導(dǎo)語：略談電力企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中應(yīng)用的重要性

1、電力企業(yè)適應(yīng)形勢的基本保障

信息化非常發(fā)達(dá)的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計算機應(yīng)用軟件系統(tǒng)進(jìn)行信息化改造，對各種風(fēng)險實現(xiàn)在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，員工的競爭意識、責(zé)任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團(tuán)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國家電力體制改革的要求，實現(xiàn)電網(wǎng)公司的改革目標(biāo)，就要求內(nèi)部審計人員從風(fēng)險導(dǎo)向審計角度去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，提出控制建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2、電力企業(yè)內(nèi)審工作的必要性

目前國內(nèi)電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展極不平衡，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審人員配備不足或?qū)I(yè)技能搭配不合理，導(dǎo)致大項目力不從心或無法開展；審計任務(wù)繁重，新審計知識更新慢，專業(yè)知識逐漸僅存審計經(jīng)驗；內(nèi)審工作的獨立性程度和披露問題的真實性程度有待商榷。所以，開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的應(yīng)用

1、識別實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的風(fēng)險

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的目標(biāo)，但目前這些目標(biāo)的實現(xiàn)存在著多重風(fēng)險：①產(chǎn)權(quán)能不能徹底明確的問題。它的不確定導(dǎo)致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)模糊，存在執(zhí)行國家法律的決策風(fēng)險。②在市場競爭激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內(nèi)外檢查風(fēng)險。③多數(shù)企業(yè)員工隊伍的穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會責(zé)任風(fēng)險。

2、提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量

1加強電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的綜合風(fēng)險評估傳統(tǒng)審計由于風(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人舞弊的風(fēng)險領(lǐng)域，造成審計失效。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計程序中，審計重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進(jìn)審計，使風(fēng)險分析走向結(jié)構(gòu)化。而且風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的重點是風(fēng)險評估，評估程序和測試程序的緊湊和嚴(yán)密性能大大加強審計人員對企業(yè)的審計風(fēng)險評估。

2通過評價電力企業(yè)內(nèi)控情況，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的控制風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的靈魂是深入了解客戶并發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯報風(fēng)險，工作中關(guān)鍵的任務(wù)是了解客戶和風(fēng)險評估，評價電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的風(fēng)險，初步評估控制風(fēng)險水平。評估內(nèi)容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時性、崗位職責(zé)描述的詳盡和相應(yīng)責(zé)任的明確程度等。評審程序重點審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時通過對內(nèi)部控制度的調(diào)查、分析、描述和評價，找出內(nèi)部控制制度的弱點，以確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的控制風(fēng)險，從而進(jìn)一步確定風(fēng)險的測試范圍、內(nèi)容及重點以提高審計效率，降低風(fēng)險。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計”的難題當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多為“先離任后審計”。“先離任后審計”容易導(dǎo)致審計中涉及到責(zé)任的任職領(lǐng)導(dǎo)存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導(dǎo)致工作無法開展，降低審計人員積極性。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T運用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對財務(wù)報表和責(zé)任風(fēng)險做出合理的專業(yè)預(yù)期判斷，將風(fēng)險重心進(jìn)行前移。這樣可以有效避免責(zé)任主體隨著時間推移相互推諉甚至逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，一定程度上實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的事前控制。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

在電力企業(yè)應(yīng)用的建議當(dāng)前，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的應(yīng)用還處于初始階段，盡管當(dāng)前眾多企業(yè)應(yīng)用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下都會面臨多重的復(fù)雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對現(xiàn)狀做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，對風(fēng)險進(jìn)行有效的審計。為了確保風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個方面努力：

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，大力推動內(nèi)審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內(nèi)審工作上有所作為，有所突破，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審機制實實在在地貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計中去。以新理念為契機，把握機遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進(jìn)的審計模式來規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險。

（2）完善內(nèi)審機構(gòu)，保障內(nèi)審的獨立性。電力企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級與下級的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內(nèi)審工作主要是指對本單位進(jìn)行的審計工作。所以，若不保持內(nèi)審的獨立性，而希望通過與切身利益有關(guān)的內(nèi)審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內(nèi)審工作，首先必須確保內(nèi)審的獨立性，相關(guān)部門也應(yīng)該頒布制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以指導(dǎo)電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

四、結(jié)語

總之，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)，識別實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的內(nèi)外部風(fēng)險，提出規(guī)避、轉(zhuǎn)移、控制風(fēng)險的審計建議和措施的一種審計新模式。電力企業(yè)的內(nèi)部審計中大力應(yīng)用這一模式不但可以提高電力企業(yè)的管理水平，而且對電力企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展將會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

作者：杜友高單位：國網(wǎng)重慶市電力公司永川供電分公司