導(dǎo)語：我國稅收信用體系建設(shè)分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：稅收信用體系的建設(shè)在我國稅務(wù)征管中具有重要作用。本文借鑒國外稅收信用體系建設(shè)的做法，提出推進(jìn)我國稅收信用體系建設(shè)的幾項(xiàng)措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；信用體系

近年來，信用缺失問題成為制約我國經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”，稅收領(lǐng)域的信用問題也比較突出，納稅人偷稅、騙稅、拖欠稅款、甚至公然抗稅等問題嚴(yán)重；稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意執(zhí)法、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、執(zhí)法犯法的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。因此，構(gòu)建稅收信用體系具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收信用體系在稅收征管中的重要作用

(一)稅收信用程度的高低直接關(guān)系到整個(gè)社會信用的有序性。第一，稅收信用體系的建立有利于提高稅收征管效率，有效降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管成本。建立理想的稅收征管體系的目標(biāo)在于以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項(xiàng)稅收政策通過征管模式落實(shí)到位。稅收信用體系的建立，有助于使稅收征管建立在一種誠實(shí)守信的基礎(chǔ)上，保證涉稅信息的真實(shí)性和對稱性，減少稅務(wù)糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著納稅人對稅收制度的忠誠，從而大幅降低制度執(zhí)行費(fèi)用或法律遵從成本。

(二)稅收信用體系的建立是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅制的重要途徑。從信用的角度重新審視稅收立法，可使政府在制定稅收政策時(shí)更多地考慮到公平、合理和正義的問題，從而促進(jìn)稅制優(yōu)化。作為一種社會道德規(guī)范，稅收信用以其強(qiáng)大的勸導(dǎo)力和感召力，增強(qiáng)人們對稅收法律的認(rèn)同感和遵從意識，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實(shí)施效果。

(三)稅收信用體系的建立推動稅收征管體系的變革。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，征稅人與納稅人既是法律確定的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，也是經(jīng)濟(jì)利益上的信用關(guān)系。納稅人之所以愿意納稅，更重要的是希望所納稅款能被充分利用和合理安排，以期政府能提供最有效的公共產(chǎn)品和服務(wù)。要構(gòu)建以納稅人為中心的稅收征管體系，就要更新服務(wù)理念，明確服務(wù)職責(zé)。以新公共管理理論為基礎(chǔ)，建立以納稅人為中心的稅收征管體系，形成平等互信的征納關(guān)系。進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的職責(zé)與責(zé)任，加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量考核，促進(jìn)責(zé)任追究制度的落實(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收管理由傳統(tǒng)的監(jiān)控打擊型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)建“守信于民、服務(wù)社會”的誠信服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過自身誠信服務(wù)帶動社會的誠信建設(shè)，推動稅收征管體系的變革。

二、我國稅收信用體系存在的主要問題

(一)缺乏相關(guān)的稅收信用制度做保障。主要體現(xiàn)在：一是現(xiàn)在尚無相關(guān)立法約束。誠信仍是道德規(guī)范的一部分，更多強(qiáng)調(diào)的是一種自律行為，尚未上升為國家的意志，這造成對守信者的保護(hù)不夠，對失信者的懲處不力，使稅收信用體系建設(shè)的規(guī)范性受到極大影響，降低了納稅人對稅收信用體系乃至整個(gè)社會誠信體系的信心。二是立法對納稅人的保護(hù)不夠。我國現(xiàn)行稅收法律在立法的時(shí)候，還處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對稅收誠信方面的規(guī)定欠缺，更多地是規(guī)定納稅人的義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，立法出發(fā)點(diǎn)就是假定納稅人不守法、不誠信。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)存在稅收誠信問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府的誠信問題是稅收信用體系建設(shè)的主要問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的誠信問題是在執(zhí)法過程產(chǎn)生的，主要表現(xiàn)為：在征稅方面，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對國家稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)繞圈子、設(shè)障礙，執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法不公、違法不究、甚至以稅謀私等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，直接惡化了稅收信用環(huán)境。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查統(tǒng)計(jì)，有70％以上的納稅人關(guān)心的不是稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更關(guān)心的是稅負(fù)不公，造成納稅人心理失衡。在征管過程中，稅務(wù)部門服務(wù)意識淡薄，管理部門條塊分割嚴(yán)重，隨意要求納稅人提供所謂的“涉稅資料”，朝令夕改，重復(fù)報(bào)送的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給納稅人帶來很大麻煩，納稅人經(jīng)常是敢怒不敢言。

(三)稅收信用體系建設(shè)缺乏通盤規(guī)劃。目前，對信用體系建設(shè)重要性的認(rèn)識已達(dá)成共識。但在實(shí)踐中基本上都是各自為政，沒有通盤考慮，造成政出多門，條塊分割，跨部門信息采集方面困難重重。各部門因無法律依據(jù)，顧忌重重，都想要其他部門的數(shù)據(jù)，而不愿提供本部門的數(shù)據(jù)，征信數(shù)據(jù)不完整，信用報(bào)告本身就沒有信用可言。更多的稅收信用體系建設(shè)都是夸夸其談，停留在紙面上，可操作性差。由于國家對社會信用體系建設(shè)的宏觀指導(dǎo)意見尚未出臺，我國社會信用體系建設(shè)實(shí)踐缺乏總體規(guī)劃和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。目前在地方呈現(xiàn)“一哄而上”、“表象繁榮”的局面，許多地區(qū)、行業(yè)根據(jù)自己的理解，把信用體系建設(shè)作為“政府工程”、“行業(yè)品牌”。有些已先行一步的城市，在沒有對其信用體系建設(shè)成果進(jìn)行縝密、科學(xué)的論證時(shí)，便不斷進(jìn)行放大和推廣。雖然出發(fā)點(diǎn)是好的。但這種不講科學(xué)、沒有標(biāo)準(zhǔn)、違背市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的短期行為將會給社會信用體系建設(shè)埋下極大的隱患。

三、發(fā)達(dá)國家稅收信用體系的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國家高度重視稅收信用體系的建設(shè)，不僅擁有較為完備的稅收信用立法，建立了內(nèi)涵豐富的稅收信用評估體系，而且將稅收信用廣泛運(yùn)用于信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保、消費(fèi)擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等領(lǐng)域，為政府宏觀管理的體制創(chuàng)新、市場經(jīng)濟(jì)的自我調(diào)控提供新途徑，直接彌補(bǔ)政府決策的不足。下面以美國為例介紹一下西方發(fā)達(dá)國家的稅收信用體系。

(一)將稅收信用提升到國家的高度。美國是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國家之一。美國有比較完備的涉及信用管理各方面的法律體系。美國對信用管理的立法主要集中在20世紀(jì)60到80年代，目前已形成信用管理的法律框架。這些法律主要有公平信用報(bào)告法、公平信用機(jī)會法、公平債務(wù)催收作業(yè)法、公平信用結(jié)賬法等15部。美國前總統(tǒng)克林頓在2000年國情咨文報(bào)告中，把“稅收信用”作為扶持私人企業(yè)發(fā)展的重要措施。小布什的經(jīng)濟(jì)政策也緊緊圍繞減稅展開，他的減稅政策措施之一就是使公司所得稅信用永久化。

(二)注重稅收信用意識的培養(yǎng)。在納稅人按時(shí)守法納稅后，美國政府每年會給納稅人寄一份表格，將納稅人的個(gè)稅信用值累計(jì)起來，如果納稅人的個(gè)稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領(lǐng)1000多美元的補(bǔ)助金；納稅人因故殘廢，納稅人的配偶和孩子可分別每個(gè)月領(lǐng)取700美元。而在美國一些州，只要個(gè)稅申報(bào)的信息顯示納稅人已持續(xù)繳稅一年以上，孩子讀書、上圖書館、走高速路、進(jìn)公園等都將免費(fèi)。在美國偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)很高，一旦被發(fā)現(xiàn)就可能被凍結(jié)所有資產(chǎn)，從銀行取不出存款，也刷不了信用卡，甚至還可能遭遇牢獄之災(zāi)。即使事后補(bǔ)交，個(gè)人信譽(yù)也將嚴(yán)重受損。而有信用污點(diǎn)的人，在銀行貸款、換工作等多方面都會受到影響。偷稅漏稅行為一旦被查實(shí)，則被罰得傾家蕩產(chǎn)，而且，此后稅務(wù)人員會連續(xù)10年到20年，年年上門盤查。(三)建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系。美國信用體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要原因是各征信企業(yè)數(shù)據(jù)通過行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)普遍實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化。數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化不僅有力促進(jìn)了各信用系統(tǒng)間的信息共享和交換，還使信用信息的采集、儲存、加工、使用等變得更方便、快捷。

四、推進(jìn)我國稅收信用體系建設(shè)的對策

(一)盡快確立社會信用法律框架。體系未建，制度先行。從國外情況看，法律環(huán)境是制約社會信用制度建設(shè)的關(guān)鍵因素，社會信用制度的建設(shè)必然涉及各方面經(jīng)濟(jì)主體的利益，并涉及企業(yè)、個(gè)人信用信息的收集、公開、使用、披露，個(gè)人隱私的保護(hù)、國家機(jī)密的保護(hù)都離不開法律支持。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國目前的實(shí)際情況，建立社會信用制度必須依靠政府以法律手段來推行，也就是說，信用體系建設(shè)必須立法先行。這其中涉及規(guī)范受信、平等受信、個(gè)人與企業(yè)隱私保護(hù)等問題，都有待我國立法機(jī)構(gòu)加以解決。稅收信用體系應(yīng)成為社會信用體系的一部分，應(yīng)有一個(gè)社會信用法律體系的框架來支撐，如制訂《中華人民共和國社會誠信法》，至于行業(yè)方面的法規(guī)，可采取分步頒布的辦法。根據(jù)我國的國情和現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，針對我國市場經(jīng)濟(jì)秩序中存在的突出矛盾和問題，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，首先完善納稅、信貸、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄，推進(jìn)行業(yè)信用建設(shè)。為解決各政府部門“部門保護(hù)主義”，不愿將信息披露的問題，可運(yùn)用法律、行政及其他手段，將分散在稅務(wù)、工商、海關(guān)、公安、銀行等機(jī)構(gòu)的企業(yè)、個(gè)人的信用數(shù)據(jù)收集起來。在社會誠信法律框架尚未建立起來前，可按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五條，即“納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將納稅人涉稅違法犯罪記錄、納稅人欠稅行為記錄、納稅人接受稅務(wù)稽查的查處記錄、納稅人受到稅務(wù)機(jī)關(guān)其它行政處罰的記錄發(fā)送給社會信用服務(wù)機(jī)構(gòu)。

(二)以信息化為依托，構(gòu)建社會信用服務(wù)平臺。社會信用服務(wù)機(jī)構(gòu)在整個(gè)社會信用體系中起承上啟下的重要作用，是整個(gè)社會信用體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)之一。建立和完善社會信用數(shù)據(jù)庫是構(gòu)建信用體系的支撐，也是服務(wù)于社會信用體系的表現(xiàn)形式，稅收信用數(shù)據(jù)是社會信用數(shù)據(jù)庫的組成內(nèi)容之一，各方面的信用數(shù)據(jù)不是獨(dú)立的，而是相互關(guān)聯(lián)的。如，納稅信用A級企業(yè)可享受AAA級信貸服務(wù)。因此，稅收信用數(shù)據(jù)不應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，而應(yīng)納入社會信用數(shù)據(jù)。社會信用服務(wù)平臺應(yīng)統(tǒng)一建立一個(gè)全國集中并全國聯(lián)網(wǎng)的、數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的、以個(gè)人身份證號和企業(yè)識別號(可用納稅人識別號)作為唯一標(biāo)識的大型社會信用數(shù)據(jù)庫。社會信用服務(wù)平臺的日常運(yùn)作，完全可由社會信用服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，不一定要由政府來承擔(dān)，政府應(yīng)承擔(dān)社會信用服務(wù)的監(jiān)管工作。社會信用平臺按信息流可分為數(shù)據(jù)采集與處理兩個(gè)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)可建立一個(gè)與各中央部委及各大行業(yè)的廣域網(wǎng)絡(luò)；數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)的服務(wù)對象是廣大企業(yè)和公民，因此可借助互聯(lián)網(wǎng)對外提供社會信用的檢索與評估服務(wù)。

(三)加大稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的誠信建設(shè)，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的誠信建設(shè)是指通過規(guī)范稅收行為，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人及社會各界中的誠信形象，構(gòu)建誠信稅務(wù)機(jī)關(guān)，打造稅務(wù)機(jī)關(guān)誠信品牌，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是要做好以下幾方面：實(shí)行政務(wù)公開、加強(qiáng)為納稅人服務(wù)、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、嚴(yán)格推行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究、著重加強(qiáng)檢查監(jiān)督，以此造就“誠信執(zhí)法、依法征稅”的良好氛圍。

(四)完善納稅信用評價(jià)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，加大失信成本。在我國，失信成本偏低是造成稅收信用缺失的重要原因。因此，一方面要加大獎(jiǎng)懲力度。對企業(yè)或個(gè)人無不良信用評定記錄時(shí)，可在發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、減少稅收檢查、涉稅事項(xiàng)審批等方面得到優(yōu)先服務(wù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可將這些納稅人列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加大稽查和監(jiān)督力度，在納稅方面采取一定的限制措施。另一方面可以法律法規(guī)的形式明確有不良納稅信用記錄者在勞動就業(yè)、社會保障、貸款、社會公共福利、行政許可等方面的限制，讓失信的納稅人承受不守信用付出的巨大代價(jià)。