導(dǎo)語：略論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在公積金內(nèi)審的踐行一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：何菁工作單位：福州住房公積金管理中心

現(xiàn)階段公積金內(nèi)部審計(jì)中存在的突出問題

（一）局限于查處一些具體違法違規(guī)問題，缺少對(duì)影響住房公積金使用效率和社會(huì)效益的深層次因素如風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況、中心管理制度、監(jiān)督體系等深層次問題的研究，范圍過窄，深度不夠。（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式和手段單一，缺乏創(chuàng)新現(xiàn)階段住房公積金開展內(nèi)部審計(jì)大多是事后審計(jì)，缺乏事前和事中的監(jiān)督，無法及時(shí)并報(bào)告管理運(yùn)作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。且審計(jì)方式上多是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，相當(dāng)多的管理中心由于同時(shí)設(shè)有多個(gè)管理部，管理幅度較寬，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在一定時(shí)間內(nèi)難以全面覆蓋。不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性，影響了審計(jì)的時(shí)效，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。（三）內(nèi)審人員配備不足，素質(zhì)不高目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然都配備了專職內(nèi)審人員，但人員較少且結(jié)構(gòu)不太合理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足內(nèi)審工作的需要。且由于住房公積金各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)具有階段性、任務(wù)性的特點(diǎn)，開展內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，往往需要從各業(yè)務(wù)科室或職能部門抽調(diào)業(yè)務(wù)人員組成臨時(shí)內(nèi)審工作組，這些人員缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜臺(tái)理論水平和業(yè)務(wù)知識(shí)水平，素質(zhì)參差不齊，人員的不確定性、隨意性、流動(dòng)性較大，使得內(nèi)審覆蓋面窄，審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)質(zhì)量不高，制約了審計(jì)職能的發(fā)揮，不利于審計(jì)控制及審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在公積金內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)模式的必要性

這一系列情形表明，除外部強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制缺失外，原有的公積金中心內(nèi)部審計(jì)模式急需改進(jìn)，以檢查會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)合規(guī)為主的內(nèi)部審計(jì)已不能滿足公積金業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)從關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)控制的合規(guī)性，轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，拓展審計(jì)范圍、深化審計(jì)內(nèi)容、提升審計(jì)層次，已經(jīng)成為住房公積金業(yè)務(wù)發(fā)展的迫切要求。公積金內(nèi)部審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式，其意義在于：（一）有利于更好地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式強(qiáng)調(diào)以事先了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為起點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，包括了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、目標(biāo)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制等方面。公積金內(nèi)審人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將可以更快速，更有效地圈定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，從更高層面設(shè)計(jì)審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）有利于提高內(nèi)審工作效率在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小安排審計(jì)計(jì)劃，主要關(guān)注較高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，較少關(guān)注低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，因而可以集中有限的審計(jì)資源，用于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少效率較低的細(xì)節(jié)測(cè)試工作，大大提高審計(jì)效率。（三）有利于更加全面地運(yùn)用內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下演變?yōu)閮?nèi)部控制結(jié)構(gòu)，采用這種模式下則審計(jì)人員需充分考慮五個(gè)因素，即控制環(huán)境、管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息與傳遞系統(tǒng)、控制行為和監(jiān)督。由于內(nèi)容的擴(kuò)展，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的全面運(yùn)用將大大提升內(nèi)部審計(jì)效率，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在公積金內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用

（一）要實(shí)現(xiàn)審計(jì)重心前移，由結(jié)果審計(jì)向過程審計(jì)轉(zhuǎn)變公積金內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)應(yīng)當(dāng)前移，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)在開展前進(jìn)行評(píng)估，制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中、事后全過程審計(jì)，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見和建議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能由監(jiān)督檢查向咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變。（二）拓展內(nèi)部審計(jì)范圍在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找，審計(jì)范圍要從關(guān)注會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)審批和操作的合規(guī)、合法性，擴(kuò)展至整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)重點(diǎn)。重點(diǎn)關(guān)注管理中心內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)情況、內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系與內(nèi)部控制措施是否健全，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性，著重分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門、各個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)，健全內(nèi)控機(jī)制，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性，確保審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)還要對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，分析和監(jiān)督內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，以有效防范和化解住房公積金管理中的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的保值與增值。（三）充分利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行審計(jì)決策在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在各個(gè)審計(jì)階段，都分別以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為主，分析評(píng)價(jià)各自的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)作出各項(xiàng)決策，同時(shí)，在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)不應(yīng)只采用內(nèi)部證據(jù)，而應(yīng)努力獲得相關(guān)的外部審計(jì)證據(jù)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而全面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須具有充分的獨(dú)立性，尤其是面對(duì)管理層時(shí)內(nèi)審部門更應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立。住房公積金管理中心應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分決策、管理、執(zhí)行等不相容機(jī)構(gòu)職能，確保監(jiān)管者的獨(dú)立性和客觀性。應(yīng)實(shí)行垂直管理，對(duì)決策層負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與住房公積金管委會(huì)要保持直接的聯(lián)系，定期向管委會(huì)報(bào)告工作，以建立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)管理中心對(duì)審計(jì)意見和建議的重視，保障審計(jì)整改工作的落實(shí)。（五）完善用人機(jī)制，建立高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍一要將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)工作骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中；二要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。應(yīng)通過繼續(xù)教育等方式加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；三要建立內(nèi)部審計(jì)考核制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性，促使內(nèi)審人員遵守職業(yè)道德，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。