導(dǎo)語：如何提高內(nèi)部審計監(jiān)督措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部審計作為我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分，對被審計單位及所屬相關(guān)機構(gòu)的經(jīng)營管理狀況起到重要監(jiān)管作用。本文從內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)涵及重要性出發(fā)，分析現(xiàn)階段內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題，并有針對性地提出提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施，為提高內(nèi)部審計監(jiān)督水平提供新的思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；監(jiān)督管理；措施

黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作，要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。在這種政策環(huán)境背景下，內(nèi)部審計成為我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分，內(nèi)部審計通過審查被審計單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)收支、內(nèi)控制度等方面的內(nèi)容，對單位經(jīng)營管理存在的潛在風(fēng)險起到預(yù)防、揭示和抵御的功能，為進(jìn)一步改善單位治理成效提供客觀獨立的監(jiān)督、評價及建議，旨在深入挖掘單位內(nèi)部潛能，優(yōu)化經(jīng)營管理方法，從根本上提高單位經(jīng)濟效益。

內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性

內(nèi)部審計作為企事業(yè)單位經(jīng)濟管理的重要環(huán)節(jié)，不僅是監(jiān)督評價內(nèi)部控制實施成效的重要途徑，也是真實反映企事業(yè)單位財務(wù)經(jīng)營狀況的有力保障，是有效實施內(nèi)部控制的必要條件。專業(yè)審計人員通過審查評定被審計單位預(yù)算、經(jīng)濟決策是否切實可行，是否與被審計單位發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，內(nèi)部控制是否健全，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部是否認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任等。

內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題

（一）內(nèi)部審計監(jiān)督范圍不明確

內(nèi)部審計監(jiān)督范圍通常包括被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制實施的有效性、適應(yīng)性及完整性，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任，潛在經(jīng)營管理風(fēng)險，被審計單位治理狀況等。但是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作僅僅停留在對被審計單位財務(wù)賬目的審查環(huán)節(jié)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的優(yōu)勢作用。

（二）內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不完善

內(nèi)部審計作為企事業(yè)單位治理中必不可少的重要環(huán)節(jié)，在機構(gòu)設(shè)置上不同的單位，內(nèi)部審計部門設(shè)置往往各不相同，缺少部門設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，這也是內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不完善的主要原因。由于內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)生于企事業(yè)單位，有的單位同一領(lǐng)導(dǎo)同時負(fù)責(zé)審計與財務(wù)；有的內(nèi)部審計由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計向單位領(lǐng)導(dǎo)報告工作；有的內(nèi)部審計由財務(wù)負(fù)責(zé)人分管，直接與財務(wù)部合并。在這種情況下，參與內(nèi)部審計的人員通常是被審計單位的重要骨干力量，在很大程度上依附服務(wù)于被審計單位的利益群體，審計過程往往會對單位領(lǐng)導(dǎo)利益產(chǎn)生沖突和影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督無法發(fā)揮應(yīng)有的審計作用。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督水平較低

由于我國在內(nèi)部審計監(jiān)督實施方面起步較晚，內(nèi)部審計控制與質(zhì)量評價，人力資源考核，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任追究等方面的制度體系還不夠完善，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計量化評價標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督很難達(dá)到既定的成效，建立一套切實可行的內(nèi)部審計制度是現(xiàn)階段亟待解決的關(guān)鍵性問題。同時，內(nèi)部審計方法較為單一，往往只注重審查環(huán)節(jié)，而忽略監(jiān)督過程，即使被審計單位實施內(nèi)部控制制度，但在具體的內(nèi)部審計過程中審計人員往往抓不住審計重點，僅憑個人經(jīng)驗臆斷，對被審計單位的問題查而不透。鑒于目前內(nèi)部審計的重點還是放在資金使用方面，審計項目比較單一，沒有專門針對項目立項進(jìn)行前期審計、后期績效評價審計，且審計取證方式具有一定盲目性，審計結(jié)果不夠客觀、準(zhǔn)確，審計處理意見缺乏可行性[1]。正是由于內(nèi)部審計報告質(zhì)量水平較低，對被審計單位難以起到利用監(jiān)督的作用，因此內(nèi)部審計約束力十分有限。另外，內(nèi)部審計人員普遍專業(yè)能力不高，僅憑現(xiàn)有知識體系難以深層次發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，導(dǎo)致無法對審計結(jié)果做出專業(yè)、客觀的判斷，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督作用不到位

在內(nèi)部審計過程中，通常會牽扯到被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟利益，造成一些單位部門領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生較大偏見，他們往往認(rèn)為內(nèi)部審計在很大程度上妨礙其職權(quán)和自由權(quán)，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部在實際做出決策時畏首畏尾，不夠得心應(yīng)手，認(rèn)為內(nèi)部審計對自身利益產(chǎn)生較大沖突，內(nèi)部審計可有可無，甚至認(rèn)為單位已經(jīng)設(shè)置財務(wù)部門，再設(shè)置內(nèi)部審計屬于畫蛇添足，年年內(nèi)部審計是做無用功，企事業(yè)單位實施內(nèi)部審計還不如將審計外包給社會性服務(wù)機構(gòu)，可以為管理層人員所用。正是由于企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部普遍存在上述這些錯誤、消極認(rèn)識，內(nèi)部審計監(jiān)督作用不到位，因此管理層需要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的誤區(qū)，合理運用摘要：內(nèi)部審計作為我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分，對被審計單位及所屬相關(guān)機構(gòu)的經(jīng)營管理狀況起到重要監(jiān)管作用。本文從內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)涵及重要性出發(fā)，分析現(xiàn)階段內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題，并有針對性地提出提高內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施，為提高內(nèi)部審計監(jiān)督水平提供新的思路。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；監(jiān)督管理；措施關(guān)于如何提高內(nèi)部審計監(jiān)督的思考內(nèi)部審計監(jiān)督在企事業(yè)單位治理中的優(yōu)勢作用[2]。

提高內(nèi)部審計監(jiān)督的措施

（一）增強內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性

根據(jù)審計署對內(nèi)部審計工作的規(guī)定要求，內(nèi)部審計部門及人員在從事內(nèi)部審計工作時應(yīng)當(dāng)具備客觀、獨立、公正等特性，因此獨立性是內(nèi)部審計監(jiān)督的核心要素，這就要求內(nèi)部審計部門及人員在參與到被審計單位審計工作過程中，應(yīng)保持相對的獨立性，內(nèi)部審計監(jiān)督獨立性具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、審計業(yè)務(wù)開展、審計人員配置等方面。在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方面，內(nèi)部審計機構(gòu)作為職能部門，應(yīng)保持與企事業(yè)單位其他部門的平行關(guān)系，而非隸屬依附關(guān)系。這就要求內(nèi)部審計監(jiān)督需要在企事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計直屬領(lǐng)導(dǎo)干部的層級越高，內(nèi)部審計工作獨立性就越強，更具有一定的權(quán)威性。在內(nèi)部審計人員方面，為保證審計工作的獨立性，其他部門人員往往不能兼任審計人員，防止其他部門對內(nèi)部審計職業(yè)判斷的影響、干擾，妨礙內(nèi)部審計結(jié)果的公正性，審計人員獨立性在很大程度上確保審計監(jiān)督權(quán)的獨立性、客觀性，在不受企事業(yè)單位任何部門、人員的影響干預(yù)下，能夠獨立提交審計報告，使審計人員能夠準(zhǔn)確判斷、表達(dá)審計意見。另外，在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)過程中，審計人員應(yīng)遵循審計職業(yè)道德，履行審計工作職責(zé)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，按照規(guī)范的審計流程和審計方法開展審計業(yè)務(wù)，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)部審計監(jiān)督業(yè)務(wù)能力

由于內(nèi)部審計通常涉及被審計單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，需要審計人員了解熟悉政策面、審計技巧、經(jīng)濟金融、法律稅務(wù)、風(fēng)險管理等方面的信息知識，在面對不同審計對象時，能夠合理運用自身審計功底，又不過分拘泥于審計理論知識，在面對新的審計問題時，內(nèi)部審計部門、相關(guān)人員應(yīng)及時更新傳統(tǒng)審計理念，轉(zhuǎn)換審計思路，結(jié)合具體情況問題，運用豐富的審計實踐經(jīng)驗，尋求最佳審計工作路徑，在實際審計過程中不斷創(chuàng)新審計方法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量水平。另外，審計人員應(yīng)提高自身思想境界，主動增強審計監(jiān)督業(yè)務(wù)能力，重塑內(nèi)部審計形象，以此促進(jìn)審計目標(biāo)的達(dá)成，內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)堅持審計原則，不畏權(quán)責(zé)、公正客觀，保守被審計單位秘密，恪守審計職業(yè)道德規(guī)范，盡職盡責(zé)完成審計任務(wù)，客觀揭示被審計單位的主要矛盾和深層次問題，為內(nèi)部審計部門營造公正、高效的審計形象。

（三）實施內(nèi)部審計監(jiān)督雙重領(lǐng)導(dǎo)

為提高內(nèi)部審計監(jiān)督水平，必須強化上級審計機構(gòu)對下級審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，企事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在受上級審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的同時，還要由企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)雙重領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步增強內(nèi)部審計工作的獨立性，為增強內(nèi)部審計結(jié)果的公正、客觀提供制度保障。通過實施雙重領(lǐng)導(dǎo)制度，可以有效解決現(xiàn)階段內(nèi)部審計人力資源不足的情況，充分整合現(xiàn)有審計資源，促進(jìn)實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化，有助于排除審計工作干擾，逐步全覆蓋內(nèi)部審計工作，加快建立具有高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍。內(nèi)部審計部門利用優(yōu)質(zhì)審計資源，指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作開展情況，通過組織審計人員參加業(yè)務(wù)交流座談會、開展教育培訓(xùn)活動等，不斷增強內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。另外，實施內(nèi)部審計監(jiān)督雙重領(lǐng)導(dǎo)，使上級審計機構(gòu)能夠?qū)θ粘徲嫮h(huán)節(jié)進(jìn)行專項檢查監(jiān)督，通過對審計工作績效的管理，加強審計工作作風(fēng)建設(shè)，及時對重大違規(guī)違紀(jì)審計問題予以上報，有助于及時掌握被審計單位的經(jīng)營管理狀況，改善公司治理水平。

（四）建立審計監(jiān)察雙重合力保障

在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)適時加入紀(jì)檢監(jiān)察機制，充分融合審計與紀(jì)檢監(jiān)察，實現(xiàn)內(nèi)部審計的全覆蓋，對于內(nèi)部審計查出的違規(guī)違紀(jì)問題以及線索，及時移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，實時共享內(nèi)部審計資源，提高內(nèi)部審計紀(jì)檢監(jiān)察效率，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計成效。在內(nèi)部審計過程中，對于被審計單位存在的經(jīng)濟風(fēng)險問題，審計人員能夠通過職業(yè)判斷，為紀(jì)檢監(jiān)察提供有力線索，對企事業(yè)單位存在的經(jīng)營管理漏洞提出建設(shè)性意見，有助于其規(guī)范經(jīng)營管理行為，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)。

結(jié)語

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在各行業(yè)領(lǐng)域占有越來越重要地位，面對內(nèi)部審計監(jiān)督存在的一系列問題，企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部必須加強內(nèi)部審計建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作比重，增強內(nèi)部審計獨立性，提高審計人員業(yè)務(wù)能力，加強內(nèi)部審計雙重領(lǐng)導(dǎo)，融合審計與監(jiān)察機制，為促進(jìn)我國各行業(yè)領(lǐng)域健康平穩(wěn)發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)

[1]張靜,龐文群.內(nèi)部審計在審計監(jiān)督體系中的基礎(chǔ)性作用[J].財會月刊,2019(05):114-118.

[2]鄭敏.企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展探討[J].經(jīng)營與管理,2020(04):45-47.

作者：蘇曉瑜 馮鑫 李曰春 門皓 單位：西京學(xué)院