導(dǎo)語(yǔ)：探析企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)路徑一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是阻礙企業(yè)發(fā)展的因素之一，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金使用、利潤(rùn)分配變得越來(lái)越復(fù)雜，因此納稅籌劃工作是企業(yè)發(fā)展的重要工作之一。本文分析了企業(yè)所得稅納稅籌劃工作以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，探究企業(yè)所得稅納稅籌劃工作開(kāi)展方式，為企業(yè)發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；行政風(fēng)險(xiǎn)；路徑

企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)以及其他組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲利所征得的一種所得稅形式，被國(guó)家政府機(jī)關(guān)以及社會(huì)各界高度重視。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序日益完善，各企業(yè)的納稅壓力不斷增加，企業(yè)要尋求更大的發(fā)展，必須重視納稅籌劃工作，加強(qiáng)納稅籌劃認(rèn)知，尋求規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑，提高納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，從而保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、納稅籌劃工作概述

納稅籌劃是指企業(yè)通過(guò)分析研究納稅事項(xiàng)做出合理的納稅決策，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)有效的納稅方案，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，納稅籌劃是企業(yè)維護(hù)自身發(fā)展利益的方式。企業(yè)可以通過(guò)合理的納稅籌劃提升經(jīng)濟(jì)效益，例如2020年在疫情的影響下，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，國(guó)家出臺(tái)了一系列的企業(yè)扶持政策，其中就有關(guān)于納稅減免方面，企業(yè)通過(guò)在政策允許范圍內(nèi)，通過(guò)合理的納稅籌劃降低納稅壓力。納稅籌劃不是偷稅納稅，是企業(yè)通過(guò)合法程序減輕自身納稅壓力的正規(guī)途徑，這種行為屬于正常的經(jīng)濟(jì)行為。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)面臨的越來(lái)越大競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此國(guó)家也更加重視企業(yè)節(jié)稅問(wèn)題，通過(guò)節(jié)稅降低企業(yè)納稅壓力以此提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而企業(yè)的發(fā)展又會(huì)促進(jìn)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的繁榮，兩者相互影響，共同進(jìn)步。企業(yè)納稅規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的重中之重，隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，企業(yè)納稅比例有所上漲，為了滿足企業(yè)自身發(fā)展需求，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)稅是每個(gè)企業(yè)重視的問(wèn)題。要貫徹落實(shí)企業(yè)節(jié)稅，需要得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，因此企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)面臨一定的困難和風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.企業(yè)財(cái)會(huì)工作不完善。當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都建立了財(cái)會(huì)管制制度，但是由于企業(yè)自身的原因，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行納稅籌劃是不能很好把握，提升了企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。例如企業(yè)在利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅時(shí)，如果超越了國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅、漏稅，給企業(yè)造成巨大的損失。同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)信息失真等原因，導(dǎo)致在納稅籌劃階段數(shù)據(jù)核算不準(zhǔn)確，增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。2.納稅籌劃方案脫離相關(guān)法律。在制定納稅籌劃方案時(shí)不能脫離政府相關(guān)規(guī)定，納稅籌劃工作涉及政府稅務(wù)部門(mén)和納稅企業(yè)。當(dāng)前我國(guó)納稅環(huán)境存在一定的問(wèn)題，存在稅收法律不完善、稅務(wù)征收不規(guī)范的問(wèn)題，同時(shí)存在相關(guān)法律之間處在模糊的情況，給企業(yè)納稅籌劃工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前由于《企業(yè)所得稅法》的變動(dòng)，造成企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)很難把握相關(guān)內(nèi)容，造成企業(yè)納稅籌劃政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員法律知識(shí)儲(chǔ)備低。納稅籌劃是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，需要對(duì)稅務(wù)法律、政策和企業(yè)自身的綜合情況進(jìn)行深入了解，提出不同的籌劃方案，再通過(guò)分析、比較選出綜合性較強(qiáng)的方案，因此納稅籌劃工作要求財(cái)會(huì)人員具有較高的法律知識(shí)儲(chǔ)備。當(dāng)前企業(yè)納稅工作大多由財(cái)務(wù)人員完成，受限于財(cái)務(wù)人員的自身能力，在納稅籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中沒(méi)有從全局考慮，制定的方案不成熟，甚至做出違背法律的事情，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)分析

1.相關(guān)法律不規(guī)范。稅務(wù)法律應(yīng)該具有絕對(duì)的權(quán)威性，讓企業(yè)在法律范疇內(nèi)合理避稅。但是當(dāng)前我國(guó)稅收立法權(quán)威性相對(duì)較差，我國(guó)稅收法律立法、執(zhí)行、以及法律修改等程序中除了個(gè)別稅收法律由全國(guó)人大代表委員會(huì)制定外，絕大多數(shù)由國(guó)務(wù)院制定，造成我國(guó)稅收立法權(quán)威性相對(duì)較差，同時(shí)我國(guó)稅務(wù)政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展而變化，造成我國(guó)稅收政策變化比較頻繁，給企業(yè)納稅籌劃工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。政策的變化速度快、政策的連續(xù)性差可能造成原有的合理納稅籌劃方案變?yōu)椴缓侠?，增加了納稅籌劃工作的難度，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)對(duì)稅收法律理解相對(duì)差。企業(yè)要做好納稅籌劃工作需要對(duì)相關(guān)稅收法律有很好理解、掌握。在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，更加重視財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而對(duì)稅收法律掌握情況重視程度不夠。同時(shí)我國(guó)稅收法律的宣傳力度不強(qiáng)，進(jìn)一步造成企業(yè)對(duì)稅收法律理解不夠透徹，不能準(zhǔn)確的把握法律政策的要求。一旦被執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定了偷稅、漏稅，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。3.稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法有待規(guī)范。稅收法律和相關(guān)的稅收政策需要有稅務(wù)部門(mén)執(zhí)行，因此稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法的規(guī)范性對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作有著直接的影響。稅收規(guī)范文件制定需要有法律部門(mén)進(jìn)行審查，在后需要向上級(jí)稅務(wù)部門(mén)匯報(bào)備案。但是在實(shí)際操作中一些稅務(wù)機(jī)關(guān)由于時(shí)間緊迫，一般以便函形式加以明確，造成文件的規(guī)范性較差，可能會(huì)損害納稅企業(yè)的利益。稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅收法律有著解釋的權(quán)利和義務(wù)，但是一些工作人員自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不夠，造成在工作中解釋稅收法律時(shí)存在偏差，可能會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)財(cái)會(huì)人員。由此可見(jiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)會(huì)影響企業(yè)的納稅籌劃工作。

四、現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃方案分析

1.稅率降低。在制定納稅籌劃方案時(shí)企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收政策，降低稅率達(dá)到節(jié)稅的目的。由于近年來(lái)國(guó)家重視高新技術(shù)開(kāi)發(fā)，重視高新技術(shù)人才，出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策。在高新科技企業(yè)中，如果擁有自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，符合相應(yīng)的指標(biāo)，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，在收稅時(shí)有一定的優(yōu)惠政策。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅籌劃階段，核心點(diǎn)從納稅點(diǎn)向自主創(chuàng)新產(chǎn)品方向轉(zhuǎn)移，構(gòu)建企業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，使用先進(jìn)技術(shù)，制定企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃方案。在滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，響應(yīng)了國(guó)家新稅法號(hào)召。同時(shí)國(guó)家對(duì)微利企業(yè)有一定的優(yōu)惠政策，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)把握好企業(yè)等級(jí)劃分，對(duì)于企業(yè)規(guī)模相對(duì)大的企業(yè)可以將企業(yè)一分為二，形成兩個(gè)獨(dú)立的納稅企業(yè)。在納稅籌劃階段，要對(duì)年應(yīng)收所得稅加控制，如果所得稅處于邊緣位置，可適時(shí)推遲收入，有效的降低稅率。2.增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。新稅法實(shí)行后，在企業(yè)所得稅納稅結(jié)算中一定程度的放寬了扣除標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施范圍，因此在納稅籌劃的空間得到了相應(yīng)的擴(kuò)寬，企業(yè)在納稅籌劃工作中要抓住契機(jī)，做好相應(yīng)的工作。同時(shí)增加企業(yè)員工福利以及培訓(xùn)等費(fèi)用的扣除限額，企業(yè)在員工培訓(xùn)等方面的經(jīng)費(fèi)投入可以全額扣除。納稅籌劃工作中的核心是最大限度的增加工資支出等扣除項(xiàng)目，提升稅前扣除項(xiàng)目。因此企業(yè)可以適當(dāng)提升員工工資待遇；采用員工持股的方式，將員工持股以工資績(jī)效的方式發(fā)放；將公司管理者的收益以薪酬的方式計(jì)入工資體系中；企業(yè)還需要定期開(kāi)展員工培訓(xùn)工作，制定員工培訓(xùn)的制度，在提升員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的同時(shí)，扣除培訓(xùn)資金合理節(jié)稅。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，廣告宣傳和業(yè)務(wù)招待是比較大型的支出費(fèi)用?，F(xiàn)行的稅法規(guī)定，對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告宣傳費(fèi)用予以扣除。若廣告宣傳費(fèi)用低于企業(yè)年度營(yíng)業(yè)額的15%，在納稅時(shí)可以扣除；若企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用大于50%，則可以計(jì)算到次年扣除。企業(yè)通過(guò)合理規(guī)劃廣告宣傳支出費(fèi)用，既提升了企業(yè)的知名度，又可以用于納稅抵扣，將費(fèi)用支出的功效最大化。在企業(yè)業(yè)務(wù)招待方面，通過(guò)采購(gòu)禮品等方式招待客戶(hù)，如果這些禮品起到了企業(yè)宣傳效果，則可以視為宣傳費(fèi)用，而企業(yè)展會(huì)中餐飲、住宿的等費(fèi)用均可以視為招待費(fèi)。因此企業(yè)在廣告宣傳以及日常業(yè)務(wù)招待中某項(xiàng)費(fèi)用超支時(shí)，需要進(jìn)行及時(shí)的處理應(yīng)對(duì)。3.收入降低。在現(xiàn)行稅法中，按照不同的階段方式，對(duì)收入和確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，在確認(rèn)收入后不論企業(yè)資金是否到位，都必須按照相關(guān)政策繳納所得稅。因此企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況選擇銷(xiāo)售結(jié)算方案，最大限度的延遲結(jié)算確認(rèn)，從而達(dá)到延緩納稅的目的。比如在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)可以設(shè)定分期付款的方式，按照實(shí)際情況情況分階段進(jìn)行收入確認(rèn)。但是需要保證企業(yè)現(xiàn)金流，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況靈活的選擇收入確認(rèn)時(shí)間，因此需要企業(yè)人員具有高水平的業(yè)務(wù)能力。4.依托政策來(lái)籌劃。在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律中，規(guī)定稅收優(yōu)惠方向?yàn)椋捍龠M(jìn)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新、扶持企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)村企業(yè)以及新型能源企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)在做納稅籌劃時(shí)要選擇合適的投資方向。企業(yè)投資者企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策作出決定，選擇技術(shù)創(chuàng)新、新型能源、環(huán)保等方面項(xiàng)目，可以享受十分豐厚節(jié)稅政策。同時(shí)國(guó)家對(duì)于能推動(dòng)社會(huì)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步的企業(yè)也有較大的節(jié)稅優(yōu)惠，在進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)小于五百萬(wàn)的部分不收取企業(yè)所得稅，大于五百萬(wàn)部分進(jìn)行稅收減半，從而鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。在新稅法要求中，所有享受低稅率的企業(yè)需要在五年內(nèi)過(guò)度為正常稅率。對(duì)于偏遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)，國(guó)家一般有持續(xù)性稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在設(shè)立公司時(shí)可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照?，選擇合適的地址，從而有效的節(jié)稅。在納稅籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)最主要的是時(shí)時(shí)關(guān)注政策，在政策和相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)保證企業(yè)合理節(jié)稅，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)用合理的措施節(jié)稅，可以緩解企業(yè)壓力提升經(jīng)濟(jì)效益，因此需要企業(yè)及時(shí)了解稅務(wù)新政以及法律資訊。在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃工作通過(guò)降低稅率、增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、降低收入、借助國(guó)家優(yōu)惠政策合理的節(jié)稅，提高納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:趙勤陽(yáng) 單位:東營(yíng)職業(yè)學(xué)院