導語：銀行金融資產(chǎn)管理創(chuàng)新策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：銀行金融資產(chǎn)的管理必須嚴格按照會計準則要求執(zhí)行，以保證所有管理活動的合法合理，降低金融風險，強化管理體系。本文首先對新會計準則進行了解讀，然后以此為基礎分析了新會計準則實施后銀行管理工作的影響，最終提出了幾點可操作性較強的創(chuàng)新管理策略，希望能夠為提高銀行金融資產(chǎn)管理質(zhì)量以及加快新會計準則的普及實施提供一些有益的幫助。

關鍵詞：新會計準則；銀行金融管理；管理策略

與新會計準則對應的準則是國際會計準則理事會早前發(fā)布的IAS32和IAS39兩套標準，采用了既定損失的減值模型作為核心框架。然而在2008年發(fā)生的金融危機使得該標準暴露出了諸多問題，周期性和滯后性嚴重拖累了經(jīng)濟改革，影響了全球金融系統(tǒng)的穩(wěn)定。因此國際會計準則理事會再次發(fā)布了新的金融會計準則IFRS7和IFRS9，用于調(diào)整和完善現(xiàn)有的金融管理制度。我國財政部也緊跟國際形勢，于2017年發(fā)布了新的金融會計準則，旨在推動國內(nèi)銀行以及企業(yè)進行金融資產(chǎn)管理改革。本文通過分析新會計準則的內(nèi)容，對其產(chǎn)生的影響進行了詳細分析，然后提出了具體的創(chuàng)新策略，希望能夠為填補國內(nèi)相關的研究空白以及促進金融產(chǎn)業(yè)的升級發(fā)展作出一份微薄的貢獻。

一、新會計準則概述

與原有準則相比，新會計準則進行了部分的修改升級，從原有的既定損失的減值模型轉(zhuǎn)向預期損失的減值模型，該模型能夠?qū)①Y產(chǎn)預算的周期擴展到整個資產(chǎn)存續(xù)期，間接降低了監(jiān)管成本，增加了部分期望損失。更重要的是，采用預期損失模型之后，銀行可以收集到相當數(shù)量的預期信息，以此來優(yōu)化銀行抵御風險的應急方案的合理性，維持銀行金融活動的穩(wěn)定性和持續(xù)性。預期損失模型可以細分為三類：預期信用損失、已發(fā)生損失和貸動態(tài)撥備，預期信用損失模型是對可回收性的金融資產(chǎn)進行分析，以資產(chǎn)的負債信息為依據(jù)預估潛在損失，包括整個資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)影響金融資產(chǎn)管理的所有因素都會被納入預算范圍之內(nèi)。已發(fā)生損失模式是針對已經(jīng)發(fā)生的事實上的減值情況進行分析，對已經(jīng)造成的損失以及可能造成的損失進行預估。由此我們可以看出，預期損失模型相比于原有的模型，靈活性和可操作性更加突出，很好地提高了銀行抵御金融風險的能力。

二、新會計準則對銀行業(yè)的影響

（一）對銀行金融資產(chǎn)管理的影響

新會計準則對銀行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在金融資產(chǎn)管理方面的影響，尤其是在分類方面，從原有的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應收款項與持有至到期投資四個類型進一步拓展為四個方面。交易性金融資產(chǎn)拓展為所有符合IAS39標準的交易性金融資產(chǎn)，包括可售出的權益工具在內(nèi)的一切以公允價值計量的金融資產(chǎn)，其變動也要計入當期損益?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)拓展為所有符合IAS39標準的可供出售金融資產(chǎn)，包括可供出售的債務工具在內(nèi)一切以公允價值計量的金融資產(chǎn)，其變動要計入其他類綜合收益。貸款和應收款項拓展為符合IAS39標準的貸款和應收款項，包括其中的應收款項投資在內(nèi)的一切以公允價值計量的金融資產(chǎn)，其變動同樣要計入其他類的綜合收益。持有至到期投資相對復雜，不僅包含了符合IAS39標準的持有至到期投資，還包括了發(fā)放的貸款、墊款和存款，以及對拆出資金進行攤余成本計量后的金融資產(chǎn)。而在實際操作的過程中，銀行還要對金融資產(chǎn)進行SPPI測試，以保證分類的準確性和有效性。

（二）對銀行風險信息管理的影響

新會計準則借助預期損失模型有效地降低了客戶違約的風險系數(shù)，強化了銀行抵御和感知風險的能力，切實提高了銀行資產(chǎn)管理的質(zhì)量。例如前面提到了預期信用損失模型，將預算范圍擴大到了整個金融資產(chǎn)存續(xù)期，一旦減值準備的規(guī)模和計提范圍發(fā)生變化，銀行就能快速做出應對。預期信用損失模型還可以利用收集到的預期信息進行模擬預算，對其中的損失因子，即可能造成損失的潛在因素如客戶評級、資產(chǎn)規(guī)模、信用質(zhì)量等進行科學分析，幫助銀行制定有效的應對措施。一旦出現(xiàn)預算結果較差，反映出現(xiàn)風險的可能性較高，就可以通過財務活動對金融資產(chǎn)進行管控，例如提高產(chǎn)品定價、嚴格篩選客戶標準等，都可以幫助銀行提高資產(chǎn)回報率，降低風險造成的損失。

三、新會計準則下銀行金融資產(chǎn)管理的策略

（一）基礎策略

1.組織培訓學習所謂的新會計準則也是國際金融組織以及國際會計準則理事會依據(jù)當前的經(jīng)濟形勢以及發(fā)展需求所制定的最新規(guī)則，經(jīng)過一段時間的實踐檢驗之后，還會隨著客觀需求的變化而再度修改。因此會計準則是不斷推陳出新的，需要金融從業(yè)人員特別是銀行內(nèi)部人員熟練掌握新發(fā)布的會計準則內(nèi)容，同時還要對過去較長一段時間內(nèi)發(fā)布的舊準則有所了解，便于更好地完成崗位職責，提高自身能力水平。銀行不僅要定期組織學習活動和專題講座，還要對員工進行專業(yè)考核，以保證在崗員工具備合格的金融資產(chǎn)管理資質(zhì)，能夠勝任金融活動中的各種需求。2.強化風險管理風險管理是銀行金融資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，也是決定銀行經(jīng)營水平的核心因素。除了前面提到的嚴格篩選客戶標準之外，還要不斷優(yōu)化客戶結構，將客戶按照信用水平細分為若干等級，等級越高風險因素越低。同時還要慎重選擇業(yè)務模式，對于等級較低的客戶盡量選擇穩(wěn)妥的業(yè)務項目，規(guī)避高利益高風險的業(yè)務項目。在此基礎上，銀行的決策機制也得以優(yōu)化，通過對客戶的信用等級進行研判，能夠得出完整的地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平與金融資產(chǎn)管理方向，為銀行的整體決策提供更有益的參考。銀行各級人員，包括會計人員都能夠在篩選客戶標準的過程中參與到銀行金融資產(chǎn)管理活動之中，增強了團隊的凝聚力和協(xié)作性。3.完善實施環(huán)境新會計準則的實施需要合理的外部環(huán)境，即銀行組織結構與管理體系。通過完善實施環(huán)境，使新會計準則能夠快速準確地發(fā)揮指導作用，為銀行的客戶篩選、產(chǎn)品定價等金融資產(chǎn)管理活動提供支持。在實踐中可以發(fā)現(xiàn)，完善的實施環(huán)境能夠建立科學有序的組織結構，能夠切實有效地落實管理層的指示和意圖并進一步提高管理效率，還能夠提高銀行在金融資產(chǎn)管理活動中的抗風險能力。特別是銀行的信息傳輸和信息評估機制，是滿足和完善新會計準則順利實施的基礎所在。同時這也會提升銀行管理體系的風險承受能力，盡量減少公允價值產(chǎn)生的風險敞口與銀行管理體系風險承受能力之間的差距，保證信息管理工作和信息披露工作之間的匹配程度，以此來營造最佳的實施環(huán)境。

（二）執(zhí)行策略

1.控制交易規(guī)模隨著新會計準則的推廣實施，銀行應當注意控制各類可供出售的交易資產(chǎn)規(guī)模，適當增加投資比例以提高此類資產(chǎn)的實際利潤。需要注意的是，部分用于抵押或持有的上市公司股權也將被劃入可供出售的資產(chǎn)范圍之內(nèi)，此類資產(chǎn)將面臨公允價值計量并產(chǎn)生一定的價格波動，其增益和損失都將歸入正常損益范圍。受到股市影響，一旦持有股份過多，會給銀行金融資產(chǎn)管理造成較大的風險，因此也要注意控制股份交易規(guī)模，避免出現(xiàn)大量交易的情況。同時還要加強股權管理與二級市場建設，提高市場吸納股權的能力，適當規(guī)避交易風險，從而提高資產(chǎn)管理的回報率。2.增加研判范圍信息對于銀行金融資產(chǎn)管理的作用是不可忽視且不可估量的，前面分析中提到借助銀行監(jiān)管系統(tǒng)收集客戶的預期信息，進而建立起完善的客戶等級系統(tǒng)，有助于銀行對客戶的信用能力進行準確評價，這都屬于信息研判的范疇。此外，銀行還可以對債轉(zhuǎn)股資產(chǎn)進行研判，對其資產(chǎn)種類以及成本損益變化進行詳細評估，以此來確定其真實價值。所謂真實價值就是其資產(chǎn)的固定資質(zhì)質(zhì)量，對于資質(zhì)較好的債轉(zhuǎn)股資產(chǎn)可以劃入當期收益種類中，即使以公允價值進行計量產(chǎn)生變動，其損益也在可控范圍之內(nèi)。資質(zhì)較差的資產(chǎn)就要劃入其他綜合收益種類，避免出現(xiàn)損益增幅過大而影響銀行金融資產(chǎn)管理質(zhì)量。3.降低資產(chǎn)規(guī)模一旦債轉(zhuǎn)股資產(chǎn)被劃入其他綜合收益種類，就不會對銀行當前的金融資產(chǎn)管理起到增幅效果，這就需要銀行適當增加處置次數(shù)，降低此類資產(chǎn)規(guī)模使其保持在合理水平。在銀行預期風險模型中，已發(fā)生損失模式就是針對當前資產(chǎn)出現(xiàn)損失的情況進行預估和計量，在其他綜合收益種類中的資產(chǎn)大部分都屬于此種模式應用下的資產(chǎn)，一旦規(guī)模上漲就會形成較大的風險，對銀行整體資產(chǎn)管理造成不利影響。

結語

本文研究的新會計準則下的銀行金融資產(chǎn)管理創(chuàng)新策略，目的是推動準則的深入實施，幫助各大銀行以及金融企業(yè)做好新舊準則的過渡，保證金融活動的安全有序，為我國銀行業(yè)的全面發(fā)展提供一些有益的幫助。

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作者：李冬梅 單位：鐵嶺銀行股份有限公司