導(dǎo)語：風(fēng)險提示卡在煤礦二級企業(yè)經(jīng)營的運(yùn)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]本文結(jié)合煤礦企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)踐，對內(nèi)部審計運(yùn)用風(fēng)險提示卡的工作模式進(jìn)行探索，并總結(jié)其運(yùn)用效果，旨在充分發(fā)揮內(nèi)部審計第三道防線的監(jiān)督作用，提升企業(yè)整體風(fēng)險防控意識。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險源辨識;風(fēng)險防控;風(fēng)險提示卡;后續(xù)審計

一、內(nèi)部審計風(fēng)險提示卡的工作模式

（一）風(fēng)險源的辨識及提取。風(fēng)險源辨識就是對未來可能發(fā)生風(fēng)險原因的一種預(yù)測，預(yù)測越準(zhǔn)確，對于風(fēng)險管理所起的作用就越大。只有把相關(guān)風(fēng)險因素辨識出來，才能進(jìn)入風(fēng)險評估階段及后續(xù)防控階段。進(jìn)行風(fēng)險源辨識，首先要在尊重科學(xué)和負(fù)責(zé)的前提下，充分應(yīng)用風(fēng)險分析與關(guān)鍵控制點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)情景分析、人因可靠性分析，最大限度地把可能存在的各類風(fēng)險因素都辨識出來；其次對風(fēng)險程度預(yù)期高且外部監(jiān)管風(fēng)險高的問題，納入“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”的管理范疇。（二）風(fēng)險評估與風(fēng)險分級。風(fēng)險評估就是在基于對風(fēng)險因素（風(fēng)險源）后果嚴(yán)重程度與發(fā)生可能性分析判斷的基礎(chǔ)上作出評估，即風(fēng)險=風(fēng)險因素引發(fā)損失的可能性×引發(fā)損失的嚴(yán)重程度。在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，為謹(jǐn)防“朗福德陷阱”，要在堅持全面風(fēng)險防控的同時突出重點(diǎn)，即在對可能導(dǎo)致重特大損失的風(fēng)險因素進(jìn)行評估時，應(yīng)格外小心、警惕，采取不同等級的風(fēng)險防控。通過對辨識出的風(fēng)險因素進(jìn)行評估，按風(fēng)險程度及防范難度分為高、中、低三個層級，進(jìn)行分級管理，達(dá)到有效防控風(fēng)險的目的。各級組織、各職能部門應(yīng)根據(jù)各自崗位履行相應(yīng)的風(fēng)險防控職責(zé)，做到分級管理。由于決策層、管理層與操作層所處的地位與分工不同，掌握的資源各異，在對風(fēng)險進(jìn)行分級管理時履行的職責(zé)、發(fā)揮的作用也各不相同?！皟?nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”工作模式的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)是不進(jìn)入正式審計報告，但必須要無條件嚴(yán)格控制風(fēng)險程度高且外部監(jiān)管風(fēng)險高的風(fēng)險因素（風(fēng)險源）；分級標(biāo)準(zhǔn)則依據(jù)風(fēng)險防控過程中決策層、管理層與操作層所起作用的大小，對所屬單位及部門風(fēng)險問題進(jìn)行三級管理。一是將風(fēng)險單位管理層與操作層落實(shí)控制的風(fēng)險問題設(shè)定為三級問題（見表1），采用“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”，送達(dá)問題單位或部門的主要領(lǐng)導(dǎo)。二是將上級管理機(jī)構(gòu)管理層干預(yù)方可控制的風(fēng)險問題設(shè)定為二級問題（見表2），升級采用“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡——內(nèi)審重大事項(xiàng)報告單”，呈報至上級管理機(jī)構(gòu)的總會計師、總經(jīng)理、董事長、黨組織。三是將需要上級管理機(jī)構(gòu)決策層推動解決的問題設(shè)定為一級問題，再升級為董事會對內(nèi)部審計重大風(fēng)險事項(xiàng)的議案。（三）風(fēng)險提示卡的傳遞路徑及管理。對內(nèi)部審計揭示的二級、三級風(fēng)險問題，按風(fēng)險級次管理要求送達(dá)或呈報“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”后，由審計部門專項(xiàng)督促風(fēng)險防控建議措施的落實(shí)。對內(nèi)部審計揭示的一級風(fēng)險問題，首先將“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”報送董事會秘書處；其次由審計部門與董事會秘書處共同督促，直至形成董事會議案，經(jīng)董事會會議形成董事會決議后，由審計部門專項(xiàng)督促風(fēng)險防控建議措施的落實(shí)。風(fēng)險管理的最終目的是使日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要防控的風(fēng)險因素得以有效控制，從而避免經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生?！皟?nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”在風(fēng)險防控方面堅持分級防控、動態(tài)防控和閉環(huán)控制三原則。風(fēng)險問題及風(fēng)險提示（通知）卡三級分類過程體現(xiàn)的就是分級防控；后續(xù)跟蹤審計體現(xiàn)的是動態(tài)防控；風(fēng)險源識別、風(fēng)險納入“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”管理、后續(xù)跟蹤審計、追責(zé)等全流程體現(xiàn)的是閉環(huán)控制。在風(fēng)險管理活動中，有的企業(yè)只是為了滿足體系審核的要求，進(jìn)行風(fēng)險因素的辨識，形成風(fēng)險因素辨識清單，就不了了之；有的企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行風(fēng)險評估，形成內(nèi)部審計正式報告，且提出風(fēng)險防控建議措施，但停留在紙面并未有效落實(shí)，使風(fēng)險管理工作失去應(yīng)有之義。而我們創(chuàng)新的“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”在PDCA閉環(huán)管理工作模式基礎(chǔ)上，按照定問題、定措施、定經(jīng)辦人、定責(zé)任人、定時間的“五定五落實(shí)”原則，結(jié)合實(shí)際建立了內(nèi)審風(fēng)險管理臺賬（見表3），進(jìn)行專項(xiàng)管理，并明確后續(xù)跟蹤審計的時間以及不按要求實(shí)施風(fēng)險控制應(yīng)承擔(dān)的追責(zé)責(zé)任。（四）案例說明。2018年1月對所屬貿(mào)易子公司進(jìn)行內(nèi)部審計時，經(jīng)過關(guān)鍵控制點(diǎn)、人因可靠性分析后，認(rèn)為H公司向民營企業(yè)預(yù)付貨款存在風(fēng)險，且風(fēng)險程度較高，因是按合同預(yù)付貨款，確定為三級風(fēng)險問題，并提取納入“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”管理，于2018年2月26日編制送達(dá)編號為002的“H公司內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”。具體內(nèi)容包括：（1）風(fēng)險內(nèi)容——H貿(mào)易公司向民營企業(yè)預(yù)付貨款。（2）發(fā)現(xiàn)時徑——2018年1月22日至26日，按集團(tuán)要求例行審計時發(fā)現(xiàn)。（3）風(fēng)險描述——2017年，H貿(mào)易公司按合同約定向民營企業(yè)預(yù)付3筆貨款計1200萬元，貨權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)在預(yù)付款支付后辦理，存在風(fēng)險。（4）防范建議——建議H貿(mào)易公司在以后貿(mào)易業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)禁在未取得實(shí)質(zhì)性貨權(quán)情況下預(yù)付貨款，即使有特殊原因要在未取得實(shí)質(zhì)性貨權(quán)情況下預(yù)付貨款，也必須在采取保全措施后支付。（5）后續(xù)審計——擬于2018年7月對此風(fēng)險提示內(nèi)容進(jìn)行后續(xù)審計。2018年7月29日至8月1日，H公司審計部對此進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計。經(jīng)核實(shí)，公司2018年前半年對民營企業(yè)的17筆預(yù)付款資金總額3173.27萬元，均是以貨物到港到站且取得貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明后按合同約定支付的。2019年1月審計再復(fù)核發(fā)現(xiàn)，H公司2018年共向民營企業(yè)預(yù)付貨款66筆、金額10,314萬元，均按“H公司內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”風(fēng)險防控建議預(yù)付，所有對民營企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)未發(fā)生風(fēng)險。

二、風(fēng)險提示卡的運(yùn)用效果及展望

風(fēng)險管理之所以能夠做到事前預(yù)防，就是因?yàn)橥ㄟ^風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素并采取相應(yīng)措施對其進(jìn)行控制。2018年針對預(yù)付款項(xiàng)管理、合同管理、現(xiàn)金使用管理，對4家單位出具了5份三級內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡，1份二級內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡，涉及金額過億元。接到“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”的單位或部門均按要求制定了整改防范措施，取得了預(yù)期效果，有效防止了風(fēng)險的發(fā)生。針對所屬某子公司注冊資本金到位不及時的問題，呈報二級內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡——內(nèi)審重大事項(xiàng)報告單，在報告遞交兩個月內(nèi)一次性補(bǔ)足了所屬子公司注冊資本金。“內(nèi)部審計風(fēng)險提示（通知）卡”的實(shí)行,既使風(fēng)險問題在要求時間內(nèi)得以100%有效控制，又避免了外部監(jiān)管風(fēng)險對企業(yè)可能造成的壓力和影響，得到各級管理人員的一致認(rèn)同。2018年、2019年僅在公司直屬單位和所屬國有股份制子公司進(jìn)行試行，2020年擬推廣至混合所有制資源整合子公司。這種既有風(fēng)險分析，又有風(fēng)險對策，還有后續(xù)跟蹤審計及責(zé)任追究的靈活、便捷、注重實(shí)效的卡單式“盯點(diǎn)”風(fēng)險防控工作模式，促進(jìn)了企業(yè)整體風(fēng)險防控意識的提升，同時助力內(nèi)部審計在為組織防范外部監(jiān)管風(fēng)險、降低自身審計風(fēng)險中更好地發(fā)揮作用。

作者:白喜泉 單位:華晉焦煤有限責(zé)任公司