導(dǎo)語(yǔ)：生物經(jīng)濟(jì)發(fā)展分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]生物經(jīng)濟(jì)是以生命科學(xué)和生物技術(shù)的研究、開發(fā)與應(yīng)用為基礎(chǔ)的，它是一門建立在生物技術(shù)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)之上的經(jīng)濟(jì)學(xué)科，是一個(gè)與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的新的經(jīng)濟(jì)學(xué)形態(tài)。專家預(yù)測(cè)，今后生物經(jīng)濟(jì)的能量將10倍于信息經(jīng)濟(jì)。我國(guó)的生物經(jīng)濟(jì)技術(shù)是與世界差距最小的領(lǐng)域，在歷史上，我們錯(cuò)過了三次發(fā)展的機(jī)會(huì)，現(xiàn)在能否把握有利時(shí)機(jī)，勇于挑戰(zhàn)，關(guān)系到中華民族的崛起和復(fù)興大業(yè)。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要桿杠，對(duì)生物經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)有所作為。

[關(guān)鍵詞]生物經(jīng)濟(jì)；稅收負(fù)擔(dān)；生物成品

生物經(jīng)濟(jì)(bio-economy)的概念是由斯坦·戴維斯(StanDavis)和克里斯托弗·邁耶(ChristopherMeyer)于2000年正式提出，但是，他們對(duì)此并沒有給出一個(gè)確切的定義。目前，多數(shù)人認(rèn)為，生物經(jīng)濟(jì)是以生命科學(xué)與生物技術(shù)研究開發(fā)與應(yīng)用為基礎(chǔ)的，建立在生物技術(shù)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)之上的經(jīng)濟(jì)，是一個(gè)與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。美國(guó)《時(shí)代周刊》預(yù)言：2020年世界將進(jìn)入生物經(jīng)濟(jì)時(shí)代。生物經(jīng)濟(jì)的能量將10倍于信息經(jīng)濟(jì)。我國(guó)的生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)過20多年的發(fā)展，已初步建立起完整的生物技術(shù)研究開發(fā)體系，生物經(jīng)濟(jì)初現(xiàn)端倪。目前，我國(guó)涉及現(xiàn)代生物技術(shù)的企業(yè)約500家，從業(yè)人員超過5萬人，并以每年遞增近100家公司的速度迅猛增長(zhǎng)，在上海、北京、廣州、深圳等地建立20多家生物技術(shù)園區(qū)。但從總體上來說，我國(guó)生物產(chǎn)業(yè)還存在產(chǎn)業(yè)化規(guī)模小、產(chǎn)品少、支撐技術(shù)及生產(chǎn)裝備落后、研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化嚴(yán)重脫節(jié)等問題。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要桿杠，在促進(jìn)生物經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面還存在以下不足：

一、稅收促進(jìn)生物經(jīng)濟(jì)發(fā)展的缺陷

1.政府對(duì)生物經(jīng)濟(jì)的發(fā)展缺乏統(tǒng)一和長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，財(cái)政資金的支持缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

在美國(guó)，已經(jīng)有了比較清晰的發(fā)展生物產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略思路，美國(guó)國(guó)家衛(wèi)生研究所(NIH)用于生物技術(shù)基礎(chǔ)研究的預(yù)算在今后5年內(nèi)將翻一番，達(dá)到230億美元。全美超過40個(gè)州政府頒布新政策，用以鼓勵(lì)科學(xué)研究中商業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。在歐洲，許多國(guó)家如法國(guó)、愛爾蘭、芬蘭、丹麥都調(diào)撥?？钜苑龀稚锛夹g(shù)產(chǎn)業(yè)。在新加坡，政府計(jì)劃在5年內(nèi)投入17億美元用于行業(yè)的建設(shè)，以促進(jìn)生物產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。日本也已經(jīng)提出了“生物產(chǎn)業(yè)立國(guó)”的口號(hào)，了《開發(fā)生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的基本方針》。我國(guó)作為一個(gè)生物資源大國(guó)，尚未制定國(guó)家生物經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃，沒有明確生物經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略地位、戰(zhàn)略指向、產(chǎn)業(yè)化舉措，國(guó)家的生物經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏明確的方向。同時(shí)，由于我國(guó)目前還沒有全國(guó)性統(tǒng)管生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究、開發(fā)及產(chǎn)業(yè)化的政府組織管理機(jī)構(gòu)，生物經(jīng)濟(jì)的發(fā)展缺乏全局性的戰(zhàn)略部署。從事生物技術(shù)的企業(yè)分別隸屬于各個(gè)主管部門，有些屬于醫(yī)藥、輕工、化工，也有些屬于高等院校。企業(yè)多頭管理，各自為政，財(cái)政資金的支持缺乏有效性和可持續(xù)性，難以形成合力，生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)缺乏整體優(yōu)勢(shì)。

2.稅收負(fù)擔(dān)重于一般傳統(tǒng)企業(yè)

在增值稅方面，生物企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)與一般產(chǎn)業(yè)不同，能抵扣的直接材料成本所占比重低，以研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、中試費(fèi)用、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)用為主的間接費(fèi)用所占比重大，這些開支一般不能開增值稅專用發(fā)票，不能納入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，從而造成技術(shù)含量越高，稅收負(fù)擔(dān)越重，稅收成本越高；其次，目前，生物技術(shù)行業(yè)按6%的優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納金額，但流通渠道中的經(jīng)銷公司大多都是增值稅稅率為17%的一般納稅人，如果經(jīng)銷公司銷售生物制品，進(jìn)項(xiàng)中的增值稅只能抵扣6%，其余11%稅款無法抵扣。在實(shí)際操作中，流通企業(yè)認(rèn)為，他們代生物技術(shù)企業(yè)繳納了11%的增值稅，因此，要求生物制品生產(chǎn)企業(yè)為他們提供相關(guān)的足額稅票，或用其他形式補(bǔ)償多承擔(dān)的稅。許多流通企業(yè)表示，要不就不經(jīng)銷生物制品企業(yè)的產(chǎn)品，要不就要求企業(yè)用現(xiàn)金補(bǔ)齊11%的稅額差。從而導(dǎo)致國(guó)家對(duì)生物制品企業(yè)實(shí)行6%的稅收優(yōu)惠在實(shí)際操作中難以落實(shí)。導(dǎo)致生物制品企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)增加；在所得稅方面，首先，生物企業(yè)的一個(gè)特色是人才、智力高度密集。人力成本在總成本中占有較高比例，尤其是企業(yè)在未發(fā)展成規(guī)模的早期，而企業(yè)所得稅稅前計(jì)稅工資最高不得超過800元的限制，再次加大了生物企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；其次，“免二減三”政策也不適應(yīng)生物企業(yè)發(fā)展，例如生物醫(yī)藥企業(yè)需要較長(zhǎng)的研究開發(fā)期，從成立到贏利時(shí)間比較長(zhǎng)，企業(yè)成立至少3-5年后產(chǎn)品才能獲準(zhǔn)上市銷售，因此，“免二減三”的稅收優(yōu)惠難以給企業(yè)帶來實(shí)實(shí)在在的效益；在個(gè)人所得稅方面，生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要五個(gè)根本要素，其核心問題是需要大量既懂生物技術(shù)又懂企業(yè)管理的雙向人才。但目前的個(gè)人所得稅難以適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段生物技術(shù)人才發(fā)展的需要。個(gè)人所得稅門坎較低，邊際稅率較高，人才的個(gè)人所得稅偏高。直接影響高素質(zhì)人才的積極性。隨著中國(guó)的進(jìn)一步開放，高素質(zhì)人才將更多地在全球流動(dòng)，如果在中國(guó)他們覺得所做出的貢獻(xiàn)與所得到的回報(bào)不相符，他們就會(huì)流向別的國(guó)家和地區(qū)。

3.目前我國(guó)生物產(chǎn)業(yè)規(guī)模還很小

目前我國(guó)包括醫(yī)藥在內(nèi)的廣義生物產(chǎn)業(yè)規(guī)模只有500億美元左右，其中現(xiàn)代生物產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值約為50億美元，占世界相關(guān)產(chǎn)業(yè)的比重約為1%左右。生物企業(yè)規(guī)模普遍較小，主要是中小型企業(yè)，缺少擁有國(guó)際領(lǐng)先技術(shù)水平和實(shí)力雄厚的龍頭企業(yè)，研發(fā)投入嚴(yán)重不足，產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新，技術(shù)含量低，多數(shù)產(chǎn)品為仿制品，企業(yè)設(shè)備陳舊，更新?lián)Q代慢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)業(yè)布局分散，專業(yè)化分工的產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)尚未形成。目前，我國(guó)生物技術(shù)行業(yè)的新品開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入過少。在國(guó)外，科研開發(fā)的費(fèi)用要占到銷售總額的10%以上，有的跨國(guó)公司已經(jīng)達(dá)到30%，而我國(guó)的制藥企業(yè)科研開發(fā)費(fèi)用僅占銷售總額的1%左右，好一點(diǎn)的也不過在3%左右。科技開發(fā)費(fèi)用的不足，嚴(yán)重制約著我國(guó)生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展后勁。

二、稅收促進(jìn)生物經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

根據(jù)我國(guó)生物產(chǎn)業(yè)目前財(cái)稅政策的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)稅政策的調(diào)節(jié)作用，盤活我國(guó)技術(shù)、設(shè)備與設(shè)施、人才等方面的存量，使各方面的優(yōu)勢(shì)系統(tǒng)有效地集成。國(guó)家有關(guān)職能部門應(yīng)對(duì)全國(guó)生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)及產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)行總體規(guī)劃和協(xié)調(diào)指導(dǎo)，從而做到整體協(xié)調(diào)，避免多頭指揮和政出多門，實(shí)現(xiàn)生物技術(shù)創(chuàng)新、科研成果的產(chǎn)業(yè)化，以及開發(fā)的系統(tǒng)性和有效性。具體在財(cái)稅政策上包括：

1.對(duì)生產(chǎn)生物產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)可實(shí)行增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策。按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅<2000>25號(hào))文件規(guī)定對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的生物產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅賦超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)生物產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。考慮到生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)能抵扣的直接材料成本所占比重較小，可在條件成熟時(shí)對(duì)生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型的增值稅，降低生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.經(jīng)認(rèn)定的生物技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、所組建企業(yè)的工資支出可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前扣除。新創(chuàng)辦生物企業(yè)在稅率為15%的基礎(chǔ)上，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，為提升生物產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的生物技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目及企業(yè)引進(jìn)經(jīng)認(rèn)定的生物技術(shù)經(jīng)過消化、吸收的新項(xiàng)目，在享受“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，繼續(xù)享受三年減半征收。增加產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)費(fèi)。目前，針對(duì)我國(guó)生物技術(shù)行業(yè)新品開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入過少，在我國(guó)資本市場(chǎng)不完善的條件下，政府有必要加大投資力度，建立國(guó)家生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)重大項(xiàng)目孵化器，以加快成果產(chǎn)業(yè)化的步伐。首先，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的生物技術(shù)企業(yè)可按當(dāng)年銷售額6%-10%提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，對(duì)擁有自主研發(fā)能力的企業(yè)可按20%的比例提取，所提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年未使用完的，余額可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。其次，設(shè)立國(guó)家生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金，扶持有潛力的生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究與轉(zhuǎn)化。再次，發(fā)行一定規(guī)模的10年期甚至?xí)r間更長(zhǎng)的國(guó)債，利用國(guó)債項(xiàng)目為發(fā)展生物高科技提供比較雄厚的資金支持，與此同時(shí)，鼓勵(lì)生物技術(shù)企業(yè)拓寬融資渠道，制訂相應(yīng)的政策，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)公眾及境外資金參與風(fēng)險(xiǎn)投資。對(duì)生物產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的投資額占其總投資額的比重不低于70%的企業(yè)，給與稅收優(yōu)惠，允許其按當(dāng)年總收益的3%-5%提取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金，用于補(bǔ)償以前年度和當(dāng)年投資性虧損。對(duì)個(gè)人投資生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)而獲得收益的，政府將對(duì)此收益免征所得稅。激勵(lì)民間資本進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)投資，多種渠道、多種形式解決生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金問題。此外，在生物技術(shù)企業(yè)或生物技術(shù)項(xiàng)目的生產(chǎn)和科研設(shè)備，根據(jù)實(shí)際情況，并按有關(guān)制度規(guī)定，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)實(shí)行加速折舊，以促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造。

3.對(duì)生物企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含生物)及配套件、備件，除列入《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的商品外，均可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。考慮到技術(shù)設(shè)備具有對(duì)提高生物企業(yè)的技術(shù)含量作用，還可酌性對(duì)這些產(chǎn)品提供融資補(bǔ)貼，以推動(dòng)這些產(chǎn)品進(jìn)口的增長(zhǎng)。

4.對(duì)經(jīng)認(rèn)定從事生物技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，其自行研制的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓及其技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在50萬元以下的部分免征企業(yè)所得稅，超出的部分依法繳納企業(yè)所得稅；對(duì)科研單位、高等院校進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)服務(wù)所得，免征企業(yè)所得稅。對(duì)上述技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓及其轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)以技術(shù)作價(jià)投資入股參與企業(yè)分配，其按入股份額取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

5.在人才戰(zhàn)略上雙管齊下，尤其是對(duì)雙向兼通的人才，要實(shí)施培養(yǎng)和引進(jìn)雙管齊下的戰(zhàn)略。培養(yǎng)人才，不僅要側(cè)重基礎(chǔ)理論方面的培養(yǎng)，更應(yīng)該重視動(dòng)手能力和獨(dú)立思考方面的培養(yǎng)。通過新的辦學(xué)機(jī)制建立生物技術(shù)工業(yè)碩士、工業(yè)博士和工業(yè)博士后體系，培養(yǎng)大批一流技術(shù)和管理兼通的人才。同時(shí)，還應(yīng)努力創(chuàng)造條件，適當(dāng)引進(jìn)海外生物技術(shù)人才，尤其是學(xué)有所長(zhǎng)、事業(yè)有成的專家型人才，讓他們回國(guó)發(fā)揮一技之長(zhǎng)和領(lǐng)軍人物的作用。對(duì)生物技術(shù)企業(yè)和生物技術(shù)項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)和分配給員工的股份，凡是再投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可考慮免征個(gè)人所得稅，在事業(yè)留人、感情留人的前提下，讓生物技術(shù)人才得到真正的實(shí)惠。

6.通過稅收政策，建立若干國(guó)家生物產(chǎn)業(yè)基地，推動(dòng)我國(guó)生物產(chǎn)業(yè)集聚化發(fā)展。生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為一種高技術(shù)含量的產(chǎn)業(yè)，具有非常大的外部規(guī)模形，一旦生物產(chǎn)業(yè)基地形成，在解決融資、加大技術(shù)研究、推動(dòng)技術(shù)轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)人才方面動(dòng)具有非常大的優(yōu)勢(shì)，它將通過技術(shù)外溢、豐富的勞動(dòng)力市場(chǎng)、完備的供應(yīng)商、完善的風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)對(duì)其它生物企業(yè)具有相當(dāng)大的吸引力。加快生物產(chǎn)業(yè)基地的形成，是未來在國(guó)際上獲取生物產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵所在；而生物產(chǎn)業(yè)基地的形成又取決與在生物產(chǎn)業(yè)基地的企業(yè)數(shù)量，目前，一些初具規(guī)模的生物醫(yī)藥基地已經(jīng)具備了一些相應(yīng)的技術(shù)、人才基礎(chǔ)，可以在這些地方實(shí)行更加優(yōu)惠的稅收政策，吸引更多的生物企業(yè)加入到這些基地，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)基地的更快形成，進(jìn)一步獲取技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，形成良好的正反饋機(jī)制，從而獲取國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在生物產(chǎn)業(yè)基地的真正形成前，應(yīng)認(rèn)識(shí)到生物產(chǎn)業(yè)基地形成后的巨大收益，認(rèn)識(shí)到對(duì)這些企業(yè)實(shí)行如此優(yōu)惠的政策是會(huì)獲得巨大的回報(bào)的。如對(duì)生物研究開發(fā)實(shí)行零稅收的政策，吸引跨國(guó)公司到基地建立研發(fā)中心，增強(qiáng)技術(shù)研究實(shí)力；加長(zhǎng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠的年限，推動(dòng)生物技術(shù)向生物產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換；對(duì)產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)的企業(yè)提供財(cái)政貼息的貸款，甚至于對(duì)企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)資金由財(cái)政提供一定的配套資金，使企業(yè)獲取資金的能力降低；對(duì)在基地內(nèi)的新增企業(yè)可以設(shè)定一定年限的免稅期，吸引更多的企業(yè)到基地；生物技術(shù)人才對(duì)生物產(chǎn)業(yè)基地的形成具有非常關(guān)鍵的作用，一方面，生物產(chǎn)業(yè)基地對(duì)生物技術(shù)人才具有相當(dāng)?shù)奈Γ硪环矫?，生物技術(shù)人才的增多，對(duì)生物企業(yè)也更具吸引力，在產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)的生物從業(yè)人員，國(guó)家應(yīng)以技術(shù)補(bǔ)貼或其它的方式減少所得稅，將企業(yè)從業(yè)人員對(duì)產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)企業(yè)的投資從所得稅稅基中扣除，增強(qiáng)基地對(duì)生物技術(shù)人員從業(yè)人員的吸引力。

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