導(dǎo)語：科技發(fā)展的稅收政策研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)容摘要：稅收政策對科技進(jìn)步具有重要影響。我國現(xiàn)行科技稅收政策尚有不完善之處，需要根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、科技發(fā)展規(guī)劃和稅制改革方向進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。調(diào)整的思路是：擴(kuò)大增值稅抵扣范圍；允許工業(yè)企業(yè)提取研究與開發(fā)基金；實(shí)行加速折舊或攤銷辦法；突破區(qū)域和內(nèi)外資企業(yè)的限定，對高科技企業(yè)實(shí)行同一稅收政策；對個人科技所得實(shí)施稅收優(yōu)惠；等等。

關(guān)鍵詞：科技進(jìn)步，科學(xué)研究與試驗(yàn)發(fā)展，稅收政策

世界各國的實(shí)踐證明，稅收政策是政府介入科技研發(fā)的重要手段，對科技進(jìn)步具有重要影響。第一，稅收政策對科技研發(fā)具有導(dǎo)向作用。政府可以結(jié)合一定時期的產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策和科技政策，制定相應(yīng)的稅收政策，引導(dǎo)資源向政府扶持和鼓勵發(fā)展的領(lǐng)域流動。第二，稅收優(yōu)惠有利于降低研發(fā)活動的成本和風(fēng)險。研發(fā)活動尤其是高新技術(shù)的研究與開發(fā)，投資金額大，研發(fā)周期長，具有較大的風(fēng)險性。國家可以制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，將一部分應(yīng)征收的稅收收入讓渡給納稅人，增加企業(yè)研發(fā)資金。這相當(dāng)于降低了企業(yè)自身的研發(fā)成本，起到有效化解研發(fā)投資風(fēng)險的作用。第三，稅收優(yōu)惠有利于科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。先進(jìn)的科技成果要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，必須與工藝過程和生產(chǎn)實(shí)踐相結(jié)合。國家可以運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)采用新工藝、新技術(shù)；鼓勵科研機(jī)構(gòu)和高等院校將科技成果向企業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)科技成果在生產(chǎn)領(lǐng)域的推廣和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)科技成果市場化、產(chǎn)業(yè)化。

一、我國現(xiàn)行科技稅收政策分析

(一)科技稅收政策的基本分析

我國有關(guān)科技方面的稅收優(yōu)惠政策分布在研究與開發(fā)、應(yīng)用和轉(zhuǎn)讓等諸多環(huán)節(jié)。從稅種上看，涉及到營業(yè)稅、增值稅、關(guān)稅、印花稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等；從優(yōu)惠方式上看，包括減免稅(額式減免，率式減免)、優(yōu)惠退稅(即征即退、先征后返、出口退稅)、納稅扣除、加速折舊和稅收抵免等。

1．對研究與開發(fā)的稅收優(yōu)惠。主要體現(xiàn)在關(guān)稅、增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的優(yōu)惠上，優(yōu)惠方式主要有減免稅、納稅扣除和加速折舊等。

對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的(除國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品外)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

印花稅制度規(guī)定，技術(shù)合同的計稅依據(jù)是合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，僅就合同所載的報酬計稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。

企業(yè)所得稅制度規(guī)定，從2006年1月1日起，對財務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納人國家計劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅前加計扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣期限最長不得超過5年。實(shí)際上，這項(xiàng)優(yōu)惠政策是通過加計扣除的辦法，讓渡所得稅收人，降低企業(yè)研發(fā)成本和風(fēng)險，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)活動有極大的激勵作用。同時規(guī)定，對企業(yè)2006年1月1日以后新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計人成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊。這樣，就加大了企業(yè)前期費(fèi)用扣除額，使前期納稅額少、后期納稅額多，起到遞延納稅的作用，相當(dāng)于為企業(yè)提供了一筆無息貸款。

個人所得稅法規(guī)定，對個人取得的省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

另外，為鼓勵社會各界對研發(fā)活動的支持，對內(nèi)資企業(yè)、單位通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助支出，在繳納企業(yè)所得稅時，可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除；當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對個人將其所得(不含偶然所得和其他所得)用于非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校和科研機(jī)構(gòu)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的科技經(jīng)費(fèi)資助的，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除；不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2．對高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。高科技企業(yè)既是科技成果的研發(fā)者，也是科技成果的應(yīng)用者。在技術(shù)研發(fā)階段，與其他研發(fā)者一樣，享受上述稅收優(yōu)惠政策。在科技成果應(yīng)用階段，還可以享受應(yīng)用階段的稅收優(yōu)惠待遇。這一階段的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠上，優(yōu)惠方式有優(yōu)惠退稅、納稅扣除、減免稅、優(yōu)惠稅率和稅收抵免等。

增值稅制度規(guī)定，一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。為鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)品出口，增強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)品的國際競爭力，對高新技術(shù)產(chǎn)品出口實(shí)行零稅率政策。

企業(yè)所得稅制度規(guī)定：(1)符合規(guī)定條件的軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。(2)對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅2年。(3)自2006年1月1日起，在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。獲利年度是指投產(chǎn)經(jīng)營后第一個獲得利潤的納稅年度；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)(5年)，以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為獲利年度。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定：(1)在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定之日所屬的納稅年度起，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目(即主導(dǎo)產(chǎn)品屬于科技部制定的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且當(dāng)年主導(dǎo)產(chǎn)品銷售收入超過企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入的50％)的，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)外商投資企業(yè)舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅(如兩免三減半)期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅；減半后的稅率低于10％的，應(yīng)按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅。另外，為鼓勵外國投資者將其從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅款。但再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

另外，為支持企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。

3．對科技成果轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠。主要體現(xiàn)在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠上，優(yōu)惠方式主要是減免稅。

營業(yè)稅制度規(guī)定，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

企業(yè)所得稅制度規(guī)定，對高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。對企業(yè)和其他事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅；其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

(二)科技稅收政策有待于進(jìn)一步完善

毫無疑問，我國現(xiàn)行的科技稅收政策，對科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了巨大的促進(jìn)作用。但是，也存在不完善之處，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1．稅收法律級次偏低。現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策，大多是財政部和國家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的形式頒布實(shí)施的，與稅收法律相比，級次較低。同時，由于稅收優(yōu)惠規(guī)定比較零散，有些政策還有優(yōu)惠時間限定，且經(jīng)常變動，缺乏系統(tǒng)性、完整性和穩(wěn)定性，影響了稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果。

2．稅收優(yōu)惠存在區(qū)域限定。企業(yè)所得稅減免和優(yōu)惠稅率主要側(cè)重于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。只有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受這種優(yōu)惠，而區(qū)外企業(yè)一般享受不到。即使是區(qū)內(nèi)企業(yè)，還區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，分別適用不同的稅收優(yōu)惠待遇。對于外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，不論設(shè)立在境內(nèi)哪個區(qū)域，都享受所得稅優(yōu)惠待遇。這樣，在區(qū)內(nèi)企業(yè)與區(qū)外企業(yè)之間、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間，存在稅負(fù)不公平的問題，在一定程度上影響了企業(yè)的科技研發(fā)和科技成果在全國范圍內(nèi)的推廣與應(yīng)用。

3．稅收優(yōu)惠政策尚未完全到位。從研究與開發(fā)環(huán)節(jié)看，其執(zhí)行主體主要是企業(yè)，應(yīng)加大對企業(yè)的扶持力度。而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠形式主要是技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除、研發(fā)所需設(shè)備加速折舊等，其他優(yōu)惠方式的運(yùn)用欠缺，尤其是“生產(chǎn)型”增值稅的施行，使得企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的負(fù)擔(dān)依然較重。從科技成果應(yīng)用階段看，稅收優(yōu)惠政策缺乏普遍性。從科技成果轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)看，個人所得稅優(yōu)惠措施缺失，不利于調(diào)動個人科技研發(fā)的積極性。

二、完善科技稅收政策的基本思路

(一)完善科技稅收政策應(yīng)遵循的原則

1．以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠相結(jié)合。稅收優(yōu)惠必須體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，與國家科技發(fā)展計劃保持一致，優(yōu)先鼓勵科技水平高，可迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，并能使生產(chǎn)效率顯著提高的高新技術(shù)企業(yè)和科研項(xiàng)目的發(fā)展。為促進(jìn)科技進(jìn)步，實(shí)施區(qū)域科技稅收優(yōu)惠政策，以帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展是必要的。但從長遠(yuǎn)看，應(yīng)突破區(qū)域限制，突出產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)予以稅收支持，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)升級和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。

2．以重點(diǎn)項(xiàng)目為主，重點(diǎn)支持與普遍支持相結(jié)合。一方面，按照國家科技發(fā)展戰(zhàn)略，確定重點(diǎn)扶持對象，加大稅收支持力度；另一方面，牢固確立企業(yè)科技研發(fā)的主體地位。目前，大中型工業(yè)企業(yè)已經(jīng)成為科技研發(fā)的主體，研發(fā)投入增長快速，但自主創(chuàng)新能力建設(shè)仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，大力推進(jìn)大中型工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新能力建設(shè)，大幅度提升國民經(jīng)濟(jì)骨干企業(yè)的核心競爭力是“十一五”時期面臨的十分緊迫的任務(wù)。為完成這一任務(wù)，稅收應(yīng)當(dāng)有所作為。

3．以間接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠與直接優(yōu)惠相結(jié)合。我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策大多采取的是直接優(yōu)惠方式，通過減免稅、優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率等來減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。采用這種優(yōu)惠方式，政策透明度高，也便于征納雙方操作，但容易產(chǎn)生漏洞，造成稅收流失。同時，這種優(yōu)惠一般是屬于事后優(yōu)惠，對于投資多、風(fēng)險大的研發(fā)活動而言，作用不十分顯著。我國對企業(yè)科技研發(fā)也采取了間接優(yōu)惠方式，如加計扣除、加速折舊等，促進(jìn)了企業(yè)的研發(fā)投人。但是，優(yōu)惠的稅種、優(yōu)惠的方式仍需進(jìn)一步拓展。

(二)完善科技稅收政策的建議

1．以法律形式確立科技稅收政策。支持科技進(jìn)步、保證科技領(lǐng)先地位是我國的一項(xiàng)長期任務(wù)。國家應(yīng)以法律形式確立科技稅收政策，提升稅收法律級次。在立法時，一方面，應(yīng)對現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策作適當(dāng)調(diào)整，以法律的形式確定下來，繼續(xù)執(zhí)行；另一方面，應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策、科技政策和稅制改革方向，制定一些新的有利于科技進(jìn)步的稅收法規(guī)，加大對科技發(fā)展的支持力度。

2．?dāng)U大增值稅抵扣范圍。在全國范圍內(nèi)尚未實(shí)行消費(fèi)型增值稅之前，對增值稅抵扣范圍可作如下調(diào)整：(1)允許工業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備所支付的增值稅金從銷項(xiàng)稅額抵扣，降低企業(yè)研發(fā)成本。(2)在全國范圍內(nèi)，對裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等產(chǎn)業(yè)，允許抵扣新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含增值稅金，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)技術(shù)改造和設(shè)備更新的能力，提高市場競爭力。

3．?dāng)U大優(yōu)惠退稅范圍。對于高新技術(shù)企業(yè)和應(yīng)用高新技術(shù)成果生產(chǎn)的新產(chǎn)品，可以比照軟件開發(fā)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠辦法，在一定時期內(nèi)實(shí)行即征即退或先征后返一定數(shù)額增值稅的政策。這樣，一方面，可以增加企業(yè)技術(shù)研發(fā)資金；另一方面，可以激勵企業(yè)積極采用新的科技成果，將科技成果快速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。

4．允許工業(yè)企業(yè)提取研究與開發(fā)基金?？梢越梃b韓國的做法，允許工業(yè)企業(yè)按銷售收入的一定比例提取研究與開發(fā)基金，在企業(yè)所得稅前扣除，以解決有些企業(yè)有技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用高新技術(shù)的愿望而無資金支撐的問題。在具體實(shí)施時，為避免與實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)重復(fù)扣除，可以規(guī)定：企業(yè)將提取的研究與開發(fā)基金用于技術(shù)研發(fā)，因其在計提年度已在稅前扣除，所以，實(shí)際用作技術(shù)開發(fā)費(fèi)的部分不再在研發(fā)當(dāng)年的稅前扣除，但可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)(包括使用的基金)實(shí)際發(fā)生額的50％加計扣除。

5．在較大范圍內(nèi)實(shí)行加速折舊或攤銷辦法。按照國家規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對工業(yè)企業(yè)使用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行等級劃分，適當(dāng)縮短折舊年限，或者采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊；對其無形資產(chǎn)實(shí)施加速攤銷，使高科技企業(yè)盡快收回成本，增加科技投入。

6．對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行同一稅收優(yōu)惠待遇。突破區(qū)域和內(nèi)外資企業(yè)的限定，對全國范圍內(nèi)所有的企業(yè)，不論設(shè)立哪個區(qū)域，也不論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要是高新技術(shù)企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，一律實(shí)行同一稅收優(yōu)惠政策。在調(diào)整時，建議統(tǒng)一實(shí)行“兩免三減半”和15％優(yōu)惠稅率的政策。此外，在工資費(fèi)用扣除上，對內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

7．對個人科技所得實(shí)施稅收優(yōu)惠?？梢詫€人轉(zhuǎn)讓科技成果，或者以科技成果投資人股，以及投資入股后從被投資企業(yè)取得的所得，減征或免征個人所得稅；對個人投資舉辦的高科技企業(yè)，加大稅前扣除額。運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，激勵個人從事科技開發(fā)與應(yīng)用。

8．大力支持社會各界進(jìn)行科技資助。建議對所有企業(yè)、單位和個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)對非關(guān)聯(lián)的企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助支出，在計算繳納所得稅時，允許在稅前全額扣除。提高全社會對科技活動的關(guān)注程度，增加科技投入，促進(jìn)科技進(jìn)步。