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一、財政稅收調控經(jīng)濟行為的作用及其必要性

（一）財政政策的根本含義及其對調控經(jīng)濟行為的作用剖析

總體來講，財政政策是指一國政府為完成一定的宏觀經(jīng)濟目的，而調整財政收支范圍和收支均衡的指導準繩及其相應的措施。財政政策貫串于財政工作的全過程，表現(xiàn)在收入、支出以及預算均衡和國度債務等各個方面，它是由支出政策、稅收政策、預算均衡政策與國債政策等構成的一個完好的政策體系。在我國古代歷史上理財家們就有“量入為出”與“輕徭薄賦”等樸素的財政思想，但是從世界范圍來看，現(xiàn)代意義上的財政政策始于20世紀30年代的資本主義經(jīng)濟大蕭條時期。在這一時期，資本主義迸發(fā)了大范圍的經(jīng)濟危機，時任美國總統(tǒng)羅斯福實行新政，主要是運用財政政策刺激經(jīng)濟的上升，偏重運用財政政策干預經(jīng)濟行為的凱恩斯學說也悄然興起。在我國，財政政策依照其作用空間停止劃分的話，能夠分為微觀財政政策、中觀財政政策與宏觀財政政策，總量調理的財政政策與構造調理的財政政策，無論哪一種財政政策，其作用的發(fā)揮與社會、政治、經(jīng)濟、文化等環(huán)境條件都密不可分。

財政政策調控經(jīng)濟行為的作用筆者以為主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，堅持經(jīng)濟的平穩(wěn)較快開展，經(jīng)過財政政策進一步擴展國內需求，調整消費與投資的關系，加強消費的推進力，堅持社會供求總量的根本均衡；第二，加快經(jīng)濟增長方式的轉變。把節(jié)約資源作為根本過程，應用財政政策開展循環(huán)經(jīng)濟，建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，促進經(jīng)濟開展與人口資源環(huán)境相諧和；第三，進步自主創(chuàng)新才能，應用財政政策把自主創(chuàng)新才能作為科學開展的戰(zhàn)略基點，特別進步原始創(chuàng)新才能、集成創(chuàng)新才能和引進消化吸收再創(chuàng)新才能；第四，促進區(qū)域經(jīng)濟諧和開展，應用財政杠桿的傾斜，支持“三農(nóng)”問題，推進社會主義新鄉(xiāng)村的建立開展，落實區(qū)域諧和開展機制，構成東中西優(yōu)勢互補，良性循環(huán)的場面；第五，促進社會主義調和社會的建立，財政政策在經(jīng)濟增長的根底上，優(yōu)化支出構造，加大對教育、衛(wèi)生、醫(yī)療和社會保證等各項社會事業(yè)的投入，并加大轉移支付力度，促進經(jīng)濟與社會的諧和開展。此外，財政政策還有堅持物價程度的根本穩(wěn)定、提供更多的就業(yè)和再就業(yè)時機、促進收入分配合理化以及進步社會生活質量等方面的作用，在此不再逐個贅述。

（二）稅收政策的根本含義及其對調控經(jīng)濟行為的作用剖析

稅收是指國度為完成其職能目的，依照有關法律法規(guī)的規(guī)則，以政治權益為后臺，經(jīng)過稅收工具強迫性和無償性的參與國民收入以及社會產(chǎn)品的分配和再分配的一種方式，具有強迫性、無償性和固定性三個根本特征。而稅收政策是國度依據(jù)特定的經(jīng)濟社會開展的目的而肯定的用以指導制定稅收法令制度和展開稅收工作的根本方針與原則。需求指出的是稅收擔負問題是稅收政策的中心問題。

總體來說，稅收政策在調控經(jīng)濟行為中的作用主要包括組織財政收入、調理社會經(jīng)濟與監(jiān)視管理社會經(jīng)濟活動等幾個方面。筆者分離本人的研討經(jīng)歷和心得，從以下四個方面論述稅收政策在調控經(jīng)濟行為中的作用：第一，稅收對勞動供應的影響。稅收對勞動供應具有收入效應與替代效應，收入效應是指征稅后減少了個人可支配收入，促使其為了維持既定的收入程度和消費程度而減少或者放棄閑暇從而增加工作時間，替代效應是指由于征稅使得勞動和閑暇的相對價錢發(fā)作變化，人們選擇以閑暇替代工作，依據(jù)這一原理，加上我國目前的勞動力供應非常充足，又處于經(jīng)濟轉型時期，主要問題是消化剩余勞動力的問題，所以合理應用個人所得稅至關重要。第二，稅收對居民儲蓄的影響，普通來說，影響居民儲蓄行為的兩個主要要素是居民個人的收入程度和儲蓄利率程度。個人的收入程度越高，儲蓄的邊沿傾向就相對較大，儲蓄率也高，稅收對居民儲蓄的影響主要是經(jīng)過個人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲蓄傾向以及整個社會的儲蓄率。第三，稅收對投資的影響，勞動力和資本是最為根本的消費要素，投資是經(jīng)濟增長的重要決議要素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的本錢共同決議的，稅收對投資的影響主要是經(jīng)過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響征稅人的投資收益和投資本錢。第四，稅收對個人收入分配的影響，收入分配能否公平是現(xiàn)代社會普遍關注的一個重要問題，稅收作為一種調理收入分配強有力的工具得到全社會的關注，政府經(jīng)過征稅不只僅能夠對高收入者課以重稅，還能夠經(jīng)過轉移支付手腕進步低收入者的收入程度，詳細來說主要有個人所得稅、稅收支出和社會保險稅幾個手腕，此外，所得稅的指數(shù)化是減輕通貨收縮的收入分配扭曲效應的一種良好的辦法。

二、我國財政稅收調控經(jīng)濟行為的根本狀況及其窘境剖析

（一）我國財政政策調控經(jīng)濟行為的根本狀況

依據(jù)我國財政政策的理論和經(jīng)歷筆者以為能夠將我國財政政策調控經(jīng)濟行為的根本狀況分為三個階段，即1997年以前的財政政策、積極的財政政策和穩(wěn)健的財政政策。詳細來說，1996年以前我國的宏觀調控不斷處于一種“一放就亂，一亂就收，一收就死，一死再放”的惡性循環(huán)狀態(tài)，這一時期的財政政策目的是在擴展與緊縮之間不時調整中，但根本取向是以減稅讓利為代表的放松政策。1997年下半年亞洲金融危機迸發(fā)，加上國內消費需求低迷，固定資產(chǎn)投資增長速度遲緩，經(jīng)濟構造性矛盾突出，通貨緊縮的趨向凸顯，經(jīng)濟增長率呈現(xiàn)下滑的趨向，國度開端施行積極的財政政策，從收支兩個方面，經(jīng)過財政政策的乘數(shù)效應直接作用于投資、消費和出口，擴張力較大，奏效較快。但是到了2005年的時分過快的投資增長速度和信貸擴展引發(fā)了經(jīng)濟過熱的現(xiàn)象，而且在長期經(jīng)濟增長的同時還存在著國際國內諸多不穩(wěn)定要素，國度開端施行政策轉型，從積極的財政政策轉型穩(wěn)健的財政政策。在2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機之后，我國開端提出積極穩(wěn)健的財政政策，著力于堅持現(xiàn)有范圍的赤字程度，堅持財政政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，增強市場對資源配置的根底性作用，優(yōu)化財政支出構造，進步財政效率。

（二）我國稅收政策調控經(jīng)濟行為的根本狀況

我國全國統(tǒng)一的稅政開端于1950年1月，其根本根據(jù)是中央人民政府1949年11月在北京召開的首屆全國稅務會議制定的《全國稅收施行要則》，這一要則規(guī)則，除農(nóng)業(yè)稅外，全國統(tǒng)一開征14種工商稅，這一稅制保證了當時國度財政經(jīng)濟的需求，但是隨著我國政治經(jīng)濟形勢的開展，特別是實行社會主義市場經(jīng)濟體制之后，這一稅制明顯不契合請求，如稅負不均，國度和企業(yè)的分配方式不標準，稅收體系不健全，稅收征管力度不夠，手腕落后等問題嚴重。1994年我國實行了工商稅制變革，又稱分稅制變革。工商稅制變革之后對經(jīng)濟行為的調控主要經(jīng)過以下四個方面，一是以推行標準化的增值稅為中心；二是對內資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅；三是統(tǒng)一個人所得稅；四是調整、撤并和開征一些其他稅種。初步完成了稅制的簡化和高效的統(tǒng)一。

（三）我國財政稅收調控經(jīng)濟行為存在的主要問題

我國是一個開展中國度，又處于經(jīng)濟體制從方案經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟轉軌的過渡期，這就決議了我國的財政稅收的開展完善不可能一蹴而就，需求有步驟地停止變革和完善。目前我國財政稅收存在著一系列同社會請求不相順應以至產(chǎn)生摩擦抵觸的狀況，主要是財政稅收政策的構造性失調，對經(jīng)濟行為的調控弱化；局部財政政策存在著互相穿插或某些稅收政策的稅種自身存在亟待處理的突出問題，如增值稅和停業(yè)稅在征稅的范圍上就存在著穿插堆疊的問題；社會經(jīng)濟的開展對財政稅收政策提出新的請求，如財政政策必需順應瞬息萬變的國際國內經(jīng)濟狀況，稅收要順應社會需求開拓新稅種。但是在這一系列的問題，筆者以為最為重要的是財政稅收調控經(jīng)濟行為的法制化問題，眾所周知，社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，我國財政政策和稅收政策在法制化方面還存在著較大問題，其穩(wěn)定性連續(xù)性由于短少法制或遭到行政權利的過度干預得不到保證，其公平性和標準性依然任重道遠，如固然我國的稅費變革曾經(jīng)在某些方面獲得停頓，但是亂收費的現(xiàn)象依然普遍存在，政府收入的方式短少法制標準，在財政政策與稅收政策上存在諸多疏漏和單薄環(huán)節(jié)。

三、法制化——財政稅收調控經(jīng)濟行為的開展途徑

財政稅收調控經(jīng)濟行為的法制化是指以國度的憲法和法律、法規(guī)為根據(jù)，本著表現(xiàn)人民意志，依照反映財政稅收決策過程規(guī)律的準繩停止決策，并使財政稅收決策者的權利和行為遭到法律的約束和公眾的有效監(jiān)視。筆者以為在公共財政稅收形式中，法治的肉體應該浸透到財政稅收管理的方方面面。財政稅收的法制化是完成財政稅收決策科學化和民主化的重要保證。主要在于：財政稅收決策程序的法制化；財政稅收決策權利的法制化。詳細來說，主要包括以下幾個方面：

一是注重推進財稅法制進程，注重立法。社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，必需以法制為準繩，良好的財稅法律法規(guī)是依法調控經(jīng)濟行為的根本前提，如在稅收方面依法治稅不只僅要管好征稅人、效勞好征稅人，確保征稅人依照稅法的規(guī)則實行征稅義務，同時還要保證征稅人享有充沛的涉稅權益，經(jīng)過合理的立法，合理表現(xiàn)征納雙方的權益和義務，標準雙方關系，這關于推進財稅的科學合理具有非常重要的意義。同時在財政稅收的立法中要留意法條的可操作性，注重效率。要完善立法過程中的聽證和逃避等制度。

二是增強行政執(zhí)法的緊密標準。法律的生命在于施行，沒有施行的法律最多是一紙空文，沒有任何實踐意義，良好的財政稅收法律標準還需求得到相對應行政機關的科學緊密標準的執(zhí)行，這就必需增加相關部門的權責認識，明白其執(zhí)法主體位置，同時必需依法行政、文化執(zhí)法，并承受相關利益人及社會各界和有關部門的普遍監(jiān)視。需求指出的是必需讓財稅政策的客體保存最后申述的權益，當相關利益人的合法權益遭到影響的時分能夠經(jīng)過行政訴訟、行政復議和提起訴訟等方式取得賠償。

三是以良好監(jiān)視、社會關注和信譽體系為后臺。一方面嚴厲公正的執(zhí)法司法程序，是財政稅收政策施行的有效保證。但充沛發(fā)揮社會各界的監(jiān)視職能必不可少，讓執(zhí)法者感到時時辰刻都有無數(shù)雙眼睛關注著他們的一舉一動，由于財政稅收政策調控經(jīng)濟行為最終會影響到每一個人，必需做到公平、公正、公開。而公民個人也應該發(fā)揮主人翁肉體，積極關注并合理表達本人的利益訴求。最后現(xiàn)代社會是信譽社會，誠信至關重要，應該經(jīng)過樹立法制誠信觀念和認識，樹立財政稅收法制信譽體系和違法失信約束懲罰機制，構成一種“道德讓人不愿為，法律讓人不敢為，制度讓人不能為”的現(xiàn)代財政稅收政策施行的環(huán)境和氣氛。