導(dǎo)語(yǔ)：商行管理審計(jì)思索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

管理咨詢審計(jì)屬于增值型審計(jì)工作。它是指審計(jì)人員為促進(jìn)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理和提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，針對(duì)特定的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程和管理環(huán)節(jié)，組織審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓(xùn)等服務(wù)，其目的在于促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、增加企業(yè)價(jià)值。

隨著商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，目前我國(guó)許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始了管理咨詢審計(jì)嘗試。銀行管理咨詢審計(jì)的內(nèi)容，既包括資產(chǎn)負(fù)債損益等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全面審計(jì)，又包括管理責(zé)任、管理效率和管理行為的管理審計(jì)，還包括內(nèi)控管理制度的綜合評(píng)價(jià)等，主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)等。因此，商業(yè)銀行開(kāi)展管理咨詢審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)抓住以下三個(gè)方面的管理審計(jì)：

首先，從了解觀察管理信息和內(nèi)部控制現(xiàn)狀入手，重點(diǎn)深化銀行內(nèi)部控制管理審計(jì)。目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部管理經(jīng)過(guò)多年的改革完善發(fā)展，各級(jí)行加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理，管理意識(shí)明顯增強(qiáng)，管理手段有了改進(jìn)，管理水平也得到了明顯提高，內(nèi)部管理狀況有了明顯改觀，各種管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)案件明顯下降。但從現(xiàn)代銀行管理的要求來(lái)看，管理技術(shù)和手段仍比較落后，管理信息反映遲緩，管理效益和水平仍然很低，各種管理風(fēng)險(xiǎn)和漏洞隱患仍大量存在，進(jìn)一步深化銀行內(nèi)控管理審計(jì)十分必要。內(nèi)部控制審計(jì)的主要目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，它與銀行經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)是一致的。所以，當(dāng)前銀行要進(jìn)一步深化內(nèi)部控制審計(jì)，深入研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)的理論和方法，提升內(nèi)部控制審計(jì)的層次，要把對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的自律監(jiān)管審計(jì)情況作為內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，擴(kuò)大內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)成果的利用程度。要根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)查出的漏洞和隱患，認(rèn)真查找根源，分析原因，切實(shí)加強(qiáng)整改，不斷完善內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理制度和辦法，使各級(jí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和規(guī)范管理意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平得到進(jìn)一步提升。

其次，從觀察明確管理行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任入手，重點(diǎn)深化銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)。銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊企業(yè)，各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理者的管理行為和管理素質(zhì)直接影響著銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的高低和經(jīng)營(yíng)管理效益的好壞。進(jìn)一步深化開(kāi)展銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)，是銀行改革發(fā)展之必然。商業(yè)銀行應(yīng)從以下五個(gè)方面進(jìn)行深化：一是深化認(rèn)識(shí)。過(guò)去銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間期限不明確，履行責(zé)任界限不清楚，審計(jì)成果利用率低。所以，要從反腐倡廉、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)營(yíng)效益的高度，來(lái)充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)的重要性和必要性，真正把經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)納入議事日程，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)，完善工作制度，建立審計(jì)臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)的系統(tǒng)性和連續(xù)性。二是嚴(yán)格程序。要認(rèn)真按照《審計(jì)法》、《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》等文件要求和商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程辦事，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，建立審計(jì)責(zé)任制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)質(zhì)量。三是豐富內(nèi)容。過(guò)去銀行開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及財(cái)務(wù)效益，沒(méi)有把責(zé)任審計(jì)與銀行重要經(jīng)營(yíng)決策、與被審計(jì)單位的內(nèi)控管理制度是否健全有效結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有把經(jīng)營(yíng)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)過(guò)程、與被審計(jì)對(duì)象的廉政建設(shè)結(jié)合起來(lái)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和徹底解決深層次的矛盾和問(wèn)題。深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)，就是要堅(jiān)持審計(jì)問(wèn)卷與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檢查、內(nèi)部審計(jì)與外部查詢、經(jīng)營(yíng)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)過(guò)程、審計(jì)處罰與審幫促改等相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行多方位的考評(píng)；就是要把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事后審計(jì)與事前事中審計(jì)、定性分析與定量評(píng)價(jià)等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，與干部的使用結(jié)合起來(lái)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定更加明晰客觀；就是要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)同是否正確貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的金融方針政策、是否正確進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策、是否嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)行的經(jīng)營(yíng)管理授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)限、是否建立健全有效的內(nèi)控管理制度、是否做到廉潔自律等重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，切入經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)的要害，從深層次上研究銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重大矛盾和問(wèn)題，從而改變過(guò)去聽(tīng)多看少、就事論事、就賬查賬的片面作法。四是明確責(zé)任。就是要堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、積極慎重、依法辦事的原則，明確劃清現(xiàn)任與前任、主要責(zé)任和次要責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。要通過(guò)上述措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理審計(jì)逐步走上規(guī)范化、制度化和科學(xué)化的軌道。五是加強(qiáng)利用。要充分利用轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正作為干部任用和經(jīng)營(yíng)決策的重要參考依據(jù)。

第三，從預(yù)測(cè)分析管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益入手，重點(diǎn)深化銀行資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。銀行經(jīng)營(yíng)管理的好壞最終體現(xiàn)在管理質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益上，所以開(kāi)展銀行管理咨詢審計(jì)，必須從預(yù)測(cè)分析管理質(zhì)量和效益入手，深入開(kāi)展銀行資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益的全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。一是要開(kāi)展資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理審計(jì)。資產(chǎn)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中核心和最重要的業(yè)務(wù)，對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理審計(jì)和控制是商業(yè)銀行管理審計(jì)的中心環(huán)節(jié)。要按照資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性、盈利性和分散性的經(jīng)營(yíng)原則，客觀審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)金、貸款、投資等資產(chǎn)業(yè)務(wù)的期限結(jié)構(gòu)、擔(dān)保情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況及內(nèi)控管理情況，最大限度地確保銀行資產(chǎn)的安全、完整、增值。二是要開(kāi)展負(fù)債業(yè)務(wù)的管理審計(jì)。負(fù)債業(yè)務(wù)是銀行傳統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)，它是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，也是銀行開(kāi)展資產(chǎn)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)和前提。負(fù)債業(yè)務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)制約著資產(chǎn)業(yè)務(wù)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，是維護(hù)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性供求平衡的手段。開(kāi)展負(fù)債業(yè)務(wù)管理審計(jì)主要是分析負(fù)債業(yè)務(wù)的規(guī)模、期限結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)的對(duì)稱平衡性，防止銀行低估負(fù)債，影響財(cái)務(wù)成果的正確反映。三是要開(kāi)展所有者權(quán)益的管理審計(jì)。所有者權(quán)益是銀行凈資產(chǎn)與負(fù)債之間的差額。開(kāi)展所有者權(quán)益管理審計(jì)，就是要幫助被審計(jì)單位千方百計(jì)組織業(yè)務(wù)收入，努力控制降低成本費(fèi)用等支出，最大限度地?cái)U(kuò)大盈利水平。銀行是經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的統(tǒng)一體，開(kāi)展全面經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，就是要在單項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，全面系統(tǒng)分析其資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)比例、風(fēng)險(xiǎn)安全狀況、盈利增值情況及內(nèi)部控制管理制度的健全性和有效性，探索商業(yè)銀行機(jī)制下加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益的方法途徑和措施，提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理層次和水平。