導(dǎo)語：探討高效工程跟蹤審計(jì)的問題與策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評(píng)估階段進(jìn)行的全過程的跟蹤過程。傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端，難以適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，不能準(zhǔn)確地反映工程的實(shí)際造價(jià)。全過程跟綜審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要?，F(xiàn)階段高效進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)出于內(nèi)部控制的考慮或是應(yīng)上級(jí)部門的監(jiān)管需要，要求自己的內(nèi)審部門對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。但由于審計(jì)力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計(jì)任務(wù)，許多高效聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程造價(jià)咨詢公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為執(zhí)行，并通過簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)合同來明確雙方的責(zé)任。

2高效新建工程跟蹤審計(jì)存在的問題

近幾年來高效建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)雖然取得了一定的成績(jī)，但在審計(jì)實(shí)踐中不可避免的也存在一定的問題，簡(jiǎn)要分析如下：

2.1跟蹤審計(jì)深度難以把握，目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)全過程中介入并進(jìn)行審計(jì)，提出的審計(jì)建議。高效的基建審計(jì)工作往往受高效管理體制的制約，常常造成內(nèi)部審計(jì)部門在意識(shí)上凌駕于基建部門之上，變監(jiān)督為管理，隨時(shí)要求建設(shè)或施工單位糾正和改進(jìn)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢的目標(biāo)，過多干涉建設(shè)單位的工程管理，使雙方產(chǎn)生利益沖突，如果審計(jì)意見發(fā)表不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間不同，審計(jì)效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高效，由于種種原因，前期決策階段審計(jì)人員很難介入，所以在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)都是在施工和竣工結(jié)算階段才開始介入的，那么在前期決策、設(shè)計(jì)文件和招標(biāo)階段所影響的造價(jià)就無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

2.3跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度不夠完善

雖然跟蹤審計(jì)在一些高效實(shí)行已經(jīng)幾年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高效的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對(duì)滯后。這些都需要高效建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

2.4審計(jì)環(huán)境有待于進(jìn)一步優(yōu)化

由于高效審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，僅具有獨(dú)立性，需要有關(guān)部門的支持和配合。如果跟蹤審計(jì)沒有完善的法規(guī)和制度保證。相關(guān)部門不理解，不配合，跟蹤審計(jì)就不能很好地實(shí)施，許多高效的情況不容樂觀。

3解決對(duì)策

3.1完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為

應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地工程建設(shè)造價(jià)管理辦法的要求，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目工作流程.跟蹤審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制等，組織工程管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計(jì)工程中，及時(shí)總結(jié)不足，逐步完善內(nèi)控制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)流程，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化.規(guī)范化.制度化的軌道中。

3.2準(zhǔn)確定位，適時(shí)介入，產(chǎn)生實(shí)效

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開展監(jiān)督。從制度上明確參建各方的責(zé)權(quán)利，跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)工程中適時(shí)介入，準(zhǔn)確定位，他們是監(jiān)督者，不是管理者，不應(yīng)過多介入基建。財(cái)務(wù)等管理部門的職責(zé)范圍。工程審計(jì)與工程管理交織進(jìn)行，提出審計(jì)建議，做到“到位及時(shí)不越位”，在項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵階段適時(shí)介入有效地控制工程造價(jià)。項(xiàng)目招標(biāo)階段：跟蹤審計(jì)人員對(duì)圖紙認(rèn)真進(jìn)行審核，在一些項(xiàng)目的做法，材料選用上提出合理化建議；審計(jì)招標(biāo)公告、招標(biāo)程序、資格審查的是否合理、合法；審核招標(biāo)文件是否完整無隱患；審核標(biāo)底和控制價(jià)，保證清單的準(zhǔn)確及完整；審核施工合同的條款是否存在不合理的地方。項(xiàng)目施工階段：在項(xiàng)目施工階段是跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要是對(duì)工程變更及簽證進(jìn)行有效控制；對(duì)工程進(jìn)度合理確認(rèn)；對(duì)材料的價(jià)格要經(jīng)常進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，為材料核價(jià)提供依據(jù)；嚴(yán)格工程核價(jià).工程變更，避免造價(jià)失控；必須嚴(yán)格按照工程進(jìn)度付款，避免超付現(xiàn)象；對(duì)隱蔽工程及時(shí)驗(yàn)收，掌握第一手資料，為以后工程的結(jié)算提供依據(jù)。

3.3加大宣傳力度，加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通交流，提高人員跟蹤

審計(jì)意識(shí)，改善工作環(huán)境在實(shí)際工作過程中，作為跟蹤審計(jì)跟蹤人員要與業(yè)主的工程管理人員多溝通，在溝通的過程中讓他們逐步了解工程跟蹤審計(jì)的目的和意義，讓他們理解作為國(guó)有資金的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)只是工程項(xiàng)目全工程審計(jì)的一部分，項(xiàng)目從建設(shè)到投入使用還要接受各種審計(jì)，想規(guī)避審計(jì)是不明智的做法，使他們清楚的知道有跟蹤審計(jì)人員的介入可以有效地避免設(shè)計(jì)上的缺陷.設(shè)計(jì)變更引起的造價(jià)失控.核價(jià)程序合法準(zhǔn)確。如上面提到過的甲方分包工程的招標(biāo)，如果有項(xiàng)跟蹤審計(jì)人員及時(shí)介入，在招標(biāo)過程中，可以根據(jù)工程的具體情況和業(yè)主的意愿，確定材料的品牌或按照市場(chǎng)或甲方已經(jīng)有采購合同的材料價(jià)格，有效地避免上述問題的發(fā)生；對(duì)業(yè)主要求分包的子項(xiàng)目按照投標(biāo)文件的報(bào)價(jià)原則，根據(jù)確定的做法在投標(biāo)人工.材料含量.機(jī)械.管理及利潤(rùn)不變的情況下，按照工程的做法和用材情況合理核價(jià)。

3.4加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升專業(yè)技能

在工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中，涉及的專業(yè)多，目前涵蓋的專業(yè)有建筑、結(jié)構(gòu)、裝飾、給排水、強(qiáng)弱電、消防報(bào)警、通風(fēng)采暖、電梯等，在跟蹤審計(jì)過程中人員要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核；施工圖中的作法是否合理；審核投標(biāo)文件中的綜合單價(jià)、措施費(fèi)、檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)是否合理；綜合單價(jià)中的人工、材料、機(jī)械、管理及利潤(rùn)費(fèi)是否存在不合理的情況；在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵；因此這就要求跟蹤審計(jì)人員不僅要有造價(jià)審核及編制能力，還要具備必要的專業(yè)知識(shí)，及時(shí)了解國(guó)家招投標(biāo)和造價(jià)政策，人工、材料市場(chǎng)情況，因此需要對(duì)跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，在項(xiàng)目上配備足夠的專業(yè)人員。另一方面，要重視運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用的水平。

4結(jié)語

跟蹤審計(jì)作為高效新建項(xiàng)目的一種審計(jì)方式，已經(jīng)被越來越多的高效采用，并且取得了明顯的成果。為了使跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中更好地為基本建設(shè)服務(wù)，必須健全和完善跟蹤審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，總結(jié)完善好的做法和經(jīng)驗(yàn)，糾正存在的問題，探索新的理論和方法，使跟蹤審計(jì)真正起到監(jiān)督作用，更好促進(jìn)高效的基本建設(shè)發(fā)展。

本文作者：粟明工作單位：機(jī)械工業(yè)第三設(shè)計(jì)研究院