導(dǎo)語(yǔ)：銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)和方法一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于增長(zhǎng)速度換擋期，結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期，前期刺激政策消化期的“三期”疊加階段，金融業(yè)也迎來(lái)轉(zhuǎn)型發(fā)展的良好機(jī)遇。但不良貸款數(shù)量增大，貸款供需結(jié)構(gòu)性矛盾突出，內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)不斷變化等問(wèn)題困擾著信貸業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為銀行第三道風(fēng)險(xiǎn)防線(xiàn)，運(yùn)用各種審計(jì)方法，針對(duì)性地開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)審計(jì)，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)成為內(nèi)部審計(jì)的重中之重。

一、新形勢(shì)下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

新形勢(shì)下，銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：首先，保證信貸資產(chǎn)安全。金融業(yè)為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，只有穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，才能有效提升信貸資產(chǎn)的流動(dòng)性及盈利性。實(shí)踐中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的宏觀(guān)政策和商業(yè)銀行的信貸政策，加強(qiáng)制度執(zhí)行力。如自2015年開(kāi)始實(shí)施的史上最嚴(yán)環(huán)保法，以及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等宏觀(guān)政策對(duì)部分企業(yè)帶來(lái)深刻影響。為達(dá)到控制信貸風(fēng)險(xiǎn)的目的，應(yīng)防范政策制度執(zhí)行不到位，規(guī)定動(dòng)作不落實(shí)等引發(fā)的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，重視客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)?？蛻?hù)信用風(fēng)險(xiǎn)主要指客戶(hù)自身經(jīng)營(yíng)形成的，包括所處行業(yè)、區(qū)域、產(chǎn)品交易結(jié)構(gòu)、押品及其他風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施，外部環(huán)境等因素形成的信用風(fēng)險(xiǎn)，以及與其他類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)（包括但不限于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等）交叉?zhèn)鬟f導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。最后，關(guān)注信貸業(yè)務(wù)操作合規(guī)性。貸前調(diào)查盡職到位，審批環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，貸后管理落到實(shí)處，信貸業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)操作若能?chē)?yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，則能有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。圍繞信貸業(yè)務(wù)調(diào)查評(píng)價(jià)、授信審批、信貸執(zhí)行、貸后管理等環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注信貸準(zhǔn)入政策執(zhí)行、客戶(hù)信用評(píng)級(jí)、授信條件落實(shí)、擔(dān)保管理、信貸資金監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及化解等是否合規(guī)[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)工作在銀行信貸業(yè)務(wù)管理中的作用

1、監(jiān)督作用。由于銀行信貸業(yè)務(wù)自身的特點(diǎn)，其工作一旦開(kāi)展，銀行就必須承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，能起到良好的監(jiān)督作用。在信貸業(yè)務(wù)中，其風(fēng)險(xiǎn)機(jī)理是一個(gè)查證過(guò)程，具有隱蔽性特點(diǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，達(dá)到一定程度時(shí)，就會(huì)發(fā)生質(zhì)變，成為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督檢查，促進(jìn)被審計(jì)單位將業(yè)務(wù)活動(dòng)納入合法、合規(guī)的軌道，使業(yè)務(wù)管理部門(mén)自覺(jué)履行管理職責(zé)，加強(qiáng)控制措施。內(nèi)部審計(jì)不僅揭示相關(guān)單位在貸前調(diào)查、貸款審查、決策管理、抵押審批和貸后管理等方面存在的問(wèn)題，還限其整改，將信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患降到最低。所以?xún)?nèi)部審計(jì)工作能有效降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，并消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，在信貸資產(chǎn)管理中起到監(jiān)督作用[2]。2、預(yù)警作用。近年來(lái)，我國(guó)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為不良資產(chǎn)數(shù)額大，占總資產(chǎn)比例較高，形成原因復(fù)雜等，導(dǎo)致銀行信貸業(yè)務(wù)壓力增大，盈利性能降低，甚至出現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)虧損等情況。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)分析，以及內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的梳理、評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)和揭示信貸風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的缺陷，分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的偏差和失誤，為管理者和決策層提示風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其及時(shí)采取化解、控制措施，有效發(fā)揮信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，減少銀行信貸資產(chǎn)損失。3、參考作用隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的范圍已從單純的糾錯(cuò)防弊向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的咨詢(xún)服務(wù)轉(zhuǎn)變。銀行內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)借款人、貸款結(jié)構(gòu)、貸款申請(qǐng)用途、貸款投向、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)等進(jìn)行審計(jì)核查，同時(shí)還包括對(duì)信貸管理過(guò)程中的相關(guān)政策制定、執(zhí)行、決策方法進(jìn)行審核，分析信貸業(yè)務(wù)執(zhí)行、操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，向管理層提供信息反饋，為銀行加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)的管理，調(diào)整信貸投向等決策工作提供參考作用。

三、新形勢(shì)下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的程序方法

信貸業(yè)務(wù)審計(jì)主要是通過(guò)一定數(shù)量具有代表性的樣本，對(duì)信貸政策、授權(quán)（審批）制度、各類(lèi)貸款管理辦法的執(zhí)行情況，以及信貸合同管理、信貸擔(dān)保和不良貸款等信貸業(yè)務(wù)主要經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)信貸業(yè)務(wù)合法合規(guī)性，確定內(nèi)控制度的健全有效性，揭示信貸業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為確保信貸業(yè)務(wù)的效益性服務(wù)。1、選取具有代表性樣本。由于銀行信貸業(yè)務(wù)量較大，實(shí)際工作中審計(jì)人員通常采用抽樣調(diào)查法，選取具有代表性的信貸業(yè)務(wù)樣本，進(jìn)行詳細(xì)的審查。樣本選取可以根據(jù)信貸業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)選擇統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以保證選取的樣本具有代表性。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用，統(tǒng)計(jì)抽樣方法變得更加快捷準(zhǔn)確，同時(shí)數(shù)據(jù)式審計(jì)理念將逐漸推廣，大數(shù)據(jù)分析方法將廣泛應(yīng)用于審計(jì)工作中。通過(guò)樣本和大數(shù)據(jù)的點(diǎn)面結(jié)合，審計(jì)結(jié)論將更為客觀(guān)合理，更具說(shuō)服力。2、調(diào)閱和審查檔案資料。審計(jì)人員根據(jù)資料調(diào)閱清單調(diào)閱檔案資料（調(diào)閱清單須經(jīng)雙方簽字確認(rèn)），訪(fǎng)談客戶(hù)經(jīng)理或信貸業(yè)務(wù)相關(guān)人員，必要時(shí)實(shí)地走訪(fǎng)客戶(hù)，運(yùn)用詢(xún)問(wèn)法、書(shū)面文檔檢查法、觀(guān)察法、核對(duì)法、比較法、分析性復(fù)核法等審計(jì)方法，對(duì)信貸業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后三個(gè)階段的主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容如下：（1）貸前階段。一是審查客戶(hù)的選擇，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策，以及商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和信貸政策，關(guān)注客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)發(fā)展前景、信用狀況是否良好?，F(xiàn)階段重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，受“去產(chǎn)能”影響較大的鋼鐵、煤炭等行業(yè)客戶(hù)的政策風(fēng)險(xiǎn)，以及高污染行業(yè)面臨的環(huán)保整治政策出清的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注民營(yíng)企業(yè)多頭融資、民間借貸、過(guò)度擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)。二是檢查貸前調(diào)查是否盡職到位，是否執(zhí)行雙人調(diào)查制度且足夠全面深入。按照商業(yè)銀行各類(lèi)貸款管理辦法的規(guī)定，對(duì)借款人的準(zhǔn)入資格、基本條件等進(jìn)行審查，合理測(cè)算客戶(hù)的貸款需求，客觀(guān)分析客戶(hù)的還款能力和信用狀況[3]。三是審查申請(qǐng)資料是否齊全、真實(shí)，是否要求借款人提送有關(guān)文件資料，重點(diǎn)檢查借款人基本信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、資質(zhì)證書(shū)、項(xiàng)目批件以及貿(mào)易背景證明資料等的真實(shí)性。四是審查信貸業(yè)務(wù)擔(dān)保措施是否落實(shí)，是否對(duì)保證人、抵押物、質(zhì)押物的履約能力進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，抵質(zhì)押物的選擇、抵押人主體資格、抵質(zhì)押權(quán)設(shè)立、登記、權(quán)證保管是否合法、合規(guī)，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)前房地產(chǎn)價(jià)格劇烈波動(dòng)形勢(shì)下，對(duì)抵押物估值是否合理，確保第二還款來(lái)源有效、充分。（2）貸中階段。一是審查審批程序，是否存在減程序、逆程序?qū)徟刨J業(yè)務(wù)，有否遵守審貸分離制衡機(jī)制，信貸審批是否超授權(quán)額度及授信額度。二是審查授信條件是否落實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注信貸業(yè)務(wù)審批批復(fù)中貸款前提條件及支用條件是否落實(shí)，如在貸款發(fā)放前是否取得相關(guān)行政審批要件或辦妥相應(yīng)的抵押擔(dān)保手續(xù)。三是審查信貸合同的約定是否合法合規(guī)，關(guān)注信貸合同人的主體資格是否合法，合同內(nèi)容是否違反國(guó)家法律、行政法規(guī)，合同要素填寫(xiě)是否齊全、準(zhǔn)確，貸款利率是否符合人民銀行的有關(guān)規(guī)定。四是審查信貸資金用途，客戶(hù)是否按信貸合同約定用途使用貸款，信貸資金是否被挪用，是否進(jìn)入證券、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，貸款支用是否符合人民銀行“三辦法一指引”監(jiān)管要求，客戶(hù)提交的支付憑據(jù)是否真實(shí)、有效。（3）貸后階段。一是審查貸后檢查是否到位，是否按規(guī)定頻數(shù)進(jìn)行貸后走訪(fǎng)和撰寫(xiě)信貸檢查報(bào)告，信貸檢查報(bào)告內(nèi)容是否全面、真實(shí)，對(duì)借款人、保證人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的檢查是否全面。二是審查貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是否準(zhǔn)確，是否符合外部監(jiān)管部門(mén)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》的要求，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)內(nèi)部檢查和監(jiān)控機(jī)制是否有效運(yùn)行，對(duì)第一還款來(lái)源和第二還款來(lái)源的評(píng)估是否充分，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果是否客觀(guān)、真實(shí)反映信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。三是審查貸款發(fā)放后風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否可靠，被審計(jì)對(duì)象對(duì)已經(jīng)發(fā)生或潛在的各種信貸風(fēng)險(xiǎn)是否積極采取轉(zhuǎn)移、分散、補(bǔ)償?shù)染唧w化解措施，及時(shí)處理、消化風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容的審計(jì)（實(shí)際中也可根據(jù)需要擇取上述某個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行針對(duì)性審計(jì)），審計(jì)組對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研議，審計(jì)人員就審計(jì)過(guò)程、軌跡、結(jié)果形成工作底稿，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)對(duì)象充分交換意見(jiàn)，最后將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以書(shū)面形式交被審計(jì)對(duì)象確認(rèn)。審計(jì)工作完成后，審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向被審計(jì)對(duì)象提出整改意見(jiàn)，并可在一段時(shí)間后，就被審計(jì)對(duì)象的整改措施落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)追蹤，促進(jìn)相關(guān)問(wèn)題及時(shí)整改，保證銀行信貸業(yè)務(wù)管理水平的提升[4]。

四、結(jié)論

通過(guò)上文所述，對(duì)新形勢(shì)下銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和方法進(jìn)行分析，要求相關(guān)審計(jì)人員對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)的各部門(mén)、崗位以及貸款內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查，履行自身職責(zé)，對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，判斷被審計(jì)對(duì)象的信賴(lài)程度，選擇具有代表性的樣本和業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，制訂相關(guān)審計(jì)方案，開(kāi)展審計(jì)工作。

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作者:葉新柳 單位:中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司