審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓,使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴謹、作風廉潔、認真細致。充分發(fā)揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，建設一支團結向上、公正廉潔的財務審計隊伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結算中心統(tǒng)一管理。嚴格實行收支兩條線，切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發(fā)揮資金時間價值，保證了工程建設的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉，更是繼續(xù)樹立了集團公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認真學習稅收的相關政策，在每一筆經濟業(yè)務發(fā)生時都仔細思考，積極辦理了有關房產稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務局準予減免56.78萬元的稅收減免批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。作好財務分析工作。深入開展經濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務分析資料的收集，對支出預算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。07年我們將審計工作重點放在工程竣工財務決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構作好有關資料的收集，數(shù)據的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預算交費。今年，在生產發(fā)展部設備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設節(jié)約了成本。使公司的經濟運行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。