導(dǎo)語：鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著鐵路企業(yè)逐漸走向市場(chǎng)，對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)任務(wù)日益加重，內(nèi)部審計(jì)面臨一系列新的問題。內(nèi)部審計(jì)能否在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中起作用，關(guān)鍵在于保證審計(jì)質(zhì)量。本文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的研究，提出改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境以提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法。

關(guān)鍵詞：審計(jì)環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，從其產(chǎn)生開始就存在于特定的審計(jì)環(huán)境之中，并受其制約，同時(shí)又隨之發(fā)生相應(yīng)的變化?？梢哉f審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)有著深遠(yuǎn)而持久的影響，本文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的研究，提出改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境以提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法。

一、審計(jì)環(huán)境與審計(jì)質(zhì)量定義

審計(jì)環(huán)境，是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切內(nèi)外部因素的總和。審計(jì)環(huán)境包括外部審計(jì)環(huán)境與內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，鐵路企業(yè)所處的外部審計(jì)環(huán)境大致包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境等，是不能以鐵路企業(yè)意志所轉(zhuǎn)變的，鐵路企業(yè)只能通過自身轉(zhuǎn)變?nèi)ミm應(yīng)外部審計(jì)環(huán)境。而內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是鐵路企業(yè)為鐵路內(nèi)部審計(jì)營造，是鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所特有的環(huán)境，本人認(rèn)為鐵路內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要包括鐵路審計(jì)管理、鐵路審計(jì)資源、鐵路審計(jì)信息、鐵路審計(jì)人員素質(zhì)等方面。由于外部審計(jì)環(huán)境為不可控環(huán)境，如何提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)著重改善鐵路內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)鐵路審計(jì)工作的影響。審計(jì)質(zhì)量，是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。鐵路內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)鐵路企事業(yè)單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性和效益狀況的行為。1本文認(rèn)為鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿于審計(jì)工作全過程，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)該在把握審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提升審計(jì)管理質(zhì)量。

二、鐵路審計(jì)面臨的問題及審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀

隨著運(yùn)輸方式的日益多元化，運(yùn)輸市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，鐵路企業(yè)在面向市場(chǎng)，拓寬市場(chǎng)，參與競(jìng)爭(zhēng)，強(qiáng)化營銷的過程中，一些新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象、新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)不斷出現(xiàn)，成為企業(yè)的熱點(diǎn)問題，如：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、住房基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、企業(yè)年金、對(duì)外聯(lián)營投資等。同時(shí)大量建設(shè)工程的上馬，投資融資業(yè)務(wù)復(fù)雜化，資金短缺的矛盾更加突出，資金籌措、資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加困難。針對(duì)新問題，鐵路總公司審計(jì)考核局制定了一系列強(qiáng)有力的政策規(guī)章，加強(qiáng)了審計(jì)工作的籌劃與指導(dǎo)，使鐵路內(nèi)部審計(jì)走上了快車道。但是隨著鐵路管理的精細(xì)化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目越來越多，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)任務(wù)越來越繁重，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與審計(jì)質(zhì)量的取舍成了大家不得不面對(duì)的一個(gè)難題。在日常工作中我們發(fā)現(xiàn)一些不容忽視的問題：一是少數(shù)單位存在追求數(shù)量，趕進(jìn)度現(xiàn)象，缺乏創(chuàng)審計(jì)精品意識(shí)；二是部分審計(jì)人員在審計(jì)作業(yè)時(shí)未使用標(biāo)準(zhǔn)的文書格式；三是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目缺乏完善的考核追責(zé)制度；四是審計(jì)人員素質(zhì)等參差不齊；五是審計(jì)成果未得到很好的運(yùn)用，審計(jì)效率不高；六是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用不普遍等等。如何在有限的人力資源的基礎(chǔ)上，確保審計(jì)工作質(zhì)量是我們必須面對(duì)的問題。

三、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系

（一）機(jī)構(gòu)所在單位及單位負(fù)責(zé)人與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。鐵路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。審計(jì)工作要緊密圍繞鐵路總體發(fā)展目標(biāo)和單位經(jīng)營目標(biāo)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，要圍繞中心，服務(wù)大局。單位負(fù)責(zé)人和單位的需求對(duì)鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有約束作用，審計(jì)人員的工作應(yīng)滿足單位負(fù)責(zé)人或單位經(jīng)營目標(biāo)的需要，審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位和單位負(fù)責(zé)人的重視程度決定審計(jì)質(zhì)量的好壞。（二）審計(jì)信息與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。鐵路內(nèi)部審計(jì)信息主要取決于會(huì)計(jì)信息，鐵路財(cái)務(wù)部門是審計(jì)信息的主要提供者，鐵路內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的依存度非常高，可以說會(huì)計(jì)信息質(zhì)量左右著審計(jì)質(zhì)量。在日常審計(jì)工作中，我們遇到有的單位會(huì)計(jì)管理混亂，會(huì)計(jì)信息反映不真實(shí)，使得整個(gè)審計(jì)過程成了規(guī)范該單位會(huì)計(jì)作業(yè)的過程。審計(jì)信息的來源的真實(shí)性和可靠性決定著審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，所以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)信息的其他來源與審計(jì)質(zhì)量提高密不可分。（三）審計(jì)人員素質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。審計(jì)人員素質(zhì)是審計(jì)質(zhì)量的保證，審計(jì)質(zhì)量的高低很大程度上是取決于審計(jì)人員素質(zhì)。鐵路絕大部分審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，大專院校審計(jì)專業(yè)畢業(yè)的、接受過正規(guī)系統(tǒng)審計(jì)訓(xùn)練的人不多，事實(shí)上審計(jì)涉及的知識(shí)面比會(huì)計(jì)要求的更廣泛。例如當(dāng)前鐵路處在建設(shè)高發(fā)期，我們工程追蹤審計(jì)，大都是曾經(jīng)從事財(cái)務(wù)工作的審計(jì)人員做項(xiàng)目，沒干過工程的去審工程，其中弊端可見一二。加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)、提高執(zhí)業(yè)能力決定著是否能公正客觀地進(jìn)行審計(jì)，是否能準(zhǔn)確揭示問題、正確做出判斷、恰當(dāng)做出評(píng)價(jià)，是否能承受繁重的審計(jì)工作任務(wù)和工作壓力。（四）審計(jì)管理與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。審計(jì)管理主要是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程控制。審計(jì)管理主要包括審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作、內(nèi)部審計(jì)制度的建立、審計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度的建立等，這些都密切聯(lián)系著審計(jì)質(zhì)量的好壞。鐵路內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)績審計(jì)等，面對(duì)各種審計(jì)工作，如何通過有效的管理，做好項(xiàng)目規(guī)劃，合理調(diào)配審計(jì)力量，使審計(jì)人員明確審計(jì)目的、理清審計(jì)思路是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。（五）“二道防線”建設(shè)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系審計(jì)人員工作最大特點(diǎn)就是常年出差，顧不上家，關(guān)心職工生活解決后顧之憂，是對(duì)審計(jì)質(zhì)量的有力保障。審計(jì)工作是需要用心才能干好的，人到心不到，審計(jì)質(zhì)量無法保證。排憂解難聚人心，工作上的鼓勵(lì)和生活上的關(guān)心，都能大大提高審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，為提高審計(jì)質(zhì)量加強(qiáng)“二道防線”建設(shè)也至關(guān)重要。

四、通過改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境提高鐵路內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的措施

環(huán)境影響人，同時(shí)人也可以改造環(huán)境。提高鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要我們營造一個(gè)適合鐵路內(nèi)審工作發(fā)展的良好環(huán)境。對(duì)于如何改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境提高鐵路內(nèi)審工作質(zhì)量，本人建議可從以下幾個(gè)方面探討：（一）加強(qiáng)審計(jì)宣傳加強(qiáng)審計(jì)宣傳，提升企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)的認(rèn)同感。內(nèi)部審計(jì)不是以查出多少問題、處理多少人為目的，而是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，最終目的是為企業(yè)服務(wù)。要讓大家了解你，才會(huì)慢慢接受、理解你，只有充分的宣傳引導(dǎo)才能讓大家了解內(nèi)部審計(jì)的目的，了解內(nèi)部審計(jì)的作用，知道內(nèi)部審計(jì)是為了幫助人，幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的一種有效方法；只有充分運(yùn)用各種傳媒載體,采取多種形式和途徑,普及審計(jì)知識(shí)和審計(jì)法律法規(guī),在全路上下形成理解審計(jì)工作、支持審計(jì)工作、重視審計(jì)工作、自覺接受審計(jì)監(jiān)督的局面，才能為內(nèi)部審計(jì)營造一個(gè)良好的環(huán)境，使同志們都樂于協(xié)助審計(jì)工作開展，從而提升審計(jì)工作質(zhì)量。（二）加強(qiáng)審計(jì)品牌建設(shè)品牌具有擴(kuò)散效應(yīng)和磁場(chǎng)效應(yīng)。在審計(jì)工作中我們也要善于打造審計(jì)業(yè)務(wù)品牌，通過加強(qiáng)審計(jì)品牌建設(shè)，帶動(dòng)審計(jì)質(zhì)量全面提升。打造內(nèi)部審計(jì)部門的品牌項(xiàng)目，用這些富有實(shí)效的項(xiàng)目在企業(yè)中建立起威望和信賴感，使得內(nèi)部審計(jì)這個(gè)不太為企業(yè)歡迎和支持的工作得以尋找到一個(gè)良好的切入點(diǎn)，讓大家真正的了解內(nèi)審所發(fā)揮的作用和帶來的實(shí)惠，進(jìn)而讓內(nèi)審的各項(xiàng)工作都能順利得開展。（三）完善審計(jì)工作責(zé)任制度責(zé)任的承擔(dān)是解決問題的開始，責(zé)任的承擔(dān)是真正執(zhí)行力的開始。審計(jì)工作責(zé)任制包括審計(jì)工作行政首長負(fù)責(zé)制，審計(jì)工作逐級(jí)負(fù)責(zé)制，審計(jì)工作崗位負(fù)責(zé)制。在我們的工作責(zé)任實(shí)施辦法中規(guī)定了對(duì)成績顯著的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違紀(jì)審計(jì)人員進(jìn)行處理，但每當(dāng)遇到實(shí)際問題時(shí)，如何獎(jiǎng)勵(lì)如何處理卻無章可循，從而造成部門與部門之間推卸責(zé)任，同部門人員之間推卸責(zé)任，從而為審計(jì)質(zhì)量留下隱患。只有將審計(jì)質(zhì)量的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，使每一項(xiàng)審計(jì)工作（環(huán)節(jié)）都有負(fù)責(zé)和管理，做到分工明確，責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲分明，審計(jì)質(zhì)量才能得到保證。（四）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理審計(jì)任務(wù)越來越重，如何在審計(jì)任務(wù)完成的情況下確保審計(jì)質(zhì)量，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)管理者對(duì)全年的審計(jì)項(xiàng)目有詳細(xì)的規(guī)劃，通過高效率人員調(diào)配，提高審計(jì)效率。例如我們通過在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中做好“三個(gè)結(jié)合”，為提高審計(jì)效率找到一個(gè)較好的解決辦法。具體辦法如下：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他各項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合；二是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合；三是個(gè)別談話與財(cái)務(wù)資料檢查相結(jié)合。通過有效的調(diào)配，以較少的人員完成更多的審計(jì)任務(wù)是可行的。（五）充分運(yùn)用審計(jì)成果審計(jì)成果利用在很大程度上決定了一個(gè)項(xiàng)目的成敗優(yōu)劣，其利用的充分與否，直接關(guān)系到審計(jì)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)和審計(jì)質(zhì)量的高低。在審計(jì)成果運(yùn)用上本文覺得以下方法很有借鑒作用：一是嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)決定執(zhí)行制度。審計(jì)機(jī)構(gòu)要求對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐級(jí)簽字確認(rèn)審計(jì)決定的執(zhí)行情況，保障審計(jì)決定執(zhí)行到位，并將被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況定期進(jìn)行通報(bào)，公布各單位審計(jì)決定執(zhí)行情況，使審計(jì)成果真正得以落實(shí)。二是開展跟蹤審計(jì)。通過對(duì)同一單位進(jìn)行審計(jì)決定整改情況的跟蹤審計(jì)，既檢查了前次審計(jì)決定的落實(shí)情況，又幫助該單位就管理方面存在的問題進(jìn)行了整改。三是堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，通過會(huì)議形式向單位領(lǐng)導(dǎo)以及各管理部門匯報(bào)審計(jì)情況，聯(lián)席會(huì)議制度是一種較為成熟、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)方式和成果轉(zhuǎn)化方式。四是通過與紀(jì)委等部門合作組成宣講團(tuán)，通過審計(jì)案例講解，發(fā)揮審計(jì)在干部職工教育管理上的警示作用。（六）加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)人才是事業(yè)發(fā)展的根本，只有提高審計(jì)人員的素質(zhì)，在鐵路內(nèi)部審計(jì)體系形成一定的道德規(guī)范及自律機(jī)制，在鐵路企業(yè)建立足夠的聲譽(yù)，才能形成一定的職業(yè)性權(quán)威。首先要加強(qiáng)單位高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作高度重視與支持是審計(jì)工作順利開展的有力保障。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的上崗教育，要業(yè)務(wù)教育與思想政治教育并重，在抓好政治思想建設(shè)和廉潔從審教育的前提下做好業(yè)務(wù)教育，打造一支思想過硬、業(yè)務(wù)優(yōu)良、作風(fēng)正派、紀(jì)律嚴(yán)明、無私奉獻(xiàn)的審計(jì)隊(duì)伍。最后，建立后續(xù)教育制度，培養(yǎng)“學(xué)習(xí)型”干部。通過繼續(xù)教育引導(dǎo)審計(jì)人員不斷充實(shí)和更新審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各種技術(shù)職稱考試，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)技術(shù)能力。（七）以“二道防線”建設(shè)促廉潔從審為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)的獨(dú)立性、客觀公正性、合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、實(shí)事求是的工作作風(fēng)等，而這些的前提就是要廉潔。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重“二道防線”建設(shè)，通過黨組織、工會(huì)以各種形式對(duì)審計(jì)人員及其家屬進(jìn)行關(guān)心和幫助，充分發(fā)揮群體保審計(jì)質(zhì)量的作用。本文認(rèn)為在“二道防線”建設(shè)做有益嘗試，會(huì)取得較好效果。例如，堅(jiān)持向?qū)徲?jì)家屬寄送慰問信，感謝家屬對(duì)審計(jì)工作的支持，鼓勵(lì)家屬成為勤儉持家的賢內(nèi)助，兩袖清風(fēng)的廉內(nèi)助，把審計(jì)人員的家庭建設(shè)成為溫馨的港灣、潔凈的港灣；評(píng)選“五好家庭”，并進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)困難家庭和有重病家庭進(jìn)行捐助，用集體的溫暖關(guān)心他們。通過“二道防線”建設(shè)，審計(jì)家屬對(duì)審計(jì)工作更加支持，增加了隊(duì)伍的凝聚力，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，為完成各項(xiàng)工作免除了后顧之憂。

五、結(jié)束語

鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是鐵路審計(jì)的生命線，是鐵路審計(jì)部門良好發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用的重要保證，也是鐵路審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提條件。鐵路內(nèi)部審計(jì)環(huán)境既是鐵路內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，同時(shí)也是鐵路內(nèi)部審計(jì)理論體系的起點(diǎn)。我們應(yīng)在審計(jì)實(shí)際工作中及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、工作方法和審計(jì)技術(shù)，抓住鐵路大發(fā)展的機(jī)遇，努力改善內(nèi)部環(huán)境使之促進(jìn)鐵路內(nèi)部審計(jì)工作，提高鐵路內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，使鐵路審計(jì)事業(yè)又好又快的發(fā)展。

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[6]劉軍，2009:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和改善措施[J]，科技風(fēng)(09)

作者:尹歡 楊雪芬 單位:1.中國鐵路財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司 2.宜春學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院