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摘要：隨著外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)化，特別是對(duì)集團(tuán)子公司進(jìn)行由經(jīng)營(yíng)管理者入股的改制后，子公司的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)加大，和各商業(yè)銀行為增大結(jié)算量竟相對(duì)子公司給予授信，導(dǎo)致集團(tuán)產(chǎn)生重大的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章闡述外貿(mào)集團(tuán)加強(qiáng)銀行授信管理的重要性與必要性的基礎(chǔ)上，提出了外貿(mào)集團(tuán)加強(qiáng)銀行授信管理的方法與措施，為優(yōu)化配置這一重要的經(jīng)營(yíng)資源，更大地發(fā)揮集團(tuán)對(duì)銀行授信使用的整體效益提供了有益的啟示。

關(guān)鍵詞：銀行授信；外貿(mào)集團(tuán)

一、引言

外貿(mào)集團(tuán)銀行授信是指各銀行授予外貿(mào)集團(tuán)母公司及其子公司的信用額度總和，包括母公司及其子公司從銀行取得的自有信用額度、集團(tuán)為子公司擔(dān)保的授信額度、由其他單位擔(dān)?；蛸Y產(chǎn)抵押、質(zhì)押取得的授信額度等，按銀行授信結(jié)構(gòu)類別及風(fēng)險(xiǎn)高低程度不同可分為：流動(dòng)資金貸款額度、開(kāi)立銀行承兌匯票額度、貿(mào)易融資額度（含進(jìn)口開(kāi)證、進(jìn)出口押匯、出口打包等）及銀行保函額度等。銀行授信管理是以銀行授予企業(yè)的信用額度為管理對(duì)象，其不完全等同于企業(yè)的資金管理，但應(yīng)納入企業(yè)資金管理中籌資管理的范疇。

隨著外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)化，特別是對(duì)集團(tuán)子公司進(jìn)行由經(jīng)營(yíng)管理者入股的改制后，子公司的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)加大，和各商業(yè)銀行為增大結(jié)算量竟相對(duì)子公司給予授信，在此背景下，外貿(mào)集團(tuán)如忽視對(duì)全集團(tuán)銀行授信的管理與控制，則不利于集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，并將產(chǎn)生重大的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)集團(tuán)應(yīng)提高對(duì)加強(qiáng)銀行授信管理的認(rèn)識(shí)，及時(shí)采取有效的管理方法與措施。

二、外貿(mào)集團(tuán)加強(qiáng)銀行授信管理的重要性與必要性

1．銀行授信額度是外貿(mào)企業(yè)一項(xiàng)重要的有限的經(jīng)營(yíng)資源，應(yīng)在集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行優(yōu)化配置。外貿(mào)企業(yè)屬于商品流通行業(yè)，在通常的支付方式和價(jià)格條款下，存在著支付供貨企業(yè)出口商品貨款先于出口收匯、進(jìn)口開(kāi)立銀行信用證先于進(jìn)口到貨銷售，特別是外貿(mào)集團(tuán)子公司，資產(chǎn)負(fù)債率普遍偏高，其注冊(cè)資本、自有資金與經(jīng)營(yíng)的資金需求相比嚴(yán)重不足，銀行授予足夠的信用額度成為開(kāi)展外貿(mào)業(yè)務(wù)的先決條件之一，外貿(mào)企業(yè)對(duì)銀行授信的依賴程度較高。因此銀行授信額度是外貿(mào)企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)資源。

外貿(mào)集團(tuán)銀行授信額度大小，受集團(tuán)及其子公司的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況、信用等級(jí)等資信情況限制。對(duì)子公司的授信，因子公司資本實(shí)力有限，往往需要集團(tuán)或外部單位提供擔(dān)保或資產(chǎn)抵押、質(zhì)押，而集團(tuán)提供擔(dān)保的最高限額，一般要求不得超過(guò)其凈資產(chǎn)水平；外部單位提供的擔(dān)?；虻盅?、質(zhì)押，在一定程度上是以犧牲自身的經(jīng)濟(jì)利益為代價(jià)，即使子公司利用外部單位的擔(dān)保等條件取得銀行授信額度，在銀行采取集團(tuán)統(tǒng)一授信確定全集團(tuán)授信總額的方式下，最終會(huì)擠占集團(tuán)在該銀行的授信總盤子。因此銀行授信額度是外貿(mào)集團(tuán)的一項(xiàng)有限度的經(jīng)營(yíng)資源。

外貿(mào)集團(tuán)如果對(duì)子公司的銀行授信放任不管，由其自行主動(dòng)與銀行辦理授信，則子公司出于自身利益的驅(qū)動(dòng)，總是將各自的銀行授信額度最大化，以致于取得的授信額度使用不充分，造成這種經(jīng)營(yíng)資源的浪費(fèi)；而另一方面由于銀行對(duì)外貿(mào)集團(tuán)采取集團(tuán)統(tǒng)一授信和綜合評(píng)價(jià)已是一種趨勢(shì)，各銀行對(duì)全集團(tuán)的授信總額是有限度控制的，使得其后申請(qǐng)授信的有優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)的子公司得不到應(yīng)有的銀行授信支持，出現(xiàn)集團(tuán)各子公司銀行授信多寡不均的現(xiàn)象，即不利于集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。因此外貿(mào)集團(tuán)有必要將銀行授信這種有限的經(jīng)營(yíng)資源在集團(tuán)范圍內(nèi)優(yōu)化配置、集中統(tǒng)籌管理。

2．外貿(mào)集團(tuán)對(duì)銀行授信不加強(qiáng)管理，將產(chǎn)生重大經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)歷史上以中國(guó)銀行為主渠道銀行，但隨著本地各商業(yè)銀行的紛紛成立，為外貿(mào)企業(yè)選擇多個(gè)銀行擴(kuò)大授信提供了可能。外貿(mào)集團(tuán)一般對(duì)子公司的銀行流動(dòng)資金貸款較關(guān)注，而容易忽視對(duì)子公司銀行授信中進(jìn)口開(kāi)證、押匯、出口打包等貿(mào)易融資額度及銀行保函額度等的管理，對(duì)子公司總的銀行授信及其分布、子公司由外部單位擔(dān)保的銀行授信、及其銀行授信的實(shí)際使用情況，不及時(shí)掌握與控制，為子公司擴(kuò)大銀行授信，不惜不斷增加集團(tuán)擔(dān)保，使集團(tuán)擔(dān)保總額超過(guò)自身凈資產(chǎn)水平及產(chǎn)生有的子公司銀行信用膨脹。

集團(tuán)如過(guò)度擔(dān)保，將可能因子公司經(jīng)營(yíng)不善，給母公司帶來(lái)投資權(quán)益損失和擔(dān)保損失。子公司如過(guò)度利用財(cái)務(wù)杠桿，其銀行授信額度較自身資本實(shí)力和原有業(yè)務(wù)資金需求量相對(duì)放大，在取得較寬松的銀行授信情況下，子公司容易粗放地使用銀行授信額度，造成資金利潤(rùn)率低下，和放松對(duì)應(yīng)收帳款、存貨等資金占用的管理，甚至從外部尋找過(guò)手性的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是充當(dāng)?shù)诙y行從事資金業(yè)務(wù)，意在靠資金堆積產(chǎn)生利潤(rùn)，而不顧及這種業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是當(dāng)為外部單位進(jìn)口專用機(jī)械設(shè)備或特種原材料時(shí)，一旦委托方無(wú)力支付貨款，外貿(mào)企業(yè)因難以轉(zhuǎn)手銷售變現(xiàn)，產(chǎn)生的損失風(fēng)險(xiǎn)往往是巨大的。子公司即使是使用第三方擔(dān)保的銀行授信，也會(huì)因各方無(wú)現(xiàn)金支付能力，只得由銀行墊資，由此可能引發(fā)全集團(tuán)在各銀行總的授信危機(jī)。外貿(mào)企業(yè)屢有發(fā)生這方面的沉痛教訓(xùn)?？梢?jiàn)，外貿(mào)集團(tuán)對(duì)子公司由集團(tuán)擔(dān)保的和非集團(tuán)擔(dān)保的銀行授信均應(yīng)加強(qiáng)管理，對(duì)銀行授信管理失控，無(wú)論對(duì)集團(tuán)母公司層面，還是子公司層面，將帶來(lái)重大的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．外貿(mào)集團(tuán)加強(qiáng)銀行授信管理，是政府、金融等外界部門監(jiān)管的要求。國(guó)有資產(chǎn)管理部門要求國(guó)有外貿(mào)集團(tuán)對(duì)子公司銀行授信提供擔(dān)保的比例，應(yīng)與集團(tuán)出資比例一致，且要求集團(tuán)擔(dān)保總額一般不能超過(guò)其凈資產(chǎn)水平，外貿(mào)集團(tuán)只有在掌握子公司全部銀行授信包括外部擔(dān)保授信的條件下，才能保證對(duì)子公司擔(dān)保比例不超過(guò)所出資的比例。對(duì)國(guó)有外貿(mào)集團(tuán)的擔(dān)保行為，國(guó)有資產(chǎn)管理部門將作為重點(diǎn)檢查監(jiān)督內(nèi)容之一，并提出要求整改的意見(jiàn)。

國(guó)家銀行業(yè)監(jiān)督管理部門要求各商業(yè)銀行及時(shí)輸入經(jīng)聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)貸款卡信息，準(zhǔn)確反映集團(tuán)及其子公司貸款金額、貿(mào)易融資金額及其期限等銀行授信占用情況與擔(dān)保情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)母公司及其子公司的年度審計(jì)報(bào)告也將披露上述信息。如企業(yè)貸款卡和審計(jì)報(bào)告顯示企業(yè)銀行授信占用過(guò)大、集團(tuán)擔(dān)保過(guò)度和逾期等不良信息，則將引起金融部門的高度警惕，從而嚴(yán)重影響企業(yè)今后銀行授信的增加與已有授信的使用。

三、外貿(mào)集團(tuán)加強(qiáng)銀行授信管理的方法與措施

1．對(duì)全集團(tuán)銀行授信實(shí)行總額控制和集中統(tǒng)籌管理。集團(tuán)在年初可通過(guò)集團(tuán)公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)確定母公司及其子公司本年度的銀行授信總額。為降低使用銀行授信風(fēng)險(xiǎn)程度，在確定母公司及其子公司年度銀行授信總額的同時(shí)，應(yīng)分別確定各子公司由集團(tuán)提供擔(dān)保的額度和非集團(tuán)擔(dān)保額度，并按銀行授信類別的風(fēng)險(xiǎn)高低程度不同，在銀行授信總額中分別確定各單項(xiàng)授信額度。應(yīng)要求母公司及其子公司在上述確定的銀行授信總額、集團(tuán)擔(dān)保額度及各單項(xiàng)授信額度內(nèi)，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得突破額度使用。

確定年度銀行授信總額的原則為：堅(jiān)持適度籌資的原則，避免銀行授信的過(guò)緊或過(guò)松。應(yīng)按照政府與金融部門的管理要求，根據(jù)集團(tuán)各經(jīng)營(yíng)單位年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際資金需求，結(jié)合集團(tuán)公司現(xiàn)實(shí)的擔(dān)保能力，并分析外部單位擔(dān)保的可能性與風(fēng)險(xiǎn)度及各經(jīng)營(yíng)單位免擔(dān)保的自有信用情況后，確定各經(jīng)營(yíng)單位的銀行授信總額，銀行授信可向?qū)瘓F(tuán)投資回報(bào)率高和有發(fā)展?jié)摿Φ慕?jīng)營(yíng)單位適當(dāng)傾斜。在安排各個(gè)銀行授信時(shí)，充分考慮集團(tuán)與各銀行的整體合作關(guān)系和合作前景，合理進(jìn)行融資布局。應(yīng)將確定的各經(jīng)營(yíng)單位銀行授信總額按各銀行按授信類別結(jié)構(gòu)及按目前已經(jīng)存在的授信、已與銀行商定即將辦理的授信和可能將要辦理的授信等進(jìn)行分類，以便控制。

2．認(rèn)真做好對(duì)集團(tuán)各經(jīng)營(yíng)單位年度銀行授信需求的測(cè)算。為保證所確定的集團(tuán)各經(jīng)營(yíng)單位年度銀行授信總額更加合理和切實(shí)，集團(tuán)應(yīng)專門組織對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)情況調(diào)研，明確支持和限制的具體業(yè)務(wù)類別，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)單位制定進(jìn)口、出口與內(nèi)貿(mào)等各類業(yè)務(wù)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和利潤(rùn)目標(biāo)，分析各經(jīng)營(yíng)單位申報(bào)的年度銀行授信需求的合理性，在此基礎(chǔ)上，可按以下計(jì)算公式測(cè)算各經(jīng)營(yíng)單位年度銀行授信總額：各經(jīng)營(yíng)單位年度銀行授信總額＝Σ[各類業(yè)務(wù)的年度經(jīng)營(yíng)額（1-各類業(yè)務(wù)平均利潤(rùn)率）/預(yù)計(jì)各類業(yè)務(wù)的年度周轉(zhuǎn)次數(shù)]－各經(jīng)營(yíng)單位的凈資產(chǎn)數(shù)＋（其固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、不良流動(dòng)資產(chǎn)等資產(chǎn)占用數(shù)）±其他各種調(diào)整因素，其中各類業(yè)務(wù)的年度周轉(zhuǎn)次數(shù)可按各經(jīng)營(yíng)單位往年該類業(yè)務(wù)的實(shí)際周轉(zhuǎn)次數(shù)及集團(tuán)設(shè)定的周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)計(jì)，其他各種調(diào)整因素可視各經(jīng)營(yíng)單位年度各類業(yè)務(wù)因時(shí)間分布不均衡影響授信占用的波動(dòng)程度及各類業(yè)務(wù)的實(shí)際收付款方式等情況而定。

上述年度銀行授信總額為經(jīng)營(yíng)單位年中銀行授信占用的最高額，因某些特殊業(yè)務(wù)的銀行授信占用存在時(shí)間上的不均衡性，為避免年度銀行授信總額過(guò)大，對(duì)一些大宗特殊業(yè)務(wù)的銀行授信，可與一般業(yè)務(wù)的授信相分離，而采取專項(xiàng)授信方式另報(bào)集團(tuán)授信批準(zhǔn)部門審批。

3．加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)單位銀行授信中不同類擔(dān)保的管理。在銀行授信中，由集團(tuán)提供擔(dān)保的總額原則上應(yīng)按集團(tuán)凈資產(chǎn)水平進(jìn)行控制，集團(tuán)對(duì)每個(gè)經(jīng)營(yíng)單位提供的擔(dān)保額可按該經(jīng)營(yíng)單位的銀行授信總額乘以集團(tuán)出資比例進(jìn)行掌握，但由于作為子公司經(jīng)營(yíng)管理者的個(gè)人股東的擔(dān)保能力有限和銀行不一定接受其擔(dān)保，嚴(yán)格按股東出資比例擔(dān)保在實(shí)際操作中會(huì)遇到具體困難，如集團(tuán)超出資比例擔(dān)保，除集團(tuán)向子公司收取一定的集團(tuán)擔(dān)保費(fèi)用外，可由子公司個(gè)人股東以其在子公司的股權(quán)、個(gè)人其他的現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)為集團(tuán)提供反擔(dān)保，和由個(gè)人股東在分紅中對(duì)集團(tuán)讓利等，這些均取決于集團(tuán)與個(gè)人股東之間能否達(dá)成協(xié)議、形成共識(shí)。

由外部單位提供的擔(dān)保往往是具體業(yè)務(wù)項(xiàng)下的，集團(tuán)應(yīng)與銀行一起共同評(píng)價(jià)外部單位的擔(dān)保實(shí)力、資信情況，集團(tuán)要分析該業(yè)務(wù)存在的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取控制措施，不能對(duì)外部擔(dān)保一概接受。各子公司在同一銀行的授信中，如既有集團(tuán)擔(dān)保又有非集團(tuán)擔(dān)保的情況，應(yīng)在集團(tuán)出具給銀行的擔(dān)保合同中，明確劃分集團(tuán)擔(dān)保的責(zé)任范圍。

4．實(shí)施銀行授信辦理與使用的過(guò)程控制。集團(tuán)對(duì)銀行授信的管理不能止于僅確定各經(jīng)營(yíng)單位的銀行授信總額而已，如對(duì)銀行授信的辦理程序不進(jìn)行管理與控制，將可能突破確定的授信總總額，同時(shí)在確定的總額內(nèi)使用銀行授信依然存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)及其子公司必須加強(qiáng)銀行授信辦理與使用的過(guò)程控制與跟蹤管理。

在辦理銀行授信手續(xù)時(shí)，需由集團(tuán)提供擔(dān)保的，子公司應(yīng)分別按各銀行按擔(dān)保用途提交書(shū)面的擔(dān)保申請(qǐng)，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門審核其是否在集團(tuán)批準(zhǔn)的年度擔(dān)保總額內(nèi)，而后報(bào)集團(tuán)管理層審簽，并做好集團(tuán)擔(dān)保的臺(tái)帳登記；對(duì)不需由集團(tuán)提供擔(dān)保的銀行授信，各經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)在與銀行辦理授信手續(xù)后，及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部門備案登記。各經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)保證既在集團(tuán)批準(zhǔn)的年度銀行授信總額內(nèi)，也應(yīng)在批準(zhǔn)的單項(xiàng)授信額度內(nèi)，與銀行辦理授信手續(xù)，不得在經(jīng)批準(zhǔn)的不同授信結(jié)構(gòu)類別間隨意調(diào)整使用，確有調(diào)整事由的，原則上只可將高風(fēng)險(xiǎn)授信類別向低風(fēng)險(xiǎn)授信類別調(diào)整，并須報(bào)集團(tuán)管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。

在銀行授信使用時(shí)，各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)按日及時(shí)登記、匯總各銀行授信及集團(tuán)擔(dān)保額度的使用情況，集團(tuán)可通過(guò)ERP管理程序或內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)隨時(shí)掌握各經(jīng)營(yíng)單位銀行授信使用的明細(xì)情況，每月末集團(tuán)可要求各銀行提供各經(jīng)營(yíng)單位使用銀行授信額度的具體情況，并與內(nèi)部登記情況相互對(duì)照。為嚴(yán)防銀行授信的使用風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)要求各經(jīng)營(yíng)單位在開(kāi)展大宗的或新的業(yè)務(wù)前，須報(bào)集團(tuán)貿(mào)易管理人員備案審批，各經(jīng)營(yíng)單位貿(mào)易管理部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的事前、事中和事后的管理。同時(shí)應(yīng)建立責(zé)任制度，要求子公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)及集團(tuán)財(cái)務(wù)部門及時(shí)跟蹤監(jiān)督銀行授信及集團(tuán)擔(dān)保額度的使用。應(yīng)以銀行授信的使用為著眼點(diǎn)，重點(diǎn)分析子公司應(yīng)收帳款與存貨占用、流動(dòng)資金貸款、進(jìn)口開(kāi)證未付匯、押匯、出口打包等資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目及或有事項(xiàng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向集團(tuán)管理層報(bào)告。

總之，外貿(mào)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)重視加強(qiáng)全集團(tuán)銀行授信的管理，嚴(yán)格防范銀行授信的使用風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的銀行授信管理方法和措施，優(yōu)化配置這一重要的經(jīng)營(yíng)資源，更大程度地發(fā)揮集團(tuán)對(duì)銀行授信使用的整體效益。

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