導(dǎo)語：商行審計(jì)狀況及措施思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，我國商業(yè)銀行逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心、以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在著很多缺陷和不足。如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)效果，成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

1內(nèi)部審計(jì)效果的含義

“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)效果就是通過組織內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)活動(dòng)，規(guī)范組織業(yè)務(wù)操作，優(yōu)化組織制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高組織運(yùn)營效率，從而實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的最大化。

2制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果的因素

2.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的強(qiáng)弱和權(quán)威性的高低內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立是影響內(nèi)部審計(jì)效果的第一個(gè)因素，只有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性提高了，才能保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見，全面揭示和反映商業(yè)銀行各項(xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果、設(shè)計(jì)缺陷及經(jīng)營管理中存在的問題，便于改進(jìn)和完善制度，對問題加以整改，提高內(nèi)部控制水平，防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)的效果才能得以體現(xiàn)。而內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)工作得以實(shí)施和審計(jì)意見得以執(zhí)行的保障。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有具備了一定的權(quán)威性，才能確保審計(jì)報(bào)告中所反映的問題、提出的審計(jì)意見被上級(jí)管理層和被審計(jì)單位接受。而內(nèi)部審計(jì)隸屬于誰，受誰領(lǐng)導(dǎo)，在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.2良好的內(nèi)部審計(jì)觀念的樹立商業(yè)銀行內(nèi)控文化建設(shè)的總體目標(biāo)應(yīng)以金融方針政策和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想為依托，以建立內(nèi)控長效機(jī)制為核心，逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控，以強(qiáng)化內(nèi)控促效益，業(yè)務(wù)發(fā)展堅(jiān)持內(nèi)控先行”的內(nèi)控文化氛圍，“穩(wěn)健、規(guī)范、嚴(yán)格、科學(xué)”的內(nèi)控文化理念，“效益為重、合規(guī)為本、控險(xiǎn)為綱”的內(nèi)控文化信條，為全行經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部是否建立了良好的內(nèi)控文化，并形成以監(jiān)督、服務(wù)、控制、防范和化解等為主要目的的內(nèi)部審計(jì)觀念，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是否正確，對內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的需求是否充足，關(guān)系到銀行內(nèi)部對內(nèi)審計(jì)工作的支持與協(xié)作程度，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作是否到位，能否深入進(jìn)行，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)的效果。

2.3內(nèi)部審計(jì)手段的先進(jìn)性和科學(xué)性隨著金融界電子化進(jìn)程的加速發(fā)展，各商業(yè)銀行越來越多地運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)來實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作。這就要求內(nèi)部審計(jì)的手段必須與被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)處理手段相適應(yīng)。通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成本的節(jié)約，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，充分利用審計(jì)成果，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和綜合能力的高低內(nèi)部審計(jì)人員是決定內(nèi)部審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低對于內(nèi)部審計(jì)工作是否有效果至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力等都將直接影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的效果。因此內(nèi)部審計(jì)效果的提高需要內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和綜合能力的提高。

3提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果的途徑

根據(jù)影響我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效果的因素，結(jié)合實(shí)際工作，筆者將從以下五個(gè)方面入手，簡要論述提高內(nèi)部審計(jì)效果的途徑。

3.1加強(qiáng)我國商業(yè)銀行的公司治理，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性我國商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)公司治理的要求，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在組織結(jié)構(gòu)上建議在商業(yè)銀行總行設(shè)立由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的成員組成的審計(jì)委員會(huì)（在董事會(huì)內(nèi)部），建立獨(dú)立于各分行之外的內(nèi)審垂直管理體系。內(nèi)部審計(jì)部門受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督，直接向董事會(huì)而不是行長負(fù)責(zé)，地位略高于總行的各處室，并直接領(lǐng)導(dǎo)轄屬的各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門，實(shí)行對全行的監(jiān)督和管理。審計(jì)委員會(huì)可下設(shè)審計(jì)部或?qū)徲?jì)分部，采取審計(jì)部派駐制度，負(fù)責(zé)對各省、市分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)。在人員的管理關(guān)系和審計(jì)經(jīng)費(fèi)的管理關(guān)系上，應(yīng)采取垂直管理。確保從制度上徹底解決審計(jì)獨(dú)立性的問題，并有效提高其權(quán)威性，使其能集中精力專司內(nèi)部審計(jì)工作。

3.2更新內(nèi)部審計(jì)觀念，提高審計(jì)效果現(xiàn)代審計(jì)已由制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不僅檢查企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還要評估與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，用以確定某一時(shí)期需要審計(jì)的主要項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)、范圍和方法。目前，我國傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)大多還處于“財(cái)務(wù)型審計(jì)”的階段，通過查錯(cuò)糾弊和糾正違規(guī)來達(dá)到監(jiān)督和評價(jià)的目的。銀行內(nèi)部一般都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，屬于非業(yè)務(wù)處室，并不能創(chuàng)造價(jià)值和利潤。因此，我們需要從思想上、觀念上深人理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，樹立“增值型審計(jì)”的觀念，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同時(shí)通過改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，以便提高內(nèi)部審計(jì)的效果。

3.3借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高審計(jì)的效率和效果引入非現(xiàn)場審計(jì)，積極利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作。商業(yè)銀行在新的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范中應(yīng)提出完善內(nèi)審電子化建設(shè)、加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)、加強(qiáng)審計(jì)案例研究的要求。構(gòu)建和改善公用審計(jì)信息平臺(tái)，通過現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)對大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口的對接，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)面實(shí)時(shí)通報(bào)給各分支機(jī)構(gòu)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的。通過強(qiáng)化非現(xiàn)場審計(jì)手段，使現(xiàn)場審計(jì)有的放矢，縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，可達(dá)到節(jié)約審計(jì)成本，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力的目的。通過改變原來傳統(tǒng)的手工操作方法，在審計(jì)工作中引入高效的信息處理和傳遞手段，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)效果為終點(diǎn)，充分利用網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)等現(xiàn)代化的手段，把新的審計(jì)方法與信息技術(shù)結(jié)合起來，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的工作方法，加速內(nèi)部審計(jì)的電子化進(jìn)程。在實(shí)際工作中，應(yīng)加快內(nèi)部審計(jì)資源網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，逐步建立內(nèi)部審計(jì)資料庫；利用計(jì)算機(jī)對內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)審項(xiàng)目進(jìn)行綜合管理；積極探索運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的手段，加大非現(xiàn)場審計(jì)的深度和廣度，加快現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的有效結(jié)合。

3.4提高審計(jì)人員的溝通能力，保證審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)一是在與相關(guān)人員溝通審計(jì)疑點(diǎn)和問題時(shí)，應(yīng)本著有理有據(jù)，抱著一種平等、誠懇的態(tài)度，以恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)方式，進(jìn)行充分交流，使被審計(jì)對象體會(huì)到內(nèi)部審計(jì)的工作確實(shí)能增進(jìn)管理，加強(qiáng)內(nèi)控，服務(wù)于企業(yè)。同時(shí)，對制度尚未明確的內(nèi)容，以及實(shí)際工作中值得推廣的做法應(yīng)及時(shí)進(jìn)行交流溝通，該提建議的及時(shí)提出，該向其他部門推薦的好做法應(yīng)積極予以推廣運(yùn)用，為企業(yè)做好增值服務(wù)。二是在審計(jì)結(jié)果的溝通中，為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正，并得到被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通。應(yīng)要求被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果提出書面意見，并將該材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存，避免今后出現(xiàn)異議。通過征求被審計(jì)部門對審計(jì)結(jié)論和建議的意見，有助于審計(jì)人員確定他們獲取的信息是否全面和準(zhǔn)確，也便于和被審計(jì)部門溝通，使其能及時(shí)采取行動(dòng)解決存在的問題，促進(jìn)整改，提高審計(jì)效果。另外，應(yīng)該就審計(jì)意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求其對審計(jì)結(jié)果的反饋意見，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。