導(dǎo)語：銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及途徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理是銀行內(nèi)部審計(jì)體系的重要組成部分，不僅能體現(xiàn)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)制、過程、評(píng)價(jià)，還對(duì)審計(jì)方向和目的性有著重要的引導(dǎo)作用。從銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性和必要性入手，闡述了我國銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理現(xiàn)狀，并從現(xiàn)有情況出發(fā)系統(tǒng)分析了我國銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的實(shí)現(xiàn)途徑。

[關(guān)鍵詞]銀行；內(nèi)部審計(jì)；管理；質(zhì)量；途徑

銀行內(nèi)部審計(jì)一直是銀行強(qiáng)化內(nèi)部運(yùn)營、財(cái)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)信貸、資金控制的重要手段，其評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制對(duì)維護(hù)金融秩序和促進(jìn)銀行良性化發(fā)展有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。新時(shí)期下，我國銀行的金融衍生品逐年增多，資金的控制與管理也更加多源化，這給銀行的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了相應(yīng)的困難和障礙，同時(shí)我國政府也頒布了《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，銀監(jiān)會(huì)也相繼出臺(tái)了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，這為新時(shí)期銀行的內(nèi)部審計(jì)工作提供了必要保障。但在實(shí)際管理過程中受環(huán)境和條件的影響，內(nèi)部審計(jì)管理還存在諸多問題，這些問題影響到了銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，給銀行帶來了一定的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

1銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性和必要性

1.1內(nèi)部審計(jì)工作管理的現(xiàn)實(shí)需求。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，銀行的內(nèi)部審計(jì)工作日益嚴(yán)峻，并且隨著內(nèi)審體制的改革，審計(jì)的權(quán)屬關(guān)系也發(fā)生了根本性的變化?，F(xiàn)階段，我國國有四大商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是以董事會(huì)為主體，形成了總行垂直管理的審計(jì)體系，以各管理區(qū)域?yàn)榛A(chǔ)設(shè)立審計(jì)分局，以總行審計(jì)局為主導(dǎo)開展對(duì)審計(jì)分局的管理工作，但因改制時(shí)間不長，工作內(nèi)容和審計(jì)細(xì)節(jié)都沒有全面系統(tǒng)的劃分，至使審計(jì)質(zhì)量和效果不夠明顯，因此應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量管理體系，改進(jìn)管理方法和模式，提升銀行內(nèi)部審計(jì)的職能作用。1.2完善內(nèi)部審計(jì)體系提升審計(jì)質(zhì)量管理。2016年4月我國銀監(jiān)會(huì)為了完善銀行內(nèi)部審計(jì)體系，提高審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)為基礎(chǔ)，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，同時(shí)國家審計(jì)署也出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，這為我國銀行內(nèi)部審計(jì)體系的完善奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但從現(xiàn)有情況來看，在執(zhí)行過程中由于各銀行的管理模式不同，一些審計(jì)工作無法有效開展，并且制度上也存在一定的局限性，造成審計(jì)結(jié)果與制度要求存在較大差異，因此強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率仍是銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。1.3發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。1.3.1內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性。銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)突出服務(wù)性，其監(jiān)督、核查、評(píng)價(jià)對(duì)銀行的運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有著較為顯著的效果，因此在開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)以服務(wù)為主導(dǎo)，強(qiáng)化服務(wù)的內(nèi)向性，發(fā)揮審計(jì)質(zhì)量的時(shí)效性，以此來幫助銀行及時(shí)糾正流程錯(cuò)誤和管理漏洞，同時(shí)提高審計(jì)成果的利用價(jià)值，促進(jìn)銀行管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。1.3.2發(fā)揮審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用。要提升銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用，筆者認(rèn)為應(yīng)從三個(gè)方面著手：其一，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理和控制，厘清和查找銀行運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的違規(guī)違紀(jì)行為，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)確性和力度；其二，加強(qiáng)審計(jì)問題的督導(dǎo)力度，及時(shí)處理與整改，減少損失的同時(shí)避免問題再次發(fā)生；其三，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)質(zhì)量結(jié)果的分析和總結(jié)，從現(xiàn)有制度上查找問題形成的原因，以便為管理層提供解決辦法和決策依據(jù)，確保審計(jì)質(zhì)量的客觀性和準(zhǔn)確性。

2我國銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)落后。2.1.1人員老化問題。我國銀行內(nèi)部審計(jì)人員的年齡層次相對(duì)較大，在開展審計(jì)工作時(shí)創(chuàng)新精神和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)存在嚴(yán)重不足，同時(shí)內(nèi)審人員多以會(huì)計(jì)人員為主，審計(jì)思維上也是以會(huì)計(jì)管理為基礎(chǔ)，造成審計(jì)方向失衡，審計(jì)結(jié)果失真，這無法滿足新時(shí)期銀行內(nèi)部審計(jì)的基本需求，業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多源性得不到體現(xiàn)。2.1.2知識(shí)結(jié)構(gòu)落后。現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為落后，審計(jì)方法和審計(jì)模式無法適應(yīng)金融衍生品的發(fā)展速度，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性了解較少，造成審計(jì)質(zhì)量下滑。同時(shí)，審計(jì)人員難以從多角度、深層次、管理細(xì)節(jié)等內(nèi)容上展開全面的分析與思考，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。另外，銀行也沒有開展對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，這也是引發(fā)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)落后的誘因之一。2.2審計(jì)質(zhì)量難以控制。我國銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量缺乏全程性的控制，有時(shí)往往因外部因素或業(yè)務(wù)變更而影響到審計(jì)質(zhì)量，這也造成銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的下降。在開展銀行內(nèi)部審計(jì)過程中，多數(shù)單位的審計(jì)程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)、審計(jì)環(huán)節(jié)缺乏制度支撐、審計(jì)報(bào)告缺乏客觀載體、審計(jì)復(fù)核沒有重要依據(jù)，這些因素引發(fā)了審計(jì)質(zhì)量難以控制。另外，在分支審計(jì)局開展審計(jì)時(shí)，內(nèi)審報(bào)告的復(fù)核存在嚴(yán)重的漏洞，缺乏對(duì)審計(jì)證據(jù)和底稿的抽檢與復(fù)查，這也造成審計(jì)結(jié)果經(jīng)不起推導(dǎo)。2.3審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一。在銀行內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的質(zhì)量考核依據(jù)存在嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)的法律、準(zhǔn)則、道德規(guī)范存在不足，造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，引發(fā)了審計(jì)質(zhì)量無法控制；分支審計(jì)單位的運(yùn)行機(jī)制不一，審計(jì)人員不斷更替，也造成審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重的差異；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與被審單位存在業(yè)務(wù)流程和信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，也會(huì)影響審計(jì)進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量。另外，對(duì)審計(jì)結(jié)果來說，審計(jì)責(zé)任落實(shí)不清，處罰和整改力度不落實(shí)，也是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一造成的。2.4審計(jì)成果難以轉(zhuǎn)化。銀行的內(nèi)部審計(jì)成果往往不夠公開化，這使得審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)案例、審計(jì)成果得不到有效的傳播和轉(zhuǎn)化，影響到了審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的交流，降低了審計(jì)成果的利用率。從實(shí)際情況來看，銀行內(nèi)部審計(jì)存在的漏洞與違規(guī)情況較為嚴(yán)重，有些單位采取不配合，不提供有效資源，而有些單位則采用疏通關(guān)系、腐蝕審計(jì)人員、拉攏上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等方式，這使得審計(jì)質(zhì)量得不到提高，審計(jì)成果難以轉(zhuǎn)化。

3我國銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的實(shí)現(xiàn)途徑

3.1強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要強(qiáng)化審計(jì)人員的培訓(xùn)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)審流程、內(nèi)審方向、銀行業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)品、資金流向、賬目信息、資產(chǎn)信息等基礎(chǔ)性內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃，從審計(jì)證書、執(zhí)業(yè)資格、審計(jì)水平考試、工作實(shí)踐能力等方向進(jìn)行全面的規(guī)劃與培養(yǎng)，讓內(nèi)審人員向著專業(yè)化和職業(yè)化的方向發(fā)展，塑造審計(jì)人員的職業(yè)愿景。另外，還要強(qiáng)化銀行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性培訓(xùn)，不斷提升理論素養(yǎng)和道德品質(zhì)，以此來保證審計(jì)人員能夠客觀和真實(shí)地反映審計(jì)結(jié)果。3.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的過程控制。開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立以組長為基礎(chǔ)的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，通過個(gè)人審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)流程、審計(jì)信息的控制，來全面提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量的控制，從基礎(chǔ)信息、依據(jù)收集、問題記錄、事實(shí)確認(rèn)、審計(jì)底稿著手，全面地按著流程進(jìn)行有效的控制，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容完整，依據(jù)有底可尋，格式規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)充分確鑿。另外，要完善審計(jì)考核系統(tǒng)，規(guī)范審計(jì)人員行為和品德，督促內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作。3.3建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。銀行業(yè)不同于其它行業(yè)，其做為金融業(yè)的基礎(chǔ)有著不可比擬的特殊性，因此在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)要建立較為完備的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，要以《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》為基礎(chǔ)來強(qiáng)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的通用性，并依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》來確立銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在滿足主要審計(jì)需求的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化銀行內(nèi)部審計(jì)的特殊性，尤其是內(nèi)部審計(jì)的程序、政策、計(jì)劃、評(píng)價(jià)體系要與銀行發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，最終滿足于總體審計(jì)效果的評(píng)價(jià)和審計(jì)人員后續(xù)的審計(jì)評(píng)價(jià)。另外，要注意內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，在審計(jì)部門內(nèi)部可設(shè)立多個(gè)分支，把審計(jì)人員延伸到銀行內(nèi)部的各個(gè)部門，通過全面審計(jì)和集中管理來提高審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)人員則具有監(jiān)督權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、問題認(rèn)定權(quán)、上報(bào)權(quán)等，以此來確保內(nèi)審審計(jì)的公正、公平、公開，同時(shí)也相應(yīng)提升了銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

4結(jié)語

上述通過從銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重要性和必要性入手，闡述了我國銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理現(xiàn)狀，并從現(xiàn)有情況出發(fā)系統(tǒng)地分析了我國銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的實(shí)現(xiàn)途徑，旨在提高銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管理工作水平，以此來推動(dòng)銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。

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作者:劉奎 單位:中國郵政儲(chǔ)蓄銀行審計(jì)局沈陽分局