導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【提要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化，市場(chǎng)化程度的不斷提高，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職能逐漸由單純的核算轉(zhuǎn)移到管理和控制上來(lái)。如果國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度混亂、不規(guī)范，就會(huì)直接導(dǎo)致貪污、挪用、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題的發(fā)生。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)顯得尤為重要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督，是確保國(guó)有資產(chǎn)正常運(yùn)作和加強(qiáng)反腐源頭建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要達(dá)到主業(yè)突出、實(shí)力雄厚、管理科學(xué)、效益一流的目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)建立健全合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督則是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。一個(gè)設(shè)計(jì)科學(xué)、運(yùn)轉(zhuǎn)有效的財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系，對(duì)于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)效益具有極其重要的作用，同時(shí)也有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，維護(hù)國(guó)有權(quán)益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的概念

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督是指企業(yè)集團(tuán)按照國(guó)家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)建立與完善集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)集團(tuán)及下屬企業(yè)在資金的籌集和使用、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)往來(lái)、資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)分配等方面事務(wù)實(shí)行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理活動(dòng)。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的作用

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督機(jī)制既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的核心，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督活動(dòng)滲透于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程。因?yàn)?，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)過(guò)程最后都反映為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程最直接的控制與監(jiān)督主要是通過(guò)核算來(lái)實(shí)現(xiàn)，對(duì)每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種最基本的控制與監(jiān)督。特別是在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，利益主體的多元化、決策的分散化、競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)化已成為必然趨勢(shì)。新形勢(shì)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)給財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，它要求財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)制度，及時(shí)、充分地揭示和反映市場(chǎng)狀況。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的辦理，遵循授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象，避免影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，造成違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在控制與監(jiān)督過(guò)程中，以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，以有關(guān)財(cái)經(jīng)制度為標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，起到控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的作用。因此，只有加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督，才能維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)轉(zhuǎn)和創(chuàng)造寬松的市場(chǎng)環(huán)境;才能維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序;才能確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值;才能確保企業(yè)資金的流通與安全，有效地避免和消除可能的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容

構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督體系的內(nèi)容主要包括:制度建設(shè)、人員管理和考核體系建設(shè)等方面。

（一）制度建設(shè)

制度是實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的依據(jù)，也是考核財(cái)務(wù)監(jiān)督績(jī)效的依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的制度建設(shè)包括國(guó)家的相關(guān)財(cái)經(jīng)、稅務(wù)、審計(jì)等政策法規(guī)，企業(yè)集團(tuán)為規(guī)范促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展制定的相關(guān)制度，企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)制定的制度。完善的制度是財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)與保證，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展的需要制定一系列企業(yè)運(yùn)營(yíng)制度，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和監(jiān)督制度包括但不限于:資金管理制度;貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算管理制度;產(chǎn)品、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷和管理制度;在建工程管理制度;遞延資產(chǎn)管理制度;對(duì)外投資管理制度;成本、費(fèi)用管理制度;銷售及收入管理制度;利潤(rùn)分配管理制度;部門(mén)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)等制度。

（二）人員管理

制度是靠人來(lái)執(zhí)行的，制度監(jiān)督是一種靜態(tài)監(jiān)督，有制度不等于制度就能夠被有效貫徹執(zhí)行，如果不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，企業(yè)既定的目標(biāo)就可能異化。通常的模式是集團(tuán)總部向所屬企業(yè)派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人正是以其獨(dú)特的地位代表資產(chǎn)所有者對(duì)公司日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)履行監(jiān)控職責(zé)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，又要對(duì)集團(tuán)總部負(fù)責(zé)，即側(cè)重財(cái)務(wù)資源的安全性和增值效果方面的責(zé)任。

（三）考核體系建設(shè)

為更好地保證監(jiān)督效果充分發(fā)揮，打開(kāi)信息反饋的渠道，要建立合理的考核和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)委派負(fù)責(zé)人員進(jìn)行激勵(lì)和約束，使其能主動(dòng)為了企業(yè)的整體利益而發(fā)揮自己的能動(dòng)性?？己梭w系建設(shè)主要包括考核指標(biāo)設(shè)定和考核方式選擇。在考核指標(biāo)上，可以根據(jù)各種制度設(shè)置一系列指標(biāo)，定性和定量相結(jié)合。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的實(shí)施

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制和監(jiān)督，應(yīng)著重抓好財(cái)務(wù)預(yù)算控制與監(jiān)督、重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制與監(jiān)督、財(cái)務(wù)委派負(fù)責(zé)人制度實(shí)施、財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)方面的工作。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算控制與監(jiān)督

財(cái)務(wù)預(yù)算,是集團(tuán)對(duì)下屬單位一定時(shí)期內(nèi)資金運(yùn)動(dòng)所作的安排,也就是以貨幣形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金取得和投放,各項(xiàng)收入和支出,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等有關(guān)資金方面預(yù)測(cè)的具體落實(shí)。通過(guò)編制預(yù)算,集團(tuán)公司可以全面掌握所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,爭(zhēng)取工作的主動(dòng)權(quán)。預(yù)算確定后，要對(duì)各實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算單位輔之以對(duì)等的責(zé)權(quán)利關(guān)系。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理,對(duì)子公司及分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效控制和監(jiān)督。

財(cái)務(wù)預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié):確定預(yù)算的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)的程序;編制和審定預(yù)算;預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任的落實(shí);預(yù)算執(zhí)行的授權(quán);預(yù)算差異的分析和調(diào)整;預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。

（二）重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制與監(jiān)督

為了保證整個(gè)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和資本經(jīng)管的安全,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少失誤,集團(tuán)公司應(yīng)建立企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度,即凡屬重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)均需經(jīng)集團(tuán)總部審批后才能辦理。企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括重大投融資、對(duì)外擔(dān)保、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建、注冊(cè)資本變動(dòng)、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)損失處理等。

1.重大投融資已成為一些子公司轉(zhuǎn)移資本,逃避債務(wù)的渠道,增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),造成國(guó)有資本流失。集團(tuán)總部必須嚴(yán)加控制，其主要措施是實(shí)行額度控制,即限額以上項(xiàng)目必須報(bào)集團(tuán)審批。

2.企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保,形成了或有負(fù)債，往往難以擺脫責(zé)任,從而造成資產(chǎn)損失，即使有幸避免連帶責(zé)任,也會(huì)牽扯很大精力,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。因此,集團(tuán)公司對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的管理制度和責(zé)任追究制度。

3.對(duì)資產(chǎn)損失處理更應(yīng)從嚴(yán)控制。資產(chǎn)損失,包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、擔(dān)保損失等等。處理資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行:一是核實(shí)損失,基層單位應(yīng)當(dāng)取得足以說(shuō)明損失證據(jù),對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目,金額予以確認(rèn);二是查清責(zé)任,集團(tuán)公司應(yīng)組織人員對(duì)造成資產(chǎn)損失的責(zé)任進(jìn)行檢查,其中屬于違法違紀(jì)行為造成的損失,應(yīng)當(dāng)按照黨紀(jì)國(guó)法的有關(guān)規(guī)定,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員予以處理;三是按照企業(yè)內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定審核核銷。

（三）通過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是被委派者和委派者之間的一種委托關(guān)系，委派制的目的是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督的企業(yè)分離，不存在人事及利益經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以便具有公正性。集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司委派并對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。派出的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要有較強(qiáng)的法制觀念,扎實(shí)的財(cái)經(jīng)知識(shí)和財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),比較豐富的財(cái)會(huì)工作領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)。集團(tuán)公司要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，不斷提高他們的政治覺(jué)悟和遵紀(jì)守法的意識(shí)，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感，要定期組織對(duì)派出財(cái)務(wù)經(jīng)理的述職和考核,通過(guò)各種激勵(lì)和約束機(jī)制,保證派出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督控制方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

財(cái)務(wù)委派負(fù)責(zé)人的職責(zé)主要是:(1)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)財(cái)經(jīng)制度,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,制定必要的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,并負(fù)責(zé)組織實(shí)施;(2)負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,決算,利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損方案以及資金使用調(diào)度計(jì)劃,費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃,籌融資計(jì)劃;(3)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核算,審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算結(jié)果,確認(rèn)其準(zhǔn)確性,及時(shí)報(bào)送集團(tuán)公司和有關(guān)部門(mén);(4)參與企業(yè)資金使用和調(diào)度,貸款擔(dān)保,對(duì)外投資,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,資產(chǎn)重組等重大決策;(5)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為和可能造成資產(chǎn)損失的經(jīng)濟(jì)行為,并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)公司報(bào)告;(6)定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理情況,重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況要及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告;(7)負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià),防止資產(chǎn)流失。

國(guó)有企業(yè)要真正成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)主體和責(zé)權(quán)明確的法人實(shí)體，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督。但財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的健全，非朝夕之功能夠完成的，這是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要調(diào)動(dòng)企業(yè)各方面的力量來(lái)加以完善，需要財(cái)務(wù)人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性;更重要的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要高度重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作，要以身作則，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，積極支持和保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)，確保財(cái)務(wù)人員能在事前、事中參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，而不單純是事后監(jiān)督?？傊?，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該在企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)下，共同努力搞好財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督，從“管理”中要效益，將企業(yè)建設(shè)成為一個(gè)具有現(xiàn)代化管理手段和約束機(jī)制的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體。