導(dǎo)語(yǔ)：煙草企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀與建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：對(duì)于煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常的重要，內(nèi)部會(huì)計(jì)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，是需要著重視的部分，本文主要是以煙草企業(yè)作為研究領(lǐng)域，對(duì)煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)的研究，并且針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)控制存在的問(wèn)題展開(kāi)了分析，根據(jù)問(wèn)題提出解決措施，希望通過(guò)研究，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為煙草企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)控制方面提供一定理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)煙草企業(yè)對(duì)策

煙草企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)非常重要，主要是對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息與溝通、內(nèi)部控制的監(jiān)督等多個(gè)層面和角度進(jìn)行審查。內(nèi)部控制審計(jì)程序主要是根據(jù)《內(nèi)部控制評(píng)審計(jì)劃》，制定評(píng)審計(jì)劃，合理安排審核時(shí)間，按規(guī)定發(fā)出審核通知，進(jìn)行審前調(diào)查，并就有關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通和協(xié)商。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋被審核單位，按照修邊、修邊的要求進(jìn)行整改，記錄反饋意見(jiàn)的處理情況，根據(jù)評(píng)審的具體內(nèi)容如實(shí)填寫(xiě)評(píng)審工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷，找出主要問(wèn)題并提出建議，出具審計(jì)報(bào)告，建立審計(jì)檔案。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制審計(jì)制度不完善。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)制度，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)還未形成完善的制度文件，煙草公司更不例外，整體來(lái)看發(fā)展相當(dāng)不成熟。所以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)，許多程序和實(shí)施方案都尚在摸索當(dāng)中，這些客觀因素都極大地限制了內(nèi)部審計(jì)體系的提升。由于內(nèi)部系統(tǒng)本身不完善，也導(dǎo)致其不能及時(shí)跟進(jìn)社會(huì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求進(jìn)行自我更新。所以目前煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)相對(duì)是脫節(jié)的，同時(shí)對(duì)于信息技術(shù)的運(yùn)用也不到位，審計(jì)制度相對(duì)落后。(二)內(nèi)部控制審計(jì)效果無(wú)法保障。內(nèi)部控制審計(jì)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策變化的形勢(shì)下，程序的遵循性比較低。同時(shí)由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，煙草企業(yè)很多情況下是事后統(tǒng)計(jì)，所以內(nèi)部控制審計(jì)會(huì)出現(xiàn)滯后性問(wèn)題，而后續(xù)的監(jiān)督也不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果無(wú)法保證其準(zhǔn)確性和科學(xué)性。同時(shí)由于審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部地位相對(duì)較高，相對(duì)于企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)是獨(dú)立的，審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性也缺乏內(nèi)部監(jiān)督。(三)內(nèi)部控制審計(jì)重視不足。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，很多煙草企業(yè)并沒(méi)有對(duì)其有充分的了解和到位的認(rèn)知，內(nèi)部控制相關(guān)人員對(duì)于自己的職責(zé)也沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的作用，因此在實(shí)行內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中，存在應(yīng)付了事、走流程的心態(tài)，甚至?xí)霈F(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的嚴(yán)重后果。如果不能提高企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)重要性和作用的認(rèn)知，增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)，此項(xiàng)工作就形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其作用。(四)內(nèi)部控制審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)較低。內(nèi)部控制審計(jì)不同于普通的財(cái)務(wù)和審計(jì)工作，由于涉及到會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)等相關(guān)方面，對(duì)于工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能的綜合性要求較高，因此，要保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的效果達(dá)到理想水平，其工作人員起到了決定性作用。目前煙草企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)人員通常是以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)為主，缺乏綜合性技能和相關(guān)的豐富經(jīng)驗(yàn)，因此對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的專業(yè)流程把控不足，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展對(duì)策

(一)不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。沒(méi)有規(guī)則，沒(méi)有回合，沒(méi)有任何規(guī)則：工作需要有規(guī)則和規(guī)章制度順利進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。雖然出臺(tái)了一些法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，但規(guī)章制度并不完善。內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有以清晰、健全的規(guī)章制度為指南針，導(dǎo)致工作無(wú)法有效開(kāi)展。(二)加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程的優(yōu)化，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。根據(jù)現(xiàn)有流程，分析影響審計(jì)效率的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，根據(jù)審計(jì)程序、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)際需要，制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作流程。1、審計(jì)流程規(guī)劃和分析?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程已經(jīng)進(jìn)行了，具體的細(xì)分主要分為了四個(gè)部分，審簽準(zhǔn)備現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，后期審計(jì)報(bào)告以及調(diào)整四個(gè)階段，同時(shí)，針對(duì)這四個(gè)階段要進(jìn)行相關(guān)的報(bào)告的邊搞邊報(bào)，還在審計(jì)填的培訓(xùn)組織以及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，其實(shí)煙草企業(yè)現(xiàn)有的流程，可以很好的審視企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境變化。審計(jì)過(guò)程的關(guān)鍵是審計(jì)前知識(shí)培訓(xùn)、審計(jì)方案實(shí)施和審計(jì)文件編制，是審計(jì)過(guò)程中直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2、審計(jì)流程的設(shè)計(jì)。通過(guò)對(duì)審計(jì)流程的整合和優(yōu)化，縮短了審計(jì)通知、審計(jì)計(jì)劃等審前準(zhǔn)備時(shí)間，提高了審計(jì)質(zhì)量和運(yùn)行效率。通過(guò)簡(jiǎn)化和安排，審計(jì)人員可以在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中及早檢查、發(fā)現(xiàn)和糾正，提高內(nèi)部審計(jì)的效率。3、審計(jì)流程實(shí)施。在實(shí)施審計(jì)流程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員必須從工作的嚴(yán)謹(jǐn)性角度出發(fā)，準(zhǔn)確嚴(yán)格的按照規(guī)范的審計(jì)流程執(zhí)行，保證審計(jì)工作結(jié)果的可信度。同時(shí)在實(shí)施審計(jì)流程過(guò)程中，要注意各個(gè)環(huán)節(jié)的突發(fā)情況，能夠進(jìn)行及時(shí)的處理和改進(jìn)。(三)加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)審計(jì)功能。1、提高現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平。內(nèi)部審計(jì)信息化是審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念和改進(jìn)審計(jì)技術(shù)的需要?，F(xiàn)代審計(jì)軟件借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及信息管理平臺(tái)，已經(jīng)擴(kuò)展到更多的應(yīng)用領(lǐng)域。信息化審計(jì)是指豐富傳統(tǒng)審計(jì)方法，充分利用先進(jìn)的審計(jì)軟件，解決審計(jì)難題，提高工作效率。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)體系的分析，可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作。2、建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)管理管理流程。通過(guò)建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析和共享，同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能，有利于提高審計(jì)效率，做好內(nèi)部控制工作。系統(tǒng)中設(shè)置了稿件準(zhǔn)備、疑點(diǎn)記錄等功能模塊，突破了手工審核的障礙，保證了審核的準(zhǔn)確性和有效性。工作現(xiàn)場(chǎng)操作系統(tǒng)可以解決重要審計(jì)事項(xiàng)和關(guān)鍵線索的收集取證，針對(duì)信息化未達(dá)到全覆蓋的實(shí)際情況，審計(jì)人員通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工具對(duì)對(duì)象進(jìn)行審核，然后反饋到管理系統(tǒng)。(四)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。提升內(nèi)審人員素質(zhì)1、健全內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制的審計(jì)范圍也在一步步的擴(kuò)大，除了基本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還有涉及到項(xiàng)目投資以及效益的審計(jì)。要樹(shù)立充分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是高層的管理者，由于很多的管理者缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)觀念，煙草企業(yè)需要成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)設(shè)置，不斷升級(jí)各部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)職能。2、提升內(nèi)審人員素質(zhì)。隨著煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和深化，審計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且要具備財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，熟悉企業(yè)生產(chǎn)管理流程和新的現(xiàn)代化操作軟件，滿足審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)。同時(shí)，要加強(qiáng)職后教育，學(xué)習(xí)新的理念和政策，學(xué)習(xí)先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，要經(jīng)常性的組織在崗培訓(xùn)，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，審計(jì)也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一部分，只有不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制才能實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作。

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作者:陽(yáng)路平 單位:新化縣煙草專賣(mài)局