導(dǎo)語：銀行審計(jì)信息化論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和信息化技術(shù)的快速發(fā)展，我國銀行審計(jì)工作也逐步運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。銀行審計(jì)工作信息化相比以往傳統(tǒng)的人工審計(jì)測試方式，檢查了更多樣本的數(shù)據(jù)，對樣本數(shù)據(jù)可進(jìn)行更為精準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)，有效地提升了工作效率。鑒于此，文章著重分析研究了當(dāng)前我國銀行審計(jì)信息化面臨的幾點(diǎn)問題，并對此提出了幾點(diǎn)解決策略，為信息化銀行審計(jì)工作的發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：銀行審計(jì);信息化;問題;對策

近些年來，隨著我國信息化進(jìn)程逐漸加快，我國銀行業(yè)已經(jīng)大量運(yùn)用信息技術(shù)改造傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制工作。因此，銀行審計(jì)也面臨著如何利用信息技術(shù)手段改變審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估、設(shè)計(jì)有針對性的測試方法等方面的問題。采用信息化手段的審計(jì)工作，無疑為對海量的經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量進(jìn)行測試時(shí)提供了方便快捷的審計(jì)方法，不僅減少了錯(cuò)誤率，更提升了銀行審計(jì)整體的工作效率。但是，我國信息化發(fā)展與西方發(fā)達(dá)國家相比仍存在較大的差距，在銀行信息化審計(jì)工作中也會(huì)存在一系列的問題。如何提升銀行審計(jì)信息化水平是銀行審計(jì)當(dāng)前所要解決的主要問題。

一、當(dāng)前銀行審計(jì)信息化面臨的幾點(diǎn)問題

本文所說的銀行審計(jì)信息化，是指銀行組織架構(gòu)中設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)ｉT人員，按照銀行內(nèi)部審計(jì)要求，主要采用信息技術(shù)方式對銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行檢查，依據(jù)檢查結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論的過程。（一）審計(jì)測試方式落后于銀行業(yè)務(wù)的金融科技發(fā)展進(jìn)程審計(jì)測試方式，是指審計(jì)人員檢查審計(jì)對象信息（指會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表）的手段與方法，包括僅采用人工檢查或采用電子信息技術(shù)與人工檢查相結(jié)合等測試方式。審計(jì)測試方式較為落后是當(dāng)前我國眾多銀行審計(jì)所面臨的主要問題之一。我國銀行業(yè)運(yùn)用計(jì)算機(jī)科技水平在近些年來取得了一定的進(jìn)步，但銀行審計(jì)中采用電子信息技術(shù)與人工檢查相結(jié)合的測試方式并未全面的普及到各地區(qū)銀行的審計(jì)工作中，很多銀行在進(jìn)行審計(jì)時(shí)仍采用傳統(tǒng)的人工審計(jì)測試方式。因而審計(jì)測試的深度不夠，包括測試的報(bào)表項(xiàng)目與單一項(xiàng)目的樣本量不夠多，選樣方法多是采用依據(jù)審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)抽樣，無法從樣本測試結(jié)果推斷樣本總體情況并得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。這便會(huì)存在審計(jì)出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象。目前，很多銀行內(nèi)審計(jì)工作人員的意識(shí)并沒有跟上科技進(jìn)步的步伐，對于審計(jì)工作仍處于傳統(tǒng)的、在審計(jì)現(xiàn)場采用人工翻閱書面資料和查看計(jì)算機(jī)屏幕信息的形式進(jìn)行審計(jì)。這種成本高、低效率的審計(jì)工作不僅會(huì)拖延時(shí)間，更會(huì)在一定程度上降低其精準(zhǔn)度。在銀行進(jìn)行審計(jì)工作中，由于工作量過于龐大，而審計(jì)人員必須熟練掌握的按隨機(jī)抽樣方式實(shí)施測試并依據(jù)所得測試結(jié)果推斷樣本總體情況的量化估計(jì)技術(shù)水平又處于初級階段，為原本高強(qiáng)度的審計(jì)工作又增添了不小的難度。甚至有些銀行工作人員在這種高強(qiáng)度的審計(jì)壓力下會(huì)出現(xiàn)應(yīng)付心理，導(dǎo)致審計(jì)工作并不能更好地開展。長此以往，我國銀行審計(jì)工作水平如不能加快適應(yīng)當(dāng)前金融科技快速發(fā)展的需要，將阻礙審計(jì)工作的有效開展。（二）現(xiàn)有的審計(jì)軟件功能尚不能滿足銀行審計(jì)的要求在信息化大環(huán)境的影響下，很多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的銀行內(nèi)部逐漸采用審計(jì)軟件來進(jìn)行審計(jì)工作，銀行審計(jì)人員通過審計(jì)軟件中獲取所需要的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、排查，得出審計(jì)結(jié)果，從而提高工作效率和發(fā)現(xiàn)問題的精準(zhǔn)度。但因我國的銀行審計(jì)工作采用信息化審計(jì)軟件的時(shí)間較晚，尚處于逐漸的完善階段，在這一階段便會(huì)存在一定的局限和漏洞。同時(shí)，我國銀行審計(jì)工作使用的審計(jì)軟件功能較為簡單，尚不能更好地適應(yīng)具體的審計(jì)要求，工作人員在采用審計(jì)軟件進(jìn)行工作時(shí)，仍處于采用半手工半科技的方法，從而降低審計(jì)軟件的使用效率。由于審計(jì)軟件的功能并不完善，導(dǎo)致銀行審計(jì)人員不能在軟件中進(jìn)行更為深層次的數(shù)據(jù)篩選與檢查，也不能對數(shù)據(jù)進(jìn)行更好地追蹤處理，導(dǎo)致形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無法更好地適應(yīng)當(dāng)前銀行審計(jì)工作發(fā)展的需要。（三）審計(jì)人員以及客戶經(jīng)理的職業(yè)素質(zhì)有待提升當(dāng)前，我國部分區(qū)域內(nèi)的銀行內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不高，從而在一定程度上限制了當(dāng)前利用審計(jì)軟件進(jìn)行銀行內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展。包括不能通過運(yùn)用審計(jì)軟件對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的測試以識(shí)別銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在的缺陷，提出有針對性的改進(jìn)建議。審計(jì)結(jié)果難以有效指導(dǎo)相關(guān)機(jī)構(gòu)、部門調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制政策與程序，提高銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平。一些銀行內(nèi)部的審計(jì)工作人員缺少對待工作的責(zé)任心，對自己的本職工作不夠重視，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，常常不能采取積極的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，從而影響正常的運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行信息化審計(jì)的效果。銀行的客戶經(jīng)理的職業(yè)素養(yǎng)也需要進(jìn)行提升。當(dāng)前，我國銀行內(nèi)部客戶經(jīng)理的缺乏職業(yè)所需的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)跡象、有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的敏感度，導(dǎo)致對于貸前調(diào)查出現(xiàn)紕漏。以2015年2月15日XX支行營業(yè)部為例，向上虞市XX貨運(yùn)有限公司發(fā)放貸款300萬元，客戶經(jīng)理貸前調(diào)查根據(jù)客戶提供的30余輛非本省運(yùn)輸工程車行駛證復(fù)印件核算客戶資產(chǎn)，未對借款客戶只具有店面營業(yè)場所而未具備一定規(guī)模的貨運(yùn)場所引起關(guān)注，且未對所購運(yùn)輸工程車輛的真實(shí)性進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查認(rèn)定，該戶貸款2015年10月起開始欠息。銀行客戶經(jīng)理未對此漏洞進(jìn)行糾察、貸前調(diào)查不到位，形成的新增貸款欠息造成一起高風(fēng)險(xiǎn)事件。銀行客戶經(jīng)理的這一疏忽很可能對審計(jì)人員檢查測試該項(xiàng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)誤以為貸前調(diào)查資料齊全，風(fēng)險(xiǎn)不高，存在誤授風(fēng)險(xiǎn)。未能識(shí)別出這一貸前調(diào)查的內(nèi)部控制體系運(yùn)行中存在的缺陷，得出的審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)，導(dǎo)致銀行審計(jì)效果不佳。

二、提升銀行審計(jì)信息化水平的若干建議

（一）重視銀行內(nèi)部審計(jì)觀念是行動(dòng)的先導(dǎo)。改變現(xiàn)有觀念是提升銀行審計(jì)水平，發(fā)揮銀行審計(jì)工作作用的主要基礎(chǔ)。銀行管理層應(yīng)當(dāng)改變將銀行審計(jì)看成僅為經(jīng)營業(yè)績考核與評價(jià)的一種手段的觀念，將銀行審計(jì)作為檢查與識(shí)別自身風(fēng)險(xiǎn)控制體系運(yùn)行過程與效果的重要方式與防止未來風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效手段。應(yīng)當(dāng)在評價(jià)自身內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，將銀行審計(jì)報(bào)告作為必備的評價(jià)信息來源之一。銀行審計(jì)采用信息化手段便于檢查海量各類數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制體系運(yùn)行中存在的某些缺陷，以便評價(jià)其影響程度，實(shí)現(xiàn)高效核查和總體分析的功能。銀行管理層應(yīng)當(dāng)充分利用銀行審計(jì)工作成果，采取有效措施化解未來可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。中國常說“千里堤壩潰于蟻穴”。美國安全工作總結(jié)出的“海斯法則”都說明細(xì)微錯(cuò)誤的重復(fù)發(fā)生必然導(dǎo)致發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的形成邏輯。銀行審計(jì)人員要改變某些固有的、但不適應(yīng)未來金融科技條件下審計(jì)要求的審計(jì)觀念。銀行審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)理解，現(xiàn)代金融科技為審計(jì)人員提供的浩如煙海的數(shù)據(jù)，是很難通過個(gè)人有限的經(jīng)驗(yàn)去發(fā)現(xiàn)需要關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷與識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)事件跡象的。必須掌握審計(jì)軟件操作要領(lǐng)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，利用電子信息系統(tǒng)對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)場景、業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)、內(nèi)部控制制度規(guī)定等多個(gè)維度進(jìn)行分析，深入探究其內(nèi)在的相互關(guān)系與變動(dòng)規(guī)律，才能有效進(jìn)行審計(jì)測試，發(fā)現(xiàn)可能存在的多個(gè)不符合通常規(guī)律“例外”事項(xiàng)，從而識(shí)別錯(cuò)報(bào)或舞弊預(yù)兆，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。正如數(shù)據(jù)分析業(yè)界所說的，“不斷拷問數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)將坦白一切?！便y行審計(jì)人員還需改變“審計(jì)就是審數(shù)字是否正確”的舊觀念。將銀行審計(jì)工作融入被審計(jì)單位改進(jìn)與加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的體系中，以此來使被審計(jì)人員自愿接受審計(jì)工作從而發(fā)揮出銀行內(nèi)部審計(jì)工作中的預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)功能。例如，對于上虞農(nóng)商銀行的審計(jì)工作來講，經(jīng)審計(jì)后，該分行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中加強(qiáng)了柜面的輔導(dǎo)工作并增加了信貸的管理力度，從而使得銀行內(nèi)部審計(jì)工作的效率得到了明顯的提升。（二）提升審計(jì)測試方式提升審計(jì)方式是加強(qiáng)在銀行審計(jì)中采用審計(jì)軟件等信息化審計(jì)測試方式，這是提升銀行審計(jì)效率和效果的主要步驟之一。首先，要加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)。審計(jì)軟件的主要運(yùn)行方式是將測試的交易業(yè)務(wù)或事項(xiàng)數(shù)據(jù)，與數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，從而發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，進(jìn)而分析判斷是否為錯(cuò)報(bào)或內(nèi)部控制缺陷。因此，數(shù)據(jù)庫是審計(jì)軟件有效運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。建立審計(jì)所需的數(shù)據(jù)庫，應(yīng)當(dāng)采集包括銀行內(nèi)部綜合系統(tǒng)的各類數(shù)據(jù)，包括外部信息中的稅收、社保、海關(guān)、工商等數(shù)據(jù)資源，并存于審計(jì)資源平臺(tái)中。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)可通過平臺(tái)查詢各類數(shù)據(jù)信息，包括將審計(jì)測試數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)庫中信息進(jìn)行比對，識(shí)別某些異常數(shù)據(jù)，從而減少現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，提高工作效率。其次，要轉(zhuǎn)變以往的審計(jì)習(xí)慣。銀行審計(jì)人員必須習(xí)慣依靠信息化的審計(jì)系統(tǒng)對銀行業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)分析和深入處理，從中獲取大量有價(jià)值的線索，實(shí)現(xiàn)高效核查和總體分析的功能，進(jìn)而針對發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)到現(xiàn)場進(jìn)行檢查會(huì)計(jì)憑證及原始憑證、其他業(yè)務(wù)資料等審計(jì)證據(jù)并相互印證。這樣才能切實(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。同時(shí)，銀行審計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)抽樣測試?yán)碚?，熟練掌握隨機(jī)抽樣測試方法中樣本總體的界定、樣本分層、確定最小樣本數(shù)量等具體抽樣技術(shù)。改進(jìn)具體的業(yè)務(wù)資料翻閱方法。銀行內(nèi)的審計(jì)工作人員只有轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念、審計(jì)習(xí)慣，才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)要求。再者，總行應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)制定相關(guān)數(shù)據(jù)收集、使用政策。對數(shù)據(jù)庫入庫的原始數(shù)據(jù)，包括被審計(jì)對象所提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行提前的檢測，剔除無效的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，以此來保證入庫數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。這是保證數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)“純凈度”的基礎(chǔ)工作。純凈度越高的數(shù)據(jù)對審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)的能力就越大。（三）加強(qiáng)審計(jì)軟件的技術(shù)投入在進(jìn)行銀行信息化審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員通常需要依賴于專業(yè)的審計(jì)工作軟件進(jìn)行對數(shù)據(jù)的總結(jié)和處理。因此，加強(qiáng)銀行審計(jì)方面的科學(xué)技術(shù)是提升審計(jì)工作水平的重要舉措之一。總行應(yīng)當(dāng)在年度預(yù)算中安排一定量的資金，對銀行審計(jì)所需的審計(jì)軟件不斷進(jìn)行升級以及持續(xù)對數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，以此為廣泛運(yùn)用銀行審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)作強(qiáng)有力的后盾保障。銀行內(nèi)部還要建立專業(yè)的審計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，并對審計(jì)軟件進(jìn)行統(tǒng)一的管理，對于審計(jì)軟件使用中發(fā)生的問題進(jìn)行及時(shí)的處理。銀行內(nèi)部的管理人員還需對外招聘具有專業(yè)計(jì)算機(jī)水平的人才，并納入麾下，以對審計(jì)軟件使用中可能存在的問題進(jìn)行修改與調(diào)整，使得新的審計(jì)軟件可以更加適應(yīng)當(dāng)前銀行內(nèi)部的審計(jì)工作。中國人民銀行及其他部委應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)接口規(guī)范。不同的審計(jì)軟件生產(chǎn)廠家按該統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口規(guī)范設(shè)計(jì)審計(jì)軟件功能，提高審計(jì)軟件的適應(yīng)性，并保證數(shù)據(jù)采集、儲(chǔ)存與傳遞的穩(wěn)定性。（四）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升銀行審計(jì)信息化水平的主要方法之一便是要提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是指審計(jì)人員在銀行審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)境下，按設(shè)定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所應(yīng)具備的專業(yè)勝任能力。包括專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)道德、價(jià)值觀和態(tài)度。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，應(yīng)當(dāng)包括銀行業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)計(jì)與運(yùn)行控制、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、軟件語言及結(jié)構(gòu)等多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)。審計(jì)人員的職業(yè)技能，包括在職業(yè)環(huán)境中合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)并保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度的各種能力，包括智力技能、軟件技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人實(shí)務(wù)操作技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。加強(qiáng)銀行審計(jì)信息化水平的另一個(gè)重要方面是需要加強(qiáng)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平，只有充分了解與掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，才能更好地應(yīng)用審計(jì)軟件，并提升工作效率。職業(yè)道德、價(jià)值觀和態(tài)度，包括，牢固樹立社會(huì)主義價(jià)值觀，保持良好的職業(yè)道德操守和認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作態(tài)度。提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可以從根本上提升在信息化條件下廣泛使用審計(jì)軟件進(jìn)行銀行審計(jì)的專業(yè)水平，減少審計(jì)中的錯(cuò)誤率，實(shí)現(xiàn)銀行審計(jì)目標(biāo)。為此，需要提升銀行審計(jì)人員對信息化審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。安排相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行新理念培訓(xùn)，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)的教育，改變審計(jì)的思維定式，提升審計(jì)的工作效率及審計(jì)成果的開發(fā)層次。銀行內(nèi)部要加強(qiáng)對審計(jì)人員的考核，對接受培訓(xùn)的審計(jì)人員進(jìn)行階段性的考核，以檢驗(yàn)審計(jì)人員的培訓(xùn)成果，并將培訓(xùn)成績與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制掛鉤，以激勵(lì)審計(jì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)不斷發(fā)展的信息技術(shù)和審計(jì)方法。

三、結(jié)論

綜上所述，以大局觀，當(dāng)前我國金融科技發(fā)展取得了一定的進(jìn)展，我國各大銀行的審計(jì)工作中逐漸應(yīng)用信息技術(shù)手段進(jìn)行審計(jì)。雖然在磨合中尚存在一些問題，但為銀行審計(jì)工作的順利開展還是發(fā)揮了重要的作用。以小處看，銀行審計(jì)信息化還有潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括審計(jì)軟件功能、審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)等方面存在的不足對審計(jì)效果的不利影響。對此等情況銀行管理層要高度重視和有效應(yīng)對。提升銀行審計(jì)信息化水平仍是當(dāng)前銀行內(nèi)部管理所要解決的主要問題。改進(jìn)審計(jì)測試方式、加強(qiáng)審計(jì)信息技術(shù)研發(fā)、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，可以有效改善當(dāng)前銀行審計(jì)工作的現(xiàn)狀。

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作者:嚴(yán)光文 單位:浙江上虞農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司