導(dǎo)語：試議信用社內(nèi)部審計措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計存在的主要風(fēng)險

1．宏觀層面存在的主要風(fēng)險第一，內(nèi)部審計內(nèi)容復(fù)雜化。農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平的提高關(guān)系著我國整體經(jīng)濟水平的提升，隨著市場經(jīng)濟的進一步延伸，我國農(nóng)村信用社經(jīng)營規(guī)模日趨擴大，信用社的各項會計報表、財務(wù)報告及相關(guān)信息業(yè)日趨復(fù)雜。而內(nèi)部審計的主要職能在于識別本單位的各類內(nèi)部風(fēng)險，同時向管理層提出相應(yīng)的解決方案，以此來保證信用社能夠順利平穩(wěn)地發(fā)展。所以，內(nèi)部審計的內(nèi)容涉及信用社的所有方面，包括本單位面臨的市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險和信用評估等等。在農(nóng)村信用社經(jīng)營管理環(huán)境中所有的環(huán)節(jié)都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能，每項風(fēng)險都需要農(nóng)村信用社審計人員進行對其實行嚴格的審計，因此內(nèi)部審計工作越來越復(fù)雜多變。審計內(nèi)容的進一步復(fù)雜化使得農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門暫時無法適應(yīng)農(nóng)村信用社的發(fā)展速度和規(guī)模。第二，農(nóng)村信用社治理機構(gòu)存在缺陷。當(dāng)前，我國農(nóng)村信用社主要的管理體系是由社員代表大會、理事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層組成。信用社的日常業(yè)務(wù)主要由信用社主任為主的管理小組負責(zé)。按照不相容職務(wù)分立的要求，農(nóng)村信用社的信用社主任本應(yīng)該由理事會聘請他人擔(dān)任，但是我國農(nóng)村信用社的理事長和信用社主任多為同一人擔(dān)任。這樣一來，信用社在治理結(jié)構(gòu)上就存在嚴重的缺陷，內(nèi)部審計職能被極大地削弱，大大提高了信用社的風(fēng)險發(fā)生的可能性。

2．微觀層面存在的主要風(fēng)險第一，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)由獨立的、非行政人員組成。我國農(nóng)村信用社也規(guī)定:各個農(nóng)村信用社應(yīng)該在理事會、監(jiān)事會和社員代表會之外設(shè)立獨立的審計部門。獨立審計是保證審計工作獨立性、安全性和權(quán)威性的關(guān)鍵。若不能保證農(nóng)村信用社內(nèi)部審計單位的獨立性，審計人員很難保證工作的公平和公正性。然而，在實際的管理過程中，我國很多農(nóng)村信用社缺乏嚴格的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計部門不僅要監(jiān)察本單位的經(jīng)營管理果斷，同時要承擔(dān)監(jiān)事會的責(zé)任，接受管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)。換而言之，內(nèi)部審計部門工作受到同級管理層的領(lǐng)導(dǎo)，缺乏獨立性，這樣勢必有損內(nèi)部審計部門在開展監(jiān)察和評估工作的自主性和權(quán)威性，根本無法保證審計工作的質(zhì)量。第二，審計程序、方法和人員組成方面。由于我國內(nèi)部審計制度出于起步階段，在具體的審計程序、審計權(quán)限和審計方法方面存在很多問題，這些都在一定程度上影響了農(nóng)村信用社內(nèi)部審計部門工作的開展。另外，國家的相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定內(nèi)部審計師必須具備相應(yīng)的財務(wù)知識、技巧以及訓(xùn)練，同時要具備相應(yīng)的獨立性和良好的職業(yè)操守能力。實際情況是我國農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員素質(zhì)整體偏低，很大一部分成員沒有接受過專業(yè)的技能培訓(xùn)，缺乏專業(yè)的審計知識，難以承擔(dān)對本單位經(jīng)濟監(jiān)督、評價和咨詢?nèi)矫娴臉I(yè)務(wù)，無法適應(yīng)現(xiàn)代銀行的內(nèi)部審計要求。并且工作人員審計意識淡薄，在內(nèi)部審計過程中不能嚴格遵守審計制度規(guī)范，或是無意識采取不恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ɑ蛘吆雎詫徲嬪e誤，極易造成農(nóng)村信用社內(nèi)部審計風(fēng)險。

二、防范我國農(nóng)村信用社內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

1．完善我國農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部審計部門的獨立性國務(wù)院于2003年頒布的《關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》標(biāo)志著我國農(nóng)村信用社開始采用法人治理結(jié)構(gòu)。在實際的管理過程中，應(yīng)該全面理清股東、理事會、監(jiān)事會和信用社主任的權(quán)利和各自應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，形成各個機構(gòu)相互支持、相處制約的關(guān)系。確保農(nóng)村信用社建立獨立的審計機構(gòu)能夠保障其他機構(gòu)對內(nèi)部審計部門的干擾，能夠提升審計機構(gòu)獨立性且降低信用社內(nèi)部審計部門的審計風(fēng)險。審計工作不僅要求審計機構(gòu)保證其自身獨立性，還要求審計人員也保持自身的獨立性。內(nèi)部審計人員只有能夠保證其自身的獨立性，才能對審計結(jié)果做出公平和公正的判斷，發(fā)表具有較強獨立性的審計意見。例如農(nóng)村信用社內(nèi)部審計人員在進行審計工作時就需要嚴格遵循回避制度。

2．完善內(nèi)部審計制度農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計制度是指為了加強信用社審計結(jié)果的可信度，保證信用證能夠持續(xù)進行高效的審計活動，信用社審計機構(gòu)制度的制度。內(nèi)部審計制度能夠幫助農(nóng)村信用社建立良好的審計環(huán)境，有效提升審計人員的審計工作效率，降低信用社整體審計風(fēng)險。嚴密的內(nèi)部審計制度的構(gòu)建，也要求審計機構(gòu)根據(jù)信用社整體的特點和運行規(guī)律制定符合其自身的內(nèi)部審計制度，加強審計機構(gòu)對審計工作的自主性，保證內(nèi)部審計工作的獨立自主性，降低農(nóng)村信用社的審計風(fēng)險。首先，農(nóng)村信用社應(yīng)該根據(jù)本單位所處的環(huán)境和自身特點，制定詳細的內(nèi)部審計計劃，嚴格要求審計人員按照審計計劃進行內(nèi)部審計工作，避免審計工作的混亂;其次，建立內(nèi)部審計責(zé)任制度，根據(jù)審計人員工作和任務(wù)的不同，建立各自需承擔(dān)的工作責(zé)任制和任務(wù)責(zé)任制，避免審計人員在審計工作過程中職責(zé)混亂，互相推卸責(zé)任;再次，健全內(nèi)部審計報告制度;最后，建立內(nèi)部審計檔案管理制度，對每一次審計工作都進行嚴格的記錄，以實現(xiàn)對每次審計工作有據(jù)可考，有案備查，有效提升內(nèi)部審計工作的效率。

3．加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)雖然審計風(fēng)險已經(jīng)是當(dāng)前審計機構(gòu)最為重視的問題，但是到目前為止審計機構(gòu)依然難以完全控制其審計風(fēng)險。審計人員是審計工作的主體，若不能從審計主體入手解決農(nóng)村信用社經(jīng)營活動中產(chǎn)生的審計風(fēng)險，審計風(fēng)險就難以減少。但是目前農(nóng)村信用社中審計人員依然對審計風(fēng)險不夠重視，并且也沒有較為有效的方法降低風(fēng)險。農(nóng)村信用社審計工作所采取的審計方法并無創(chuàng)新，其陳舊的審計模式也無法使審計人員進行高效審計。所以應(yīng)該加強農(nóng)村信用社內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)工作。

首先，內(nèi)部審計部門的組成人員必須具備必要的知識、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;

其次，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和相應(yīng)的法律法規(guī)教育;

最后，要注重對內(nèi)部審計隊伍的后續(xù)考察和培訓(xùn)。

內(nèi)部審計制度是我國企業(yè)內(nèi)控體系實施過程中引入的強制性要求，其在防范企業(yè)風(fēng)險方面發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)過幾年的建設(shè)，我國農(nóng)村信用社已經(jīng)初步建立了符合財政部辦法的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中要求的內(nèi)部審計體系。但是，由于長期的計劃經(jīng)濟體制和思想觀念方面的原因，我國農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計體系沒有完全發(fā)揮監(jiān)察和評估作用。要進一步提升農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的質(zhì)量，根本措施在于賦予內(nèi)部審計部門完全的獨立性和必要的權(quán)力，促使農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能充分得到充分發(fā)揮，保證確保農(nóng)村信用社經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高農(nóng)村信用社經(jīng)營效率和效果，為“三農(nóng)”服務(wù)，為我國社會主義事業(yè)服務(wù)。

作者：宋洪濤單位：山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社東營辦事處