導(dǎo)語：事業(yè)單位內(nèi)部控制研究論文10篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)探討

摘要:隨著深化改革的不斷推進(jìn)，我國事業(yè)單位的體制改革也進(jìn)入了最后的攻堅(jiān)戰(zhàn)階段。受傳統(tǒng)集中體制的影響，當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的發(fā)展還不夠健全，存在著內(nèi)部控制不嚴(yán)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、會(huì)計(jì)信息失真等一系列的財(cái)務(wù)管理漏洞，給事業(yè)單位的體制改革造成了負(fù)面的影響，因此采取何種措施來有效的提升事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的水平和力度，成為了我國事業(yè)單位在改革發(fā)展過程中亟待解決的問題。本文從內(nèi)部控制的內(nèi)涵和必要性入手，對(duì)當(dāng)前我國預(yù)算資金內(nèi)部控制存在的問題和解決的對(duì)策進(jìn)行了相應(yīng)的分析和探討，希望能夠給相關(guān)的工作人員以參考啟示，推動(dòng)我國事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;預(yù)算資金;內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制概述

(一)事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算資金內(nèi)部控制的目標(biāo)有四點(diǎn)：一是保證事業(yè)單位資金收入的完整。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制工作，讓事業(yè)單位的收支有序，減少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是提高事業(yè)單位資金使用的成效。通過有效的內(nèi)部控制工作，讓有限的單位資金發(fā)揮出最大的社會(huì)效益，提高事業(yè)單位的管理績(jī)效，杜絕資金使用過程中的浪費(fèi)和虛耗；三是保障事業(yè)單位資金管理的安全。通過系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，讓事業(yè)單位預(yù)算資金的編制和使用中的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)透明化，減少人為牟利、挪用公款現(xiàn)象的出現(xiàn)；四是規(guī)范事業(yè)單位資金使用的流程。通過科學(xué)的內(nèi)部控制工作，讓事業(yè)單位預(yù)算資金的編制和使用能夠合理合法，即符合國家法律法規(guī)的要求，也滿足事業(yè)單位自身發(fā)展的需求。

(二)事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的內(nèi)容

事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有以下四點(diǎn)：一是保障事業(yè)單位資金預(yù)算編制的科學(xué)性。站在全面發(fā)展的立場(chǎng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行預(yù)算編制，把事業(yè)單位資金活動(dòng)的方方面面都納入到預(yù)算編制之中，減少預(yù)算編制的漏洞；二是提高事業(yè)單位預(yù)算資金的使用效率。在明確預(yù)算編制內(nèi)容后，要嚴(yán)格的按照預(yù)算編制的內(nèi)容來進(jìn)行資金的支出和使用，對(duì)編制外的資金支出要進(jìn)行額外的申請(qǐng)和評(píng)估；三是保障事業(yè)單位預(yù)算資金收支的合法性。按照國家的法律程序和單位的部門規(guī)章來對(duì)單位的預(yù)算資金進(jìn)行收支監(jiān)管，收入要及時(shí)入賬，支出要合理合法；四是讓事業(yè)單位預(yù)算資金的審批流程權(quán)責(zé)清晰。明確各個(gè)財(cái)務(wù)人員在預(yù)算資金管理中的位置，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

二、事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算資金內(nèi)部控制的必要性

(一)保障事業(yè)單位資金管理的合法合規(guī)

事業(yè)單位既是國家機(jī)構(gòu)的重要組成部分，也是保障社會(huì)公共利益的服務(wù)組織。事業(yè)單位的運(yùn)營資金大多來源于國家財(cái)政部門的專項(xiàng)資金撥款。作為國家公共財(cái)政資金的使用單位，事業(yè)單位的在進(jìn)行資金的占用和使用過程中，需要滿足一定的政策法規(guī)，依照一定的法律程序進(jìn)行單位資金的管理工作。事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的加強(qiáng)，不但可以有效的保障事業(yè)單位資金管理工作的合法合規(guī)，還可以減少事業(yè)單位資金使用過程中人為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)財(cái)務(wù)人員失職、瀆職以及以權(quán)謀私等違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防，通過流程設(shè)置的合理化、管理效力的提升等措施，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正事業(yè)單位資金占用和使用中的問題，保障國家公共資產(chǎn)的安全、完整。

(二)保障事業(yè)單位資金使用的正常有序

預(yù)算資金控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的核心把控點(diǎn)，只有加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制能力，才能保障事業(yè)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)的順利開展，讓事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)職能得到更好的發(fā)揮，讓事業(yè)單位財(cái)政資金的利用率得到大幅提高。因?yàn)槭聵I(yè)單位的管理工作和日常運(yùn)行是緊密圍繞預(yù)算資金的使用而得以展開的，因此事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的內(nèi)部控制，可以幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金的合理分配與有效使用，促進(jìn)事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。同時(shí)科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制，不但可以幫助事業(yè)單位提高對(duì)單位資金的管控力度，減少資金使用過程中的隨意性與低效能問題，還可以監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的成效，讓資金的實(shí)際使用情況與資金預(yù)算編制的內(nèi)容相匹配，讓事業(yè)單位的預(yù)算資金能夠得到正常有序的分配、使用。

(三)保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確

由于事業(yè)單位具有自己的特殊性，它本身不以營利為目的，但是它在運(yùn)行管理的過程中會(huì)涉及到對(duì)資金的綜合性管理問題，會(huì)出現(xiàn)對(duì)資金的支出、使用等，因此事業(yè)單位也需要對(duì)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)化的處理和披露，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。一方面，事業(yè)單位的管理層，可以通過定期審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，來了解事業(yè)單位的整體運(yùn)行情況，做出更為合理的發(fā)展決策；另一方面，社會(huì)工作，作為事業(yè)單位的利益相關(guān)者和公共服務(wù)的受益方，可以從事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中了解單位的整體運(yùn)行情況，監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算資金的使用。而事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的存在可以提高事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管水平，有效的保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。

三、當(dāng)前我國事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

當(dāng)前我國部分事業(yè)單位在進(jìn)行日常管理工作的過程中存在觀念誤區(qū)，沒有對(duì)本單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制工作引起足夠的重視。這是因?yàn)槭聵I(yè)單位資金的主要來源是國家財(cái)政部門的專項(xiàng)撥款，而事業(yè)單位也屬于國家的下屬機(jī)構(gòu)單位，其資金使用的目的是為了提高我國事業(yè)單位的公共服務(wù)能力，因此部分事業(yè)單位在進(jìn)行單位資金的使用時(shí)，會(huì)缺少對(duì)資金的管控意識(shí)，認(rèn)為只要是能夠服務(wù)公眾、造福百姓的事情就會(huì)盲目的進(jìn)行資金投入，從而造成事業(yè)單位資金收支的不平衡。而且也正因?yàn)槭聵I(yè)單位的資金來源于國家的財(cái)政預(yù)算安排，因此部分事業(yè)單位會(huì)片面的認(rèn)為只要做好預(yù)算編制，順利的取得財(cái)政撥款，按要求進(jìn)行資金的管理和使用，就算完成了對(duì)預(yù)算資金的管理任務(wù)，從而忽略了內(nèi)部控制對(duì)單位預(yù)算資金管理的重要性作用，或者簡(jiǎn)單的把內(nèi)部控制和預(yù)算管理等同起來，沒有建成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。

(二)預(yù)算資金統(tǒng)籌不夠

當(dāng)前我國部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算資金的管理過程中存在著對(duì)預(yù)算資金統(tǒng)籌管理力度不夠的現(xiàn)實(shí)問題。這種預(yù)算資金管理統(tǒng)籌的不夠，造成事業(yè)單位的資金管理過程中極易出現(xiàn)以下兩個(gè)弊端：一是預(yù)算執(zhí)行的低效能。因?yàn)槭聵I(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制力度的不足，造成預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制的不健全，使得事業(yè)單位雖然有預(yù)算編制的存在，但是在實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行的過程中，相關(guān)的工作人員卻沒有切實(shí)的按照預(yù)算編制的內(nèi)容，來進(jìn)行事業(yè)單位資金的使用，讓資金預(yù)算編制流于形式，沒有真正落到實(shí)處；二、預(yù)算執(zhí)行的盲目性。因?yàn)槭聵I(yè)單位在預(yù)算編制的過程中存在時(shí)間有限，內(nèi)容復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)問題，所以部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算資金編制的過程中，無法把單位資金運(yùn)行的方方面面進(jìn)行一個(gè)綜合、完善的考慮，這就造成事業(yè)單位預(yù)算編制相對(duì)的缺乏科學(xué)性和合理性。同時(shí)因?yàn)椴块T事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行過程中，存在著對(duì)短期利益的盲目追求，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金使用的統(tǒng)籌管理。

(三)國有資產(chǎn)管理不嚴(yán)

當(dāng)前部分事業(yè)單位在進(jìn)行單位資金使用管理的決策時(shí)，存在著管理決策不完善、資金使用不合理的情況。依照國家法律法規(guī)的要求，事業(yè)單位享有對(duì)本部門國有資產(chǎn)的占用和自主的使用權(quán)，但是事業(yè)單位在進(jìn)行大型固定資產(chǎn)的購置和大額資金的支付時(shí)，需要符合國家的法定程序，要在單位各個(gè)部門的分管領(lǐng)導(dǎo)都到會(huì)的情況，通過集體表決的形式來決定是否進(jìn)行大型固定資產(chǎn)的購置，只有當(dāng)超半數(shù)以上的人員對(duì)購置行為持肯定意見時(shí)，才能進(jìn)行固定資產(chǎn)購置的實(shí)際操作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位資金使用情況的合理監(jiān)督。但是在許多事業(yè)單位的實(shí)際工作中，這種集體表決的決策機(jī)制還沒有得到有效的落實(shí)，許多單位資金的支出使用，大都是由其領(lǐng)導(dǎo)層直接決定的，缺乏科學(xué)的論證和研討過程。同時(shí)部分事業(yè)單位的資金使用過程中還存在授權(quán)審批制度不嚴(yán)的現(xiàn)實(shí)問題，資金審批的流程不清晰，權(quán)責(zé)不明確，存在較大的人為可操作因素，加大了事業(yè)單位資產(chǎn)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不強(qiáng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國事業(yè)單位預(yù)算資金的額度也在不斷的提升，因此與其直接相關(guān)的預(yù)算資金內(nèi)部控制工作的難度也在不斷的加大。要想保質(zhì)保量的完成事業(yè)單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制工作，就必須要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，為事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的發(fā)展輸送更多的優(yōu)秀人才，用人才動(dòng)力推動(dòng)事業(yè)單位的進(jìn)步。當(dāng)前我國許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平不高，財(cái)務(wù)人才的工作能力不強(qiáng)，給我國事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的發(fā)展造成了負(fù)面的影響。同時(shí)部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只專注于本部門的會(huì)計(jì)核算工作，把較多的精力花費(fèi)在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的算賬、審核、報(bào)賬等流程工作中，缺少與資金使用部門的實(shí)時(shí)對(duì)接，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的滯后性。

四、提高我國事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制的有效措施

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理

分解費(fèi)用指標(biāo)預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和重要手段，只有從預(yù)算管理工作的加強(qiáng)入手，才能夠有效的發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制能量，讓事業(yè)單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制水平得到切實(shí)的提升。事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中首先要做好的就是預(yù)算編制工作，形成以預(yù)算編制為主體的全面預(yù)算管理辦法，減少事業(yè)單位預(yù)算管理工作中的漏洞和缺陷。事業(yè)單位在順利獲得國家財(cái)政部門的預(yù)算資金以后，要切實(shí)的立足于事業(yè)單位自身的發(fā)展情況，明確本單位的資金能力，對(duì)事業(yè)單位中不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行類別的細(xì)分，把重要的、緊急的業(yè)務(wù)活動(dòng)挑選出來，集中力量先處理好關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的問題，有重點(diǎn)、分層次的來進(jìn)行事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的安排，同時(shí)要按照業(yè)務(wù)活動(dòng)的輕重緩急來進(jìn)行預(yù)算資金給付的統(tǒng)籌安排，然后按照統(tǒng)一的資金安排，把相應(yīng)的費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到單位內(nèi)部的各個(gè)部門。在發(fā)生資金給付的同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格的堅(jiān)持“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理辦法，保障事業(yè)單位資金收支的賬實(shí)相符。

(二)加大內(nèi)控力度形成內(nèi)控機(jī)制

行政事業(yè)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的預(yù)算資金內(nèi)部控制能力，就需要切實(shí)的立足于預(yù)算資金，加大事業(yè)單位的內(nèi)控力度，形成與事業(yè)單位發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制。具體來說，事業(yè)單位可以從崗位設(shè)置、審批流程、會(huì)計(jì)控制等幾個(gè)方面來進(jìn)行內(nèi)控工作的調(diào)整與完善。一、崗位設(shè)置方面。事業(yè)單位要嚴(yán)格的執(zhí)行“不相容職務(wù)的崗位分離制”，讓各個(gè)崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)利的相互制約，避免權(quán)利的獨(dú)大與濫用；二、審批流程方面。事業(yè)單位要進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算資金的審批流程，明確資金申請(qǐng)的額度、資金審批的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)審批流程的透明化建設(shè)，讓資金的分配和使用變得科學(xué)、合理；三、會(huì)計(jì)控制方面。事業(yè)單位要發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)單位資金監(jiān)管的重要性作用，加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，引進(jìn)和培養(yǎng)更多高素質(zhì)復(fù)合型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，充實(shí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

(三)實(shí)行資金專管

提高使用效率對(duì)于事業(yè)單位來說在進(jìn)行某一個(gè)具體的重大項(xiàng)目資金的管理時(shí)，要對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行專項(xiàng)管理，以提高項(xiàng)目資金的使用效率。而有關(guān)事業(yè)單位專項(xiàng)資金的內(nèi)部控制可以分兩步走：首先，要建立起專門的項(xiàng)目資金管理審核程序。明確項(xiàng)目的申報(bào)和立項(xiàng)流程，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的審核力度，保障項(xiàng)目的可操作性。事業(yè)單位的各個(gè)部門在申請(qǐng)項(xiàng)目資金的時(shí)候，要把相關(guān)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、論證程序，以及項(xiàng)目的實(shí)際調(diào)研結(jié)果，交由上級(jí)主管部門審核，同時(shí)要保證資料文件的真實(shí)完整；其次，要嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算資金編制進(jìn)行資金的支出使用。通過科學(xué)合理的績(jī)效考核制度，來加強(qiáng)對(duì)編制執(zhí)行的監(jiān)管，杜絕項(xiàng)目資金使用中人為牟利的產(chǎn)生，提高專項(xiàng)資金使用效率，保障事業(yè)單位預(yù)算資金的專款專用。

(四)強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制

保障內(nèi)控成效強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，是保障事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵舉措，因此事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)本單位預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督和審核，成立專門的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)部門，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，給予審計(jì)部門足夠的支持，發(fā)揮出審計(jì)部門的監(jiān)管力量，保障財(cái)務(wù)預(yù)算編制的有效執(zhí)行，提高內(nèi)部控制的工作成效。審計(jì)部門可以通過對(duì)事業(yè)單位收支情況、管理運(yùn)行、會(huì)計(jì)指標(biāo)等多個(gè)方面財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與研究，來發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在預(yù)算編制、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)管理等方面的漏洞與不足，促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全和完善，讓事業(yè)單位的預(yù)算資金得到優(yōu)化配置和合理使用。

五、結(jié)束語

隨著時(shí)代的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，我國事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作也需要適時(shí)的進(jìn)行新的調(diào)整與革新。事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算資金內(nèi)部控制的完善過程中，要切實(shí)的依照事業(yè)單位的實(shí)際情況和資金能力，來進(jìn)行預(yù)算資金內(nèi)控制度的優(yōu)化提升，保障事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的科學(xué)合理，讓事業(yè)單位進(jìn)入良性的發(fā)展軌道。

作者:王昱涵 單位:云南省文化館

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題探討

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指以應(yīng)對(duì)及預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)為目的，而制定出來的一系列的措施、制度及具體的實(shí)施控制程序等。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，形勢(shì)的逐漸變化，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中所存在的問題也越來越突出，本文將對(duì)這些問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題研究

一、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述

在實(shí)際的生活中，大多數(shù)人都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生認(rèn)識(shí)上的偏差，有的認(rèn)為，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制即是單位管理制度的另外一種稱呼，而有的認(rèn)為，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而存在的相關(guān)制度，甚至有的人認(rèn)為，它就是單位檔案室里面的書面文件。這些認(rèn)識(shí)都是不全面的，且存在認(rèn)識(shí)性錯(cuò)誤的。內(nèi)部控制制度的存在，是為了幫助單位實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、控制措施及管理制度等，它不僅僅會(huì)涉及到行政事業(yè)單位的整個(gè)系統(tǒng)，更會(huì)深入到各個(gè)層面，各個(gè)環(huán)節(jié)，是涉及到行政事業(yè)單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的存在。總的來說，行政事業(yè)單位的實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制制度，可以幫助該單位有效的防范及規(guī)避可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，幫助單位實(shí)現(xiàn)所預(yù)定的目標(biāo)。除此以外，內(nèi)部控制制度還可以幫助單位提高對(duì)自身的資產(chǎn)的利用率，保全資產(chǎn)，確保單位活動(dòng)的合法合規(guī)，并且可以進(jìn)一步的提高單位披露信息的質(zhì)量，有效的防范單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗舞弊等非法行為，從而幫助單位提高為公眾服務(wù)的質(zhì)量及效率。

二、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特征

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位隸屬的單位及組織形式。業(yè)務(wù)類別、發(fā)展規(guī)模及工作特性及管理模式的不一樣，因此，各個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的特點(diǎn)也是各有不同，但總的來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特征主要有五點(diǎn)：

1.具有動(dòng)態(tài)性、持續(xù)性。單位的內(nèi)部控制不是死板，是需要及時(shí)的調(diào)整變化，它不同于內(nèi)部控制制度只是一個(gè)書面上的存在，內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的過程，例如，若相關(guān)單位為了有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，而需要采取相應(yīng)的措施，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的不一樣的，所以采取的措施也是不一樣的。內(nèi)部控制建設(shè)主要要從執(zhí)行及設(shè)計(jì)這兩個(gè)方面進(jìn)行。

2.為了多個(gè)目標(biāo)而存在。單位的內(nèi)部控制不只是為了某一個(gè)目的而存在的，例如，它既可以防范風(fēng)險(xiǎn)，也可以防止腐敗，還可以提高服務(wù)效率，甚至還可以保全單位資產(chǎn)等等。正是因?yàn)閮?nèi)部控制的加強(qiáng)可以幫助單位同時(shí)實(shí)現(xiàn)多個(gè)目標(biāo)，因此，其具有多目標(biāo)性。

3.參與人員廣。內(nèi)部控制在具體實(shí)行的過程中，每個(gè)部門，每個(gè)職員都有責(zé)任為了單位發(fā)展的越來越好而參與其中，除了具體的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)之外，內(nèi)部控制還需要單位上上下下，各個(gè)部門、各個(gè)人員的共同參與。

4.具有靈活性。單位所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、問題、困難不一樣，單位所需要采取的內(nèi)部控制也是不一樣的，同時(shí)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，且類型多、數(shù)量大、危害強(qiáng)等特點(diǎn)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要以預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)為主要的內(nèi)容。

5.堅(jiān)持以人為本。單位的內(nèi)部控制實(shí)際上是需要具體的工作人員來實(shí)行的，且它主要所涉及對(duì)象也是以人為主，因此，為了更好的加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，單位首先應(yīng)該營造一個(gè)積極的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建符合單位特色的核心價(jià)值觀、單位文化、管理理念、社會(huì)責(zé)任等。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所需要關(guān)注的幾個(gè)方面

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及到了單位各種的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并涉及到了單位每一個(gè)經(jīng)濟(jì)的管理環(huán)節(jié)，覆蓋面之廣，參與人員之多，這些都要求我們，在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，需要對(duì)以下的幾個(gè)方面重點(diǎn)關(guān)注：

1.對(duì)單位所需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)做一個(gè)總體的分析。風(fēng)險(xiǎn)的類別雖然各有不同，但單位可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)總體的分析，從而尋找到風(fēng)險(xiǎn)的相通性，將具體的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸到具體的崗位部門手中，明確各崗位各部門的職責(zé)。

2.將內(nèi)部控制的目標(biāo)細(xì)化。在具體建設(shè)單位內(nèi)部控制的過程之中，大的目標(biāo)不利于具體的實(shí)施工作，因此，將大的目標(biāo)細(xì)化，并分到各個(gè)步驟措施之中，在總體統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)的落實(shí)。

3.將各種業(yè)務(wù)的工作流程具體化。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位所面臨的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容具有復(fù)雜性，且具有操作的隨意性，因此，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高工作效率，單位可以對(duì)具體的辦事流程、主要環(huán)節(jié)及所需要辦理的程序進(jìn)行明文的規(guī)定，并要求各個(gè)部門各崗位嚴(yán)格落實(shí)。

4.面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置關(guān)鍵的控制點(diǎn)。為了有效的應(yīng)對(duì)各種的風(fēng)險(xiǎn)，單位在進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，可以根據(jù)相應(yīng)的評(píng)估結(jié)果，找準(zhǔn)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，并設(shè)置關(guān)鍵的控制點(diǎn)，從而提高單位的應(yīng)變能力。對(duì)于某些關(guān)系重大的風(fēng)險(xiǎn)及危害極大的風(fēng)險(xiǎn)，單位應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注及針對(duì)性的跟蹤處理。

5.對(duì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)及監(jiān)督。為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有效的彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，進(jìn)一步的提高內(nèi)部控制的水平，單位可以采取對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行定期的評(píng)估及監(jiān)督的方式，以此來提高內(nèi)部控制的有效性。

四、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施

1.實(shí)現(xiàn)不相容崗位的相互分離。根據(jù)實(shí)踐數(shù)據(jù)可知，對(duì)于不相容的職務(wù)來說，如果這一職位只是由單獨(dú)的一個(gè)人員或者是一個(gè)部門擔(dān)任，那么出現(xiàn)錯(cuò)誤、發(fā)生腐敗、舞弊的可能性大概會(huì)增加一倍左右，但若由兩個(gè)及以上人員進(jìn)行擔(dān)任，則可能性會(huì)大大降低。因此，行政事業(yè)單位可以依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，自身所涉及到的職能目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等，來對(duì)自身的崗位權(quán)責(zé)的相關(guān)配置及運(yùn)行的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，與此同時(shí)，系統(tǒng)單位還需要對(duì)自身所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理工作，對(duì)于其中互相不相容的職務(wù)，安排專門的人員或者部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，從而保證各不相容崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約。除了單位進(jìn)行人為的管理之外，現(xiàn)代化的信息技術(shù)也可以幫助單位達(dá)到這一目的，通過設(shè)置崗位權(quán)限的方式開實(shí)現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離。

2.建立內(nèi)部的審批授權(quán)制度。內(nèi)部審批授權(quán)制度主要是指將各崗位的業(yè)務(wù)處理權(quán)限、各個(gè)工作人員的職責(zé)范圍進(jìn)行明確。單位的工作人員在處理相關(guān)的業(yè)務(wù)之前需要以事先的授權(quán)批準(zhǔn)為基礎(chǔ)，且在具體的操作中，工作人員應(yīng)該要對(duì)相關(guān)的審批意見進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)及執(zhí)行，并且承諾承擔(dān)一定的責(zé)任。授權(quán)主要可以分為特別授權(quán)及常規(guī)授權(quán)這兩個(gè)方面，一個(gè)指在面對(duì)特殊情況的特別授權(quán)，一種是指對(duì)單位日常活動(dòng)的授權(quán)。因?yàn)槭跈?quán)的復(fù)雜性，單位應(yīng)該構(gòu)建起一套完整的授權(quán)機(jī)制，并制定具體的授權(quán)流程，各部門各工作人員不得超越自己的權(quán)限進(jìn)行操作，更不得越權(quán)操作，采用公開公正的方式，提高辦理事物的透明性，規(guī)范工作人員的行為，并且進(jìn)一步加強(qiáng)單位的監(jiān)督職能。

3.構(gòu)建相關(guān)的預(yù)算機(jī)制。預(yù)算不僅是單位對(duì)于未來的一種規(guī)劃，更為行政事業(yè)單位未來的發(fā)展提供了方向性的引導(dǎo)，在目標(biāo)確定之后，有利于單位對(duì)手邊的資源進(jìn)行合理有效的利用。就行政事業(yè)單位來說，可以通過預(yù)算的編制來對(duì)自身所涉及的各種支出及收入設(shè)置一套明確標(biāo)準(zhǔn)體系，并以該體系為具體的指導(dǎo)，輔助自己進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

4.提高會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的利用率。有效的利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，可以幫助行政事業(yè)單位有效的記錄、匯總、分析其所涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且可以在一定的程度上規(guī)范行政事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)濟(jì)操作行為。例如，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的利用，需要行政事業(yè)單位以嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)的制定原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等，同時(shí)，單位還需要規(guī)范相關(guān)的會(huì)計(jì)處理流程，構(gòu)建嚴(yán)格的檔案保障制度、對(duì)賬制度等，在保證會(huì)計(jì)監(jiān)督核算職能前提下，實(shí)現(xiàn)崗位與人員的職責(zé)明確。

5.構(gòu)建內(nèi)部信息公示制度。行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部信息公開制度，將內(nèi)部信息公開與公眾面前，提高內(nèi)部信息的透明度，除了可以有效的防止腐敗的滋生之外，還可以有效的提高行政事業(yè)單位的工作效率。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制可以有效的促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展，但想要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，解決其中所存在的問題并不是短時(shí)間內(nèi)就可以實(shí)現(xiàn)的，相反，它需要各個(gè)方面從多個(gè)角度進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐與摸索。

作者:王曉麗 單位:陜西榆林市國土資源信息中心

參考文獻(xiàn)：

[1]韓洪靈.內(nèi)部控制監(jiān)督要素.會(huì)計(jì)研究.2010.08.

[2]樊行健.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式研究.2011.03.

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及其策略

摘要:內(nèi)部控制可以說是行政事業(yè)單位管理中必不可少的一個(gè)重要組成部分，基于這種內(nèi)部控制工作的落實(shí)現(xiàn)狀來看，在當(dāng)前很多行政事業(yè)單位中都沒有得到較好的應(yīng)用，仍然存在著較多的問題和缺陷。本文就首先分析了當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的各方面問題和缺陷，然后又探討了相應(yīng)的解決措施和優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;存在問題;解決策略

在現(xiàn)代管理理念中，內(nèi)部控制是極為重要的組成部分，這一點(diǎn)不僅僅在企業(yè)管理中適用，對(duì)于一些行政事業(yè)單位同樣需要圍繞著相應(yīng)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行重點(diǎn)落實(shí)，這種內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)能夠較好提升單位的工作效率，并且還能夠保障工作的準(zhǔn)確性和安全性，其已經(jīng)成為了我國行政事業(yè)單位管理中必不可少的一環(huán)。但是就現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制工作的落實(shí)效果而言，其中依然存在著較多的問題和限制因素，需要進(jìn)行深入探索和研究，不斷提升其應(yīng)用效果和價(jià)值。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

對(duì)于我國很多行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作落實(shí)不理想的問題進(jìn)行根源性分析可以發(fā)現(xiàn)，其中存在的一個(gè)突出問題就是意識(shí)水平不高，相當(dāng)多的行政事業(yè)單位工作人員沒有意識(shí)到這種內(nèi)部控制工作的必要性和價(jià)值，傳統(tǒng)的管理理念依然占據(jù)統(tǒng)治地位。很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅有會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)財(cái)政部門把關(guān)即可，不需要引入其它部門和人員，進(jìn)而也就忽視了內(nèi)部控制的重要性；此外，還存在一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員將財(cái)務(wù)工作看得過于簡(jiǎn)單，認(rèn)為直接按照預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行即可，不需要進(jìn)行較為復(fù)雜的控制和管理，進(jìn)而不僅僅容易帶來一些財(cái)政問題，還不利于內(nèi)部控制的有序發(fā)展。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作的有效開展還需要重點(diǎn)從相關(guān)制度入手進(jìn)行完善，這也是現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位中存在的一個(gè)突出問題表現(xiàn)所在，制度不完善進(jìn)而也就無法對(duì)于相關(guān)工作的落實(shí)形成制約和指導(dǎo)。結(jié)合現(xiàn)階段行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度的基本狀況來看，因?yàn)椴淮嬖谙到y(tǒng)完整的內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)，進(jìn)而也就必然會(huì)限制內(nèi)部控制制度的落實(shí)，這也就造成了我國很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度過于寬泛，難以對(duì)具體的內(nèi)部控制工作行程有效制約。此外，現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也表現(xiàn)出了明顯的可操作性不強(qiáng)的問題，無法指導(dǎo)相關(guān)管理人員進(jìn)行落實(shí)操作，最終也就限制了內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值。

(三)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)效果來說，其必然也會(huì)受限于相應(yīng)的管理人員，這也是當(dāng)前比較突出的一個(gè)影響因素表現(xiàn)?，F(xiàn)階段從事于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體管理人員雖然具備著較強(qiáng)的管理能力，但是在專業(yè)素質(zhì)方面卻表現(xiàn)出了一定的欠缺，因?yàn)閮?nèi)部控制工作的復(fù)雜性是比較強(qiáng)的，需要對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)以及財(cái)務(wù)內(nèi)容較為熟悉，能夠掌握相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)手段和審查能力，這也就造成了當(dāng)前很多相關(guān)人員不具備這一專業(yè)素質(zhì)，影響到了最終的工作質(zhì)量效果，甚至?xí)霈F(xiàn)較大的偏差問題。

(四)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失

在行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作的落實(shí)還需要重點(diǎn)從內(nèi)部審計(jì)工作入手進(jìn)行把關(guān)，內(nèi)部審計(jì)可以說是內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要內(nèi)容，而內(nèi)部審計(jì)工作在當(dāng)前卻存在著明顯的欠缺，尤其是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而也就造成其準(zhǔn)確性和可靠性出現(xiàn)明顯問題。現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行人員大多由財(cái)務(wù)部門工作人員兼任，進(jìn)而也就難以發(fā)揮出較強(qiáng)的監(jiān)督考評(píng)效果，造成其獨(dú)立性存在明顯問題，限制了整個(gè)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的解決策略

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

從意識(shí)層面進(jìn)行強(qiáng)化，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員均能夠表現(xiàn)出較強(qiáng)的內(nèi)部控制重視程度是比較基礎(chǔ)的一個(gè)問題優(yōu)化和解決手段，能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)。對(duì)于這種內(nèi)部控制意識(shí)的增強(qiáng)來說，主要就是重點(diǎn)針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，重點(diǎn)針對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作及其內(nèi)部控制工作的重要價(jià)值進(jìn)行闡述，如此也就能夠較好提升其對(duì)于該項(xiàng)工作的重視程度，創(chuàng)造有序的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)完善內(nèi)部控制制度

重點(diǎn)針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善同樣也是必不可少的一個(gè)重要舉措，這種制度方面的完善需要首先從相關(guān)法律法規(guī)入手進(jìn)行探索，確保其能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)形成較為細(xì)致全面的闡述，如此也就能夠指導(dǎo)行政事業(yè)單位在自身工作領(lǐng)域內(nèi)構(gòu)建較為恰當(dāng)合理的制度條例。在相關(guān)制度的完善中，必須要保障其具備理想的可操作性和可指導(dǎo)性效果，能夠圍繞具體的內(nèi)部控制工作進(jìn)行把關(guān)。

(三)切實(shí)提升人員專業(yè)素質(zhì)

為了保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員相關(guān)任務(wù)的落實(shí)效果，必須要重點(diǎn)圍繞著工作所需要的各項(xiàng)專業(yè)技術(shù)能力進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，促使其能夠掌握財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)事物相關(guān)知識(shí)以及技術(shù)操作標(biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)于檢查以及相應(yīng)的審計(jì)工作具備理想的執(zhí)行效果，促使其能夠有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。此外，這種專業(yè)素質(zhì)的提升還需要有道德素養(yǎng)方面的支撐，保障相關(guān)內(nèi)部控制人員能夠重視自身工作，具備理想的政治素養(yǎng)，降低出現(xiàn)徇私舞弊的問題。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的完善和有效落實(shí)同樣也是極為重要的一個(gè)方面，這種內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該重點(diǎn)圍繞著財(cái)務(wù)部門相關(guān)工作進(jìn)行全面審計(jì)管理，促使其發(fā)揮相應(yīng)的保證效果，最為核心的就是要保障審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性，避免其和財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)較大的交叉和任務(wù)重疊。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是提升其財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)工作效率和水平的重要條件，基于現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作落實(shí)中存在的各種影響因素，需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行完善和優(yōu)化，不斷提升其落實(shí)價(jià)值。

作者:叢陽 單位:遼寧省安全生產(chǎn)技術(shù)中心

第四篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，事業(yè)單位的內(nèi)部控制如何進(jìn)行是目前工作的重點(diǎn)。我國的事業(yè)單位的比例較大，內(nèi)部的人員也較多，事業(yè)單位的內(nèi)部管理也是較為復(fù)雜的，并且在進(jìn)行管理的過程中問題較多。因此事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與否能夠?qū)崿F(xiàn)和健全自身的內(nèi)部控制是相關(guān)的。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，能夠保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序展開，與促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，因此在進(jìn)行企業(yè)單位改革的過程中需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）管理觀念較為落后

目前，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制的觀念比較薄弱，管理觀念陳舊，這個(gè)和其自身的性質(zhì)存在一定的關(guān)系。事業(yè)單位本身就是一種特殊形式的經(jīng)濟(jì)主體，資金的來源也較為單一，一般是直接由財(cái)政進(jìn)行撥款，在資金撥付以后使用的方式也較為固定。因?yàn)槭聵I(yè)單位本身是非營利性的機(jī)構(gòu)，資金的使用較少，收支的活動(dòng)不頻繁。而且事業(yè)的經(jīng)費(fèi)是有限的，經(jīng)費(fèi)的使用也是有一定的標(biāo)準(zhǔn)，控制的較為嚴(yán)格，這些性質(zhì)都是導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制觀念較為薄弱的原因。同時(shí)，一些在內(nèi)部已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的事業(yè)單位因?yàn)橛^念的疏忽，并沒有將相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真地執(zhí)行，內(nèi)部控制的管理難以實(shí)現(xiàn)成效。

（二）意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制職能能夠有效地解決事業(yè)單位存在的一些問題，例如徇私舞弊和私吞國家財(cái)產(chǎn)的問題。但是我國的事業(yè)單位在沒有健全內(nèi)部控制的情況下，自身的人員內(nèi)部控制的意識(shí)不健全，在管理上對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，使得事68業(yè)單位的員工自身對(duì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)薄弱。而且事業(yè)單位對(duì)資金的使用較少，所以員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足，認(rèn)為根本就沒有進(jìn)行內(nèi)部控制的必要，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度形成虛設(shè)。并且事業(yè)單位的員工自身的老齡化較為嚴(yán)重，一般在工作崗位的時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)于新的知識(shí)和理念接受的水平較差，不能與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行管理。因此。在事業(yè)單位建立全面的內(nèi)部控制存在一定的困難。

（三）監(jiān)督的力度不夠

我國事業(yè)單位是特殊的存在，所以公眾對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督力度是比較薄弱的。目前，對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督管理仍然是依賴國家制度和相關(guān)部門，這樣的方式對(duì)于事業(yè)單位來講監(jiān)督的力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，國家制度或者相關(guān)部門對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)管主要體現(xiàn)在對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)情況的管理方面，并且因?yàn)樯婕暗馁Y金較少在監(jiān)管的方面是薄弱的。在這樣的情況下，事業(yè)單位自然而然地會(huì)放棄自身的內(nèi)部管理，使得內(nèi)部的管理不能發(fā)揮自身的效果。

（四）執(zhí)行的能力較差

內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不能夠讓事業(yè)單位對(duì)其進(jìn)行重視，事業(yè)單位性質(zhì)特殊、員工的年齡偏大。而且在事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的分工也較為模糊，許多的單位都存在一人多職的情況，這樣的現(xiàn)象在一些較小的單位和部門經(jīng)常出現(xiàn)。有些村鎮(zhèn)企業(yè)或者是街道，處理財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員同時(shí)還會(huì)擔(dān)任出納的工作，并且在事業(yè)單位也不會(huì)出現(xiàn)輪崗的情況，有的員工在自己從業(yè)生涯中都是從事一種職業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制的管理較為困難。事業(yè)單位在員工的管理、分工上存在較大的不足，在一定程度上限制了內(nèi)部制度的完善。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提升觀念

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完善以及執(zhí)行能力的不夠，很大一部分的原因取決于內(nèi)部控制觀念的薄弱。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制的管理中需要提升單位管理人員的觀念建設(shè)，只有領(lǐng)導(dǎo)成員對(duì)內(nèi)部控制足夠的重視，才能起到帶頭的作用，員工的觀念才能進(jìn)行改善，進(jìn)行具體工作的展開。管理者的重視能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行實(shí)踐，領(lǐng)導(dǎo)者和員工達(dá)成統(tǒng)一的意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在事業(yè)單位只有管理者的意識(shí)到達(dá)一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能想成上下一致，在日常的工作中進(jìn)行觀念的傳輸，為建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位的人員流動(dòng)

事業(yè)單位的職位比較穩(wěn)定，員工的福利待遇較好，因此在進(jìn)行工作安排的過程中不會(huì)進(jìn)行輪崗，這樣的方式容易滋生舞弊現(xiàn)象和結(jié)黨營私的情況。應(yīng)該在日常的工作中加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的輪崗制度，在相同的事業(yè)單位之間進(jìn)行輪崗，跨區(qū)域的進(jìn)行崗位的輪換，為事業(yè)單位的發(fā)展提供活力。積極的引進(jìn)一些觀念較為先進(jìn)的青年進(jìn)入到事業(yè)單位中，為事業(yè)單位的發(fā)展補(bǔ)充新鮮的血液，但是并不是說原本的員工就棄之不用，而是通過這些青年的隊(duì)伍對(duì)一些觀念較老的員工進(jìn)行潛移默化的影響，使得老員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)員工的考核和定期的審核，將事業(yè)單位納入到競(jìng)爭(zhēng)中，讓一些老員工不斷地提升自身的業(yè)務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)的能力，并自覺地應(yīng)用到實(shí)際的管理中去，提升管理的水平，健全事業(yè)單位的各項(xiàng)管理，使得發(fā)展更加的規(guī)范。

（三）明確職能，進(jìn)行職務(wù)的分離

在用人機(jī)制上，實(shí)行一人一職，職務(wù)進(jìn)行分離，這樣才能避免事業(yè)單位中權(quán)利交叉的情況。嚴(yán)格的監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部員工一人身兼數(shù)職的工作，因?yàn)樨?cái)務(wù)工作出現(xiàn)這樣的情況會(huì)造成賬務(wù)混亂的現(xiàn)象，很有可能造成弄虛作假、虛假做賬和私吞款項(xiàng)的情況。事業(yè)單位雖然是非盈利性的機(jī)構(gòu)，但是對(duì)于財(cái)政撥付的資金也應(yīng)該合理地進(jìn)行運(yùn)用，這樣才能保證群眾的利益。在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)中，應(yīng)該明確相關(guān)的責(zé)任，員工的職能相互之間進(jìn)行分離，形成權(quán)力相互制約的情況，不能將權(quán)利進(jìn)行集中，同時(shí)定期的進(jìn)行檢查，將賬務(wù)的處理和現(xiàn)金工作分開，如果一些較小的事業(yè)單位不具備這樣的條件，可以將賬務(wù)的處理移交到上級(jí)的管理部門，而自身將現(xiàn)金的使用進(jìn)行監(jiān)管，這樣也可以避免出現(xiàn)權(quán)利過于集中的現(xiàn)象，上下之間形成監(jiān)督機(jī)制，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，上級(jí)部門對(duì)一些財(cái)務(wù)制度較為簡(jiǎn)單的部門定期的進(jìn)行稽察，不定期的抽查，對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約。通過這些方式，可以不斷地提升內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)用情況，對(duì)事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展起到促進(jìn)的作用。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位的制度管理

在事業(yè)單位監(jiān)管工作上，公眾的監(jiān)督力度是較為薄弱的，國家的相關(guān)規(guī)范和相關(guān)部門的監(jiān)督也是側(cè)重與財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督，內(nèi)部控制弱化，在很大程度上造成事業(yè)單位管理的混亂。因此，相關(guān)的部門可以加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部制度的監(jiān)督，將財(cái)務(wù)的監(jiān)管和內(nèi)部控制的監(jiān)管進(jìn)行結(jié)合，這樣才能將事業(yè)單位的監(jiān)管進(jìn)行完善。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位執(zhí)行能力的監(jiān)督，這樣可以真實(shí)的反映單位的日常經(jīng)營情況。因此，監(jiān)管部門在進(jìn)行監(jiān)督檢查的過程中要轉(zhuǎn)變方法，有效地將事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的一些問題，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響，因此相關(guān)單位能夠予以足夠的重視，通過完善和健全內(nèi)部控制制度來保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，建立健全員工管理機(jī)制，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的理念，積極的相應(yīng)國家的各項(xiàng)措施，進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制的完善，領(lǐng)導(dǎo)人員積極的配合內(nèi)部控制制度的建立，促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

作者:阮頎 單位:福建省地質(zhì)測(cè)繪院

參考文獻(xiàn):

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第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性思考

摘要：以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展形式加以思考。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是目前其改革的主要部分。以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開展的情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題進(jìn)行分析并提出問題的解決方式。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題

行政事業(yè)單位是我國政府機(jī)關(guān)的執(zhí)行者，其工作性質(zhì)的特殊性比較明顯，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方式與傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制方式是不同的，所以必須要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展方式和傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制方式相互分離，明確不同方式的特性。行政管理職能也要和社會(huì)管理職能相互結(jié)合，保證項(xiàng)目的社會(huì)服務(wù)性。行政事業(yè)單位的資金來源一般都是政府，其非盈利的工作形式也是單位內(nèi)部控制的一種關(guān)鍵方式，可以保證項(xiàng)目資金來源，但是約束不足，經(jīng)常出現(xiàn)資金浪費(fèi)等問題，下文將從內(nèi)控的角度出發(fā)，對(duì)行政事業(yè)單位日常工作中存在的各種問題加以分析。

一、影響當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作正常開展的要素

(一)內(nèi)部控制環(huán)境要素

控制環(huán)境的影響要素比較多，不論是組織結(jié)構(gòu)還是工作人員素質(zhì)，都會(huì)對(duì)內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生一定的影響。想要保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的正常開展，首先要制定和單位特點(diǎn)相匹配的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。單位內(nèi)部的各個(gè)部門都是制度的執(zhí)行者，所以不同部門之間的合作默契度也在一定程度上決定了內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)工作效率。在職權(quán)分配方面，要不斷的強(qiáng)化職權(quán)分配在不同部門中的各種協(xié)調(diào)性因素，并明確職責(zé)與權(quán)利分配上的要點(diǎn)，讓不同部門的工作更加分明，進(jìn)而提升其工作效率。在工作人員素質(zhì)方面，主要將工作的目標(biāo)集中在職工個(gè)人道德素養(yǎng)以及職工個(gè)人工作能力這兩方面。不論工作制度如何完善，最終的執(zhí)行者也是基層內(nèi)部工作人員，所以工作人員的個(gè)人職業(yè)道德以及個(gè)人工作能力會(huì)對(duì)內(nèi)控的開展產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。如果工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)不達(dá)標(biāo)，則很難保證內(nèi)控工作的正常開展，各種制度也可能會(huì)流于形式。如果在工作過程中不按章辦事，內(nèi)控就完全失去其應(yīng)有的意義，所以必須要從各個(gè)角度出發(fā)，提升單位內(nèi)部控制重視程度，營造更加良好的內(nèi)部控制工作氛圍，將各種制度都落實(shí)到行政事業(yè)單位開展的業(yè)務(wù)中。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素

內(nèi)部控制主要作用對(duì)象就是各種行政事業(yè)單位，在日常工作中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及各種問題，所以可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要目標(biāo)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，分別從這兩方面對(duì)行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制來完善業(yè)務(wù)，明確業(yè)務(wù)開展需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，擬定相應(yīng)的內(nèi)部控制工作方式。在制度執(zhí)行過程中，許多行政事業(yè)單位都缺少了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可變性的研究和判斷，并且也缺少了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作策略。如果在日常工作中遇到各種難以處理的細(xì)節(jié)，在關(guān)鍵點(diǎn)上的處理可能會(huì)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失去其應(yīng)有的效果。所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要貫穿事業(yè)單位內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)、所有流程，如果不能妥善處理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)事項(xiàng)，必然會(huì)影響到內(nèi)部控制的正常執(zhí)行。

(三)信息系統(tǒng)與溝通要素

信息系統(tǒng)的反饋速度從一定程度上影響著內(nèi)部控制工作的正常開展。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)部控制屬于整體性較強(qiáng)的一個(gè)工作類型，對(duì)信息共享程度的要求也比較高，所以不論在數(shù)據(jù)共享方面還是在問題溝通、問題處理方面，都對(duì)信息的傳達(dá)速度有著硬性的要求，所以信息傳達(dá)速度會(huì)影響到內(nèi)部控制工作的開展效率。

(四)監(jiān)督配套因素

內(nèi)部控制的開展，離不開監(jiān)督機(jī)制，并且監(jiān)督機(jī)制近年來已經(jīng)成為提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要組成部分。通過監(jiān)督的方式來穩(wěn)固內(nèi)部控制，通過監(jiān)督機(jī)制來反映出當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展的進(jìn)程以及內(nèi)部控制工作的實(shí)際開展效果，對(duì)其未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展軌道進(jìn)行優(yōu)化，保證其內(nèi)部控制制度可以滿足當(dāng)前法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際情況的要求，提升制度的可用性。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方式

(一)構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的開展，離不開良好的內(nèi)部控制開展環(huán)境，在構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，可以從下述幾個(gè)方面出發(fā)：首先，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度，利用各種宣傳的方式、學(xué)習(xí)的方式，讓行政事業(yè)單位自上而下的所有工作人員都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要推動(dòng)作用，并不斷的完善相關(guān)工作內(nèi)容。其次，要提升工作人員的個(gè)人綜合素質(zhì)，不僅要提升工作能力，還要關(guān)注工作人員的個(gè)人道德等，不斷的加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)教育以及黨性知識(shí)學(xué)習(xí)要素，培養(yǎng)一些高等素質(zhì)的工作人員。利用內(nèi)部控制的方式對(duì)其技能進(jìn)行培訓(xùn)，不斷的提升內(nèi)部控制工作人員的個(gè)人執(zhí)行能力，并強(qiáng)化其對(duì)單位的認(rèn)同度，提升工作使命感。最后要對(duì)各個(gè)部門的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部的工作人員數(shù)量進(jìn)行精簡(jiǎn)。利用部門重組等方式來提升部門協(xié)調(diào)性以及不同部門之間的合作能力，通過這些方式來保證各個(gè)部門可以相互配合，更好的完成內(nèi)部控制。高層領(lǐng)導(dǎo)還要明確不同部門干事職權(quán)，并將不同的內(nèi)部控制工作要點(diǎn)、內(nèi)部控制工作責(zé)任點(diǎn)落到不同的部門以及不同人身上，使其可以清楚的認(rèn)識(shí)到自己的工作內(nèi)容，配合一些監(jiān)督手段，使其做好自己分內(nèi)的工作，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

(二)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

想要保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制的可行性，就必須要綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄的內(nèi)容來擬定工作機(jī)制。各個(gè)行政事業(yè)單位可以通過翻閱之前風(fēng)險(xiǎn)記錄的方式來判斷未來一段時(shí)間內(nèi)可能會(huì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展的情況，結(jié)合單位所要面臨的外部環(huán)境，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行劃分，明確風(fēng)險(xiǎn)未來一段時(shí)間內(nèi)的趨勢(shì)，明確如何對(duì)各種信息進(jìn)行處理，將風(fēng)險(xiǎn)量化、動(dòng)態(tài)化。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不僅要從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的情況入手，同時(shí)還要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估切實(shí)的落到內(nèi)部控制全過程當(dāng)中，通過這些方式來完成風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)。通過科學(xué)評(píng)估的方式來控制風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別以及不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來做出相應(yīng)的應(yīng)急方案，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的有效性。

(三)提升信息化水平

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作開展的實(shí)際情況來構(gòu)建信息化共享平臺(tái)，利用信息化技術(shù)，將單位內(nèi)部的各個(gè)部門、單位內(nèi)部的工作人員以及單位負(fù)責(zé)的各個(gè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)相互連接。定期的公開行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的情況，不同部門之間相互學(xué)習(xí)如何解決問題，如何分享網(wǎng)站。因?yàn)閮?nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位未來發(fā)展、內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有較大的影響，所以也要定期的將內(nèi)部控制開展的情況公布到信息公示欄當(dāng)中。

(四)完善監(jiān)督管理工作體系

行政事業(yè)單位可以通過構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督小組的方式來督促其內(nèi)部控制的正常進(jìn)行，每隔一段時(shí)間對(duì)單位內(nèi)部控制開展的情況進(jìn)行評(píng)定與審核，找出一段時(shí)間內(nèi)工作開展的不足之處。利用評(píng)價(jià)定級(jí)等方式，對(duì)沒有完成任務(wù)目標(biāo)的部門或者個(gè)人，進(jìn)行記錄。對(duì)成功完成任務(wù)目標(biāo)的部門或者個(gè)人，可以適當(dāng)?shù)慕o予獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)這兩類部門與個(gè)人進(jìn)行登記劃分與登記評(píng)定，長(zhǎng)期不能完成目標(biāo)的，可以適當(dāng)給予一些懲罰。

三、結(jié)束語

上文從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的情況出發(fā)，先提出了日常工作中存在的問題，之后分析了問題的解決方式，希望可以為后續(xù)工作提供參考，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更好的開展。

作者:胡偉 單位:湖北省人力資源和社會(huì)保障廳

第六篇:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制點(diǎn)研究

長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)提供的主體，在我國經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)發(fā)展全力推進(jìn)的大環(huán)境下，具有十分重要的時(shí)代意義。與此同時(shí)，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍未建立完整理論體系，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，一定程度上影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率和實(shí)際效果。因此，本文針對(duì)幾個(gè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行具體分析。

一、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的特征

與一般企業(yè)不同的是，行政事業(yè)單位的活動(dòng)基本為非經(jīng)營性活動(dòng)，因此具有以下幾個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)特征：

（一）無償性行政事業(yè)單位所使用和支出的財(cái)政資金關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，行政事業(yè)單位的最終目的是為社會(huì)提供公共服務(wù)。所以，行政事業(yè)單位通?？梢詿o償占有并規(guī)劃資產(chǎn)的使用支出。此舉可能導(dǎo)致了行政事業(yè)單位對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的使用效率關(guān)注較少。

（二）非盈利性行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)的目的并非為了盈利，而是為社會(huì)提供相應(yīng)的公共服務(wù)，例如文化、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等。行政事業(yè)單位必須積極應(yīng)用財(cái)政資金，組織各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，愿提高公共服務(wù)的品質(zhì)。

（三）資金收支受預(yù)算控制由于行政事業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)具有非盈利性，而行政事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)工作的過程中，必然要產(chǎn)生消耗，這些消耗無法通過盈利來獲得補(bǔ)償。所以不同于企業(yè)，行政事業(yè)單位的預(yù)算具有法定效率，其對(duì)單位內(nèi)部管揮有著計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)和評(píng)價(jià)等多種管理功能。

二、試析內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

無論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)都要發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的作用，所謂的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制指的是記錄和整理會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行分類編排和報(bào)告。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為以下幾大類型：

1、配備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，并將符合本單位需要的崗位責(zé)任制制定下來，保障人員分工合理，使會(huì)計(jì)員工之間能夠相互監(jiān)督。與此同時(shí)，建設(shè)單位還要立足于實(shí)際情況，將會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任體系建立起來，做到責(zé)權(quán)分明嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)懲有措等，從而保證會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任體系層次分明且職責(zé)明確。

2、依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制來報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。要加強(qiáng)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，從而使內(nèi)部管理的效率得到提高。

3、對(duì)原始憑證進(jìn)行規(guī)范化管理。要保障會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，就必須加強(qiáng)對(duì)原始憑證的重視。各單位必須規(guī)范對(duì)原始憑證的管理，對(duì)于外來的原始憑證，有關(guān)負(fù)責(zé)人必須對(duì)其進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后進(jìn)行簽名，然后再將其存入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。與此同時(shí)，還要做好編制和審核記賬憑證的工作，各事業(yè)單位會(huì)計(jì)原始憑證在入賬前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

4、完善會(huì)計(jì)檔案的保管手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案的整理立卷通常采用方法是：檔案形成統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，并按各門類進(jìn)行順序編號(hào)。結(jié)束每個(gè)會(huì)計(jì)年度之后，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門對(duì)本單位當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行一年的保管，一年之后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要將其移交檔案管理部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。

（二）業(yè)務(wù)流程控制

1、收入活動(dòng)控制。通過建立基于崗位責(zé)任制的收入管理制度，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離；對(duì)于本單位入賬的每一項(xiàng)收入都要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一收取，并對(duì)其進(jìn)行核算，其他部門在未經(jīng)允許的情況下不得辦理各種收款業(yè)務(wù)。對(duì)于入賬的各項(xiàng)收入，要由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行驗(yàn)收和檢收工作，做到賬目及時(shí)入庫。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還要嚴(yán)格審核各項(xiàng)收入是否符合合同約定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未收款項(xiàng)，查明未收原因并進(jìn)行追繳。其次，稅收應(yīng)當(dāng)及時(shí)上繳國庫，事業(yè)單位所有人員不得以包括挪用、截留在內(nèi)的任何形式私分錢款，否則將嚴(yán)重追責(zé)；票據(jù)管理加強(qiáng)，指定專人負(fù)責(zé)，避免崗位混亂。領(lǐng)用、銷毀票據(jù)狗應(yīng)履行規(guī)定；單位內(nèi)部定期查收好，并及時(shí)對(duì)問題進(jìn)行整改落實(shí)。

2、控制各項(xiàng)支出活動(dòng)，這就需要行政事業(yè)單位將完善的支出管理制度建立起來。根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的崗位，并對(duì)崗位權(quán)限進(jìn)行明確，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)支出的審批、核算和歸檔程序進(jìn)行明確，做好支出控制，支出的內(nèi)部批權(quán)限等相關(guān)作業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)控制措施，要杜絕審批人的越權(quán)行為，要求其嚴(yán)格把握授權(quán)范圍。加強(qiáng)支出審核方面的控制，重點(diǎn)審核單據(jù)是否真實(shí)合規(guī)、票面是否完整，審批手續(xù)是否齊全等。

（三）預(yù)算控制

預(yù)算控制作為事業(yè)單位進(jìn)行各項(xiàng)工作的最主要的財(cái)力支持，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)，其貫穿了會(huì)計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)全程，因此行政事業(yè)單位應(yīng)該恪守國家相關(guān)規(guī)定，對(duì)預(yù)算的各項(xiàng)工作機(jī)制進(jìn)行合理的規(guī)劃，包括預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編報(bào)。

1、行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算編制工作制度進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，對(duì)各項(xiàng)編制程序、編制方法和編制依據(jù)進(jìn)行落實(shí)，確保整個(gè)預(yù)算編制流程合理、方法科學(xué)、依據(jù)明確。如果預(yù)算指標(biāo)過低或過高，都可能提高加大金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，因此行政事業(yè)單位，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)該立足于本單位的實(shí)際情況，結(jié)合國家的相關(guān)政策，以及行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，考慮事業(yè)單位自身內(nèi)部業(yè)務(wù)環(huán)境變化等多種原因，盡量規(guī)避不合理的會(huì)計(jì)預(yù)算控制對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)可能造成的負(fù)面影響。

2、為了避免突發(fā)事件造成損失，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金。這是由于突發(fā)事件具有不可預(yù)見、風(fēng)險(xiǎn)性大等特點(diǎn)，如果臨時(shí)進(jìn)行調(diào)整預(yù)算，將會(huì)十分困難。因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位自身業(yè)務(wù)情況特點(diǎn)制定符合自身情況的應(yīng)急預(yù)案來減少風(fēng)險(xiǎn)，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案首先應(yīng)當(dāng)明確資金報(bào)批程序和資金的使用程序，避免事業(yè)單位內(nèi)部人員冒領(lǐng)濫用等。

3、應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行部門的溝通，同時(shí)落實(shí)預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制的建立。為了嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算責(zé)任制，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和掌握的監(jiān)控信息進(jìn)行定期核對(duì)，確保信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，并定期審核其執(zhí)行完成情況。依據(jù)財(cái)務(wù)部門核實(shí)的情況，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行的分析會(huì)議，并在會(huì)議上對(duì)不良行為予以通報(bào)，及時(shí)提出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，通過研究和分析討論出整治措施。

（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

事業(yè)日常工作中，財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有存在，其中貨幣資金存在安全風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)可能賬實(shí)不符，無形資產(chǎn)易出現(xiàn)權(quán)屬不清等。因此，行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，實(shí)行如下相應(yīng)措施：

1、合理設(shè)崗。單位應(yīng)當(dāng)明確所有崗位的職責(zé)和權(quán)限，合理設(shè)置崗位，以此有效保護(hù)資產(chǎn)安全。

2、健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及貨幣資金等實(shí)行分類，區(qū)別管理；同時(shí)結(jié)合財(cái)產(chǎn)的特點(diǎn)，綜合考慮管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立科學(xué)合理的資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

3、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的加強(qiáng)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限，按需配置和實(shí)現(xiàn)對(duì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把控。

4、加強(qiáng)貨幣資金的把控。據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)該就貨幣資金存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相關(guān)控制措施。通過建設(shè)貨幣資金管理的崗位責(zé)任制和貨幣資金的核查控制，達(dá)到銀行賬戶管理的強(qiáng)化，爭(zhēng)取最大程度的降低行政事業(yè)單位貨幣資金可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)各部門進(jìn)行齊抓共管，協(xié)調(diào)與組織的關(guān)系，建立囊括單位全體人員的內(nèi)部控制管理體系，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都要不斷提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，進(jìn)一步改善當(dāng)前的干部作風(fēng)，提高辦事效率，通過積極有效的內(nèi)部控制，發(fā)揮行政事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)功能。

作者:夏懷剛 單位:安徽省高速公路路政支隊(duì)

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第七篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探索

在一定程度上促進(jìn)了行政事業(yè)單位體制的創(chuàng)新與改革，即行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力與意識(shí)逐漸提升，內(nèi)部控制制度逐漸完善。但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有其獨(dú)特的特點(diǎn)，缺乏完全與之相適應(yīng)的法律法規(guī)，在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，往往容易出現(xiàn)控制失效的狀況，加之行政事業(yè)單位是社會(huì)公共服務(wù)的主體，其內(nèi)部控制尤為重要。因此，行政事業(yè)單位需要開展自我評(píng)價(jià)工作，自我評(píng)價(jià)指的是在合理化方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制后，單位全體成員對(duì)控制過程與成效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，以便對(duì)存在的問題進(jìn)行有效處理，另外結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特征有效設(shè)計(jì)相應(yīng)策略至關(guān)重要。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1．1內(nèi)部控制理念存在偏差

內(nèi)部控制理念作為內(nèi)部控制制度安排健全與合理運(yùn)行的基礎(chǔ)，其重要性不容忽視。但部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識(shí)及重要性缺乏合理的認(rèn)識(shí)與了解，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，過于注重發(fā)展輕視控制?；蛘卟糠诸I(lǐng)導(dǎo)層 認(rèn)為行政事業(yè)單位不強(qiáng)調(diào)經(jīng)營，內(nèi)控的影響較小，即使進(jìn)行內(nèi)部控制，也僅是控制資金，所以在一定程度上將內(nèi)部控制工作等同于會(huì)計(jì)管理工作。基于這樣的理念，內(nèi)部控制逐漸演變成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，且內(nèi)部會(huì)計(jì)控制逐漸被弱化成為簡(jiǎn)單的費(fèi)用開銷控制。

1．2人員素質(zhì)無法更好地適應(yīng)內(nèi)部控制的需要

從內(nèi)部控制執(zhí)行層面而言，我國的內(nèi)部控制主要取決于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。財(cái)務(wù)人員是行政事業(yè)單位可以接觸、掌握內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)及操作務(wù)實(shí)的主要工作人員，而且行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作較為簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)不及企業(yè)。初中級(jí)的會(huì)計(jì)資格考試沒有涉及到內(nèi)部控制，僅局限于會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)，只有在高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試中才具備內(nèi)部控制內(nèi)容，且行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的職稱呈報(bào)評(píng)定具備一定的難度，這無疑打擊了財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與充實(shí)自身專業(yè)技術(shù)水平的信心。此種情況下，內(nèi)部控制的實(shí)施自然存在一定的難度，同時(shí)這也是行政人員素質(zhì)無法更好地適應(yīng)內(nèi)部控制工作的原因。

1．3內(nèi)部控制制度不夠完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的合理創(chuàng)建需要完善內(nèi)部控制體制與良好內(nèi)部控制意識(shí)的支持，若缺乏良好的內(nèi)部控制意識(shí)與完善的內(nèi)部控制體制，內(nèi)部控制制度則喪失了基礎(chǔ)性的指導(dǎo)，從而使得內(nèi)部控制制度在創(chuàng)建方面存在較多盲區(qū)：工作程序不標(biāo)準(zhǔn)，崗位責(zé)任不清晰，業(yè)務(wù)就成不明確，控制對(duì)策不合理；可以制定部分內(nèi)控控制，通常以會(huì)計(jì)計(jì)算管理、財(cái)務(wù)管理、資金管理、費(fèi)用開銷管理等制度的方式出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展、監(jiān)督與設(shè)計(jì)等問題缺乏體系性的思索。財(cái)務(wù)部門對(duì)行政事業(yè)單位主要事項(xiàng)的決策、實(shí)行過程與結(jié)果缺乏一定的認(rèn)識(shí)與了解，無法在業(yè)務(wù)部門更好地監(jiān)督與控制財(cái)務(wù)。行政事業(yè)單位過于關(guān)注單位財(cái)政費(fèi)用運(yùn)用的合法性，并加以監(jiān)督與管理，較輕視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與檢查測(cè)評(píng)。合理外部監(jiān)督的缺乏，在一定程度上增加了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體制完善的難度，即喪失了外部推進(jìn)力及束縛機(jī)制。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)

2．1內(nèi)部控制領(lǐng)域廣

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度觸及領(lǐng)域十分廣泛，其內(nèi)部控制主要是由科研、物資收購、后勤與基建等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組成。行政事業(yè)單位是社會(huì)公共服務(wù)的主體，與其相關(guān)的附屬單位較多，所以行政事業(yè)單位的自身財(cái)務(wù)工作與附屬單位的財(cái)務(wù)工作都屬于內(nèi)部控制。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位創(chuàng)建的內(nèi)部控制制度雖然取得了一定的成效但其控制領(lǐng)域還不夠全面，如非頻繁性的財(cái)務(wù)活動(dòng)沒有得到合理控制。與企業(yè)內(nèi)部控制相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制較為復(fù)雜。

2．2財(cái)務(wù)核算體系復(fù)雜

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算所涉及的范圍較廣泛，其中包括非盈利的組織會(huì)計(jì)等全部性質(zhì)會(huì)計(jì)制度，該核算體系超過慣常標(biāo)準(zhǔn)，核算內(nèi)容多而雜。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)核算也屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要部分。

2．3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制側(cè)重

點(diǎn)不同于企業(yè)一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的主要目標(biāo)是獲取巨額利潤(rùn)，行政事業(yè)單位雖然與企業(yè)有著相似之處，但其本質(zhì)存在較大差異性，行政事業(yè)單位的本質(zhì)是非盈利、服務(wù)于社會(huì)，內(nèi)部控制的主要目的是實(shí)現(xiàn)與保障社會(huì)效益。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)不同于企業(yè)。

2．4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)注程度低

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)而言有著極其重要的作用，內(nèi)部控制的缺乏，不僅會(huì)給企業(yè)造成重要的經(jīng)濟(jì)損失而且會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)行，所以內(nèi)部控制廣泛受到企業(yè)人員的高度關(guān)注與重視。而行政事業(yè)單位則較注重社會(huì)影響力，相比較而言，其內(nèi)部控制的關(guān)注程度不及企業(yè)。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

3．1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的必要性

首先，改進(jìn)與完善內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)通常是指行政事業(yè)單位所有員工共同參加內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過程，有利于提升行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者與員工的責(zé)任意識(shí)，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識(shí)的提升，從而激發(fā)員工的興趣，積極參與進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的改善；其次，合理推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。相比于之前的純粹審計(jì)人員參與評(píng)價(jià)，現(xiàn)在所有員工參與模式不僅掌握的信息更全面、制定的改善策略更合理而且促進(jìn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率、工作積極性、及工作有效進(jìn)度的提升。每個(gè)員工都是獨(dú)立的個(gè)體，他們有著不同的思維特點(diǎn)，全員參與更能提供多樣化的措施與合理解決方案；再次，科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制。全體員工參加內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)較廣泛、全面，評(píng)價(jià)成果可信度較高，這樣的方式有利于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)與掌握單位內(nèi)部存在的各種問題，從而及時(shí)采取監(jiān)控與制定策略。

3．2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的可行性

行政事業(yè)單位在積極響應(yīng)國家號(hào)召與遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身發(fā)生的實(shí)際狀況，合理開展了內(nèi)部控制工作，且獲得了良好的成績(jī)?，F(xiàn)階段，內(nèi)部控制工作廣泛受到行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的高度關(guān)注與重視；單位內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)不斷提升；單位內(nèi)部控制制度不斷改進(jìn)與完善。毋庸置疑，自我評(píng)價(jià)工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)，且這些良好的成績(jī)?yōu)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的實(shí)行奠定了良好的基礎(chǔ)。

4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)指的是控制主體以設(shè)計(jì)、創(chuàng)建與實(shí)行客體內(nèi)部控制的方式達(dá)到所要的成效。本文主要結(jié)合我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)況重新定位了內(nèi)部控制的目標(biāo)，即定位于科學(xué)保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、資產(chǎn)的安全、財(cái)務(wù)信息的完整、公共服務(wù)效率的提高等，從而避免出現(xiàn)舞弊與腐敗現(xiàn)象。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)不再僅限于發(fā)展戰(zhàn)略，而是合理防范舞弊。行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)的主體，其內(nèi)部控制應(yīng)高度注重受托責(zé)任的發(fā)展?fàn)顩r，而不是過于追求政績(jī)審核，且需要充分認(rèn)識(shí)到防范舞弊的重要性與重要意義，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建反腐倡廉體系。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)不是經(jīng)營方向而是服務(wù)成效。行政事業(yè)單位作為非盈利組織，服務(wù)社會(huì)是其主要職能，其業(yè)務(wù)活動(dòng)的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)取決于公共服務(wù)成效的滿意度，從而公平公正對(duì)待每一個(gè)服務(wù)對(duì)象提升服務(wù)質(zhì)量。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的其他目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部控制有著極大的相似之處，但因行政事業(yè)單位獨(dú)特的特點(diǎn)，其有了新的要求，即高度重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展及其規(guī)范，嚴(yán)格遵循《規(guī)范》準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部制度，保障資產(chǎn)的合理使用，提供完善的財(cái)務(wù)信息，從而為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)決策奠定良好的基礎(chǔ)。

5行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建議

5．1設(shè)立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)

行政事業(yè)單位應(yīng)在結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況與經(jīng)濟(jì)能力的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)，其主要任務(wù)是有效開展自我評(píng)價(jià)工作，制定合理的內(nèi)部控制制度，按期舉行自我評(píng)價(jià)交流活動(dòng)，完善監(jiān)督策略。

5．2提高人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施需要各個(gè)部門互相合作與管理，需要全體員工共同參與，因此人員素質(zhì)的提升尤為重要，使每一位員工在充分了解與認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性及有效方式的基礎(chǔ)上積極配合內(nèi)部控制的實(shí)施。

5．3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與維護(hù)

從理論角度而言，內(nèi)部審計(jì)屬于保障機(jī)制，以評(píng)價(jià)的方式發(fā)揮自身作用，即在評(píng)價(jià)方式的基礎(chǔ)上維護(hù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制提供有效保障。雖然審計(jì)職責(zé)與任務(wù)有著一定的標(biāo)準(zhǔn)與要求，但事實(shí)上，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏積極性與威望性，且大多數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)與其人員編制缺乏獨(dú)立，通常都是與其他部門合并，主要包括會(huì)計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察，以合并方式生存的審計(jì)部門的職能發(fā)揮通常受到多方面因素的影響，如財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。當(dāng)前大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的影響極小，且輕而易舉被其他功能所代替，內(nèi)部審計(jì)潛移默化地影響著內(nèi)部控制的發(fā)展，因此內(nèi)部審計(jì)需要充分發(fā)揮自身作用，真正保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的合理性與有效性。6結(jié)語綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有著極其重要意義，但在具體控制過程中還存在部分問題，因此依據(jù)內(nèi)部控制的改善與實(shí)際特點(diǎn)開展自我評(píng)價(jià)工作、實(shí)行相關(guān)部門共同管理與控制、行政辦事效率的提升、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)的改進(jìn)、內(nèi)部控制防范體系的創(chuàng)建至關(guān)重要，從而保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。

作者:范秀娟 單位:江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)系

第八篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及整改

近年來，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布與實(shí)施，各大企業(yè)的管制制度日益趨于成熟，企業(yè)的管理水平也有了顯著提高。我國政府也在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體的改革和創(chuàng)新的同時(shí)，也是在不斷的探索如何更好的對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行改革。長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)單位一直是我國社會(huì)服務(wù)的重要部分，但其內(nèi)部控制工作卻總是不近人意。特別是近些年來，我國教育水平的整體提升使得公民的維權(quán)意識(shí)越來越強(qiáng)。作為納稅人的公民對(duì)財(cái)政預(yù)算披露程度要求愈發(fā)嚴(yán)格。各大媒體也更加關(guān)注行政事業(yè)單位的“三公費(fèi)用”和審計(jì)工作的報(bào)告。所以說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的改革對(duì)于使納稅人能更加的樂于接受稅賦從而增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定，以及貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀都有其重要的戰(zhàn)略性意義。

一、內(nèi)部控制環(huán)境急需提高

行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境包括組織架構(gòu)、人力資源政策和內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)控環(huán)境為整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的發(fā)展提供了氛圍。但目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境不盡人意。其中主要表現(xiàn)為：

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全

就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治職能轉(zhuǎn)變以及公共財(cái)產(chǎn)框架建設(shè)，中國的行政單位內(nèi)部控制制度體系已成雛形。但是，現(xiàn)在卻缺少了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范的內(nèi)控準(zhǔn)則，來對(duì)內(nèi)控進(jìn)行一個(gè)有效的制約，導(dǎo)致我國大量財(cái)政花銷都沒有一個(gè)明確的去向，出現(xiàn)了這種違章難究的局面。所以行政事業(yè)單位急需細(xì)化內(nèi)部管理，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制建設(shè)。此外，在改革的過程中，也出現(xiàn)了很多諸如制度與法律不協(xié)調(diào)的狀況。還有，為適應(yīng)國庫財(cái)政管理制度和外資金收入收繳管理改革，政府曾出臺(tái)一些過渡性的措施，但相配套的法律卻未能及時(shí)同步修改。這就導(dǎo)致了諸多問題的出現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

多數(shù)行政事業(yè)單位的管理層過于重視自身政績(jī)和事業(yè)發(fā)展而忽略了單位的內(nèi)部管理，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的基本認(rèn)知，對(duì)其作用的重要性存在誤解。很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)認(rèn)為其單位的主要職責(zé)于公共事業(yè)管理而非生產(chǎn)，沒有成本的考慮，所以否認(rèn)內(nèi)部控制的重要性。一些管理層將內(nèi)控的理解僅限于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)，未能明白自己的監(jiān)督的重要性，沒有在自己的崗位上起到很大的作用。有的單位內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付檢查而存在，而在平時(shí)卻只是掛在墻上的一紙空文，不能認(rèn)真去履行，只是走形式主義。另外，很多在崗的行政事業(yè)單位的職員并沒有體會(huì)到自己職業(yè)的重要性，沒有愛崗責(zé)任心，以逸待勞，放棄發(fā)表對(duì)自己的對(duì)單位、部門的意見，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的作用。

3.單位員工工資待遇不合理缺乏激勵(lì)

行政事業(yè)單位的員工工資普遍偏低，而且與平時(shí)工作的情況沒有直接的影響，這種情況就直接的影響了員工的工作積極性與主動(dòng)性。更值得注意的是，多數(shù)行政事業(yè)單位中，績(jī)效考指標(biāo)單一、考核手段欠科學(xué)。這些非業(yè)績(jī)因素等不僅會(huì)令單位激勵(lì)機(jī)制不能完全發(fā)揮作用，甚至?xí)で鷨挝粌?nèi)員工的價(jià)值觀，業(yè)績(jī)觀。最終的結(jié)果內(nèi)部控制只是做于形式，人們也都在其位不謀其政，而在去探尋一些業(yè)績(jī)以外的因素。久而久之，這種風(fēng)氣會(huì)令一些還存在的正能量因“缺乏人情味”，“不懂事故變通”而被排擠，從而挫敗優(yōu)秀員工的工作積極性，導(dǎo)致產(chǎn)生“做好做壞都一樣”的心態(tài)，令其不再愿意履行規(guī)章制度，不再認(rèn)真對(duì)工作負(fù)責(zé)。使整個(gè)內(nèi)部環(huán)境嚴(yán)重破壞。

二、建立良好的內(nèi)控環(huán)境

1.健全內(nèi)控制度，合理安排崗位

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目前的當(dāng)務(wù)之急就是需要一套完善的內(nèi)部控制準(zhǔn)則。引薦一些國外的前例，再根據(jù)中國國情和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)，借鑒國際公共內(nèi)控部門準(zhǔn)則和一些企業(yè)的準(zhǔn)則，由相關(guān)主管機(jī)構(gòu)來制定一個(gè)具有領(lǐng)航燈意義的一部真正符合中國國情概念清晰，理念方向正確的內(nèi)控執(zhí)行指南。然后及時(shí)以相應(yīng)的法律法規(guī)，規(guī)章制度的出臺(tái)來有力的扶持該指南的力度。同時(shí)，各地的行政事業(yè)單位要根據(jù)出臺(tái)的執(zhí)行指南來進(jìn)行積極得為自己?jiǎn)挝恢朴喎媳締挝坏膬?nèi)控制度。構(gòu)建內(nèi)控制度體系時(shí)，要合理設(shè)置崗位，確保崗位職責(zé)權(quán)限明晰規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。

2.提高對(duì)內(nèi)控的重視程度，建立有效的激勵(lì)制度

內(nèi)部控制的效果應(yīng)該受到管理階層的重視。領(lǐng)導(dǎo)需要以身作則來帶動(dòng)員工們對(duì)內(nèi)控的重視程度，從而使其制度得以真正的落實(shí)，來搞好單位內(nèi)控建設(shè)。并強(qiáng)化對(duì)管理層的內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)。多學(xué)習(xí)并多互動(dòng)，使其不僅掌握內(nèi)控的基本知識(shí)，提高對(duì)內(nèi)控的重要性的認(rèn)識(shí)，更重要的是還能通過交流互動(dòng)了解工作重心，從而正確指導(dǎo)本單位的工作的開展。與此同時(shí)，單位可以推行責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與管理層政績(jī)掛鉤，督促管理層的認(rèn)真監(jiān)督。并且在管理時(shí)用合理的方式方法。只有運(yùn)用了正確的方式方法才能更好的使上下層之間互相配合，將內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行。最后，需要建立有效的激勵(lì)制度，定期進(jìn)行科學(xué)的指標(biāo)考核，使各部門的人員能夠?qū)ψ约旱哪芰τ幸粋€(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，并將考核結(jié)果作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，予以公示。此外，還要注重精神層次的激勵(lì)作用，創(chuàng)造一個(gè)積極向上的內(nèi)部環(huán)境，使行政事業(yè)單位更具凝聚力。

作者:趙翠 單位:江蘇省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局

第九篇：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下內(nèi)部控制研究

摘要：《新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以保證，促進(jìn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。但由于事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部管理重視不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和基本的控制要求和措施，在內(nèi)部管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面仍存在不同類型、不同程度的問題。事業(yè)單位應(yīng)全面結(jié)合新準(zhǔn)則，立足于自身實(shí)際職能，高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施工作。本文簡(jiǎn)要分析事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并闡述新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行對(duì)內(nèi)部控制的意義，重點(diǎn)探討加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督制度

自改革開放以來，我國開始實(shí)行以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主，政府宏觀調(diào)控為輔的經(jīng)濟(jì)制度，進(jìn)一步完善了以市場(chǎng)需求變化為主的經(jīng)濟(jì)體制，極大程度上增加了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性，為確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，應(yīng)加大對(duì)其內(nèi)部控制的重視程度，合理運(yùn)用新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，保障事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性。

一、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

我國于1997年推出了首部《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能全面滿足事業(yè)單位的發(fā)展要求。事業(yè)單位是不以盈利為目的的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，具有公共性，但與一般政府部門相比，事業(yè)單位又具有一定的特殊性，絕大多數(shù)的事業(yè)單位都是自收自支。新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施下，由于深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，單位領(lǐng)導(dǎo)人仍未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，其內(nèi)部控制中依舊存在部分問題，主要包括以下幾方面。（1）內(nèi)部控制的制度建設(shè)進(jìn)程緩慢。事業(yè)單位與企業(yè)相比，其是以提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的社會(huì)組織，不以盈利為直接目的。隨著我國改革開放步伐的加快，事業(yè)單位逐漸也變成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要組成部分，在舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，未對(duì)內(nèi)部控制體系、制度進(jìn)行詳細(xì)的說明，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏基本的內(nèi)控動(dòng)力與意識(shí)，仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在一定程度上提升了新事業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下內(nèi)部控制體制推行難度。此外，舊準(zhǔn)則未明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，極大程度上削弱了單位對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)動(dòng)力。因此，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系仍未建立，政府采購、部門預(yù)算、國庫支付等相關(guān)制度有待進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。（2）缺乏外部與內(nèi)部持續(xù)監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位主要依靠政府部門的財(cái)政補(bǔ)助，具體而言，是來源于公眾的稅收，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，單位有責(zé)任向公眾公開資金去向及使用情況，但受到本身體制、缺乏內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的影響，大多數(shù)單位的資金并沒有全部公開，也未充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督本身的作用，一些事業(yè)單位未建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，或?qū)徲?jì)工作缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，缺乏科學(xué)的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，因此，在單位內(nèi)部，審計(jì)與監(jiān)督工作未引起重視，降低了內(nèi)部控制的有效性。（3）提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不夠真實(shí)。以往的事業(yè)單位大多以舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，采取收付實(shí)現(xiàn)制度，會(huì)計(jì)核算主要反映事業(yè)單位資金流轉(zhuǎn)、使用過程，與企業(yè)相比，對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求較低，同時(shí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，無法全面滿足單位發(fā)展需求，存在部分虛假的會(huì)計(jì)信息，從而無法保證提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠。

二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下建立內(nèi)部控制體系的必要性

事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則相比，主要提出了以下幾方面新內(nèi)容：首先，新準(zhǔn)則科學(xué)地?cái)U(kuò)大了統(tǒng)馭范圍，并首次明確單位會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)和會(huì)計(jì)目標(biāo)，可有效管理單位內(nèi)部財(cái)務(wù)；其次，新準(zhǔn)則重新規(guī)定了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，且建立起了新的費(fèi)用要素，提出新的六個(gè)質(zhì)量要求，包括及時(shí)性、可理解性、相關(guān)性、全面性等方面。從以上新內(nèi)容可知，新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更有利于內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，其優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下三方面：一是新準(zhǔn)則對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了更為科學(xué)的規(guī)定，在實(shí)際推行過程中，單位必須切實(shí)貫徹內(nèi)部控制，才能更好地提升新準(zhǔn)則的實(shí)施效果；二是新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)保障單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息有利于降低內(nèi)部控制工作難度，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)；三是新準(zhǔn)則更加重視事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的科學(xué)化、精細(xì)化的管理，從而對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高要求。

三、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下加強(qiáng)內(nèi)部控制的途徑與方式

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)以新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，全面梳理涉及各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定控制措施。逐步實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制體系信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，從而更好地促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，更好地服務(wù)于社會(huì)。（1）提升領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制意識(shí)，更新新準(zhǔn)則下的內(nèi)部控制理念。在新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，單位內(nèi)部管理人員應(yīng)及時(shí)更新對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極適應(yīng)時(shí)展潮流，深入研究新準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，提升內(nèi)部控制工作的實(shí)效性與專業(yè)性。特別注意，要求單位全體員工參與到內(nèi)部控制過程，通過開展新準(zhǔn)則探討、內(nèi)部控制專題講座等活動(dòng)，使其清楚意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而降低內(nèi)部控制工作開展的難度。（2）重視單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范，建立新準(zhǔn)則下的內(nèi)部控制體系。新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)提前防范單位運(yùn)行過程的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)單位的各類資產(chǎn)、對(duì)外投資、收支活動(dòng)等方面做出了詳細(xì)的規(guī)定，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)深入研究新準(zhǔn)則，結(jié)合其新增條例，修訂單位的財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度。單位應(yīng)相應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系。在實(shí)際運(yùn)行過程中，單位應(yīng)結(jié)合自身情況，建立起完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范工作貫徹在每一細(xì)節(jié)，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)可靠。（3）建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度。單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容包括監(jiān)督與評(píng)價(jià)，單位須根據(jù)自身實(shí)際情況，設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)部門，對(duì)單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)活動(dòng)要梳理流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定防范風(fēng)險(xiǎn)控制措施。單位還應(yīng)根據(jù)新準(zhǔn)則，建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題，管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。從而避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)、貪污等不良行為。（4）建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，提高新準(zhǔn)則下的內(nèi)部工作效率。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，單位應(yīng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用。根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合單位組織架構(gòu)，業(yè)務(wù)范圍，技術(shù)能力的因素，將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序。要制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，全面提升單位現(xiàn)代化管理水平。提高工作效率，促進(jìn)單位事業(yè)健康發(fā)展。

作者:陳杰 單位:全國高等學(xué)校學(xué)生信息咨詢與就業(yè)指導(dǎo)中心

第十篇：事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作思考

事業(yè)單位是我國重要的社會(huì)管理和服務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)全面建成小康社會(huì)以及實(shí)現(xiàn)偉大中國夢(mèng)將發(fā)揮重要的積極作用。那么，如何對(duì)事業(yè)單位的貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理，通過完善的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資金效益的最大化，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位提供的公共服務(wù)質(zhì)量不斷提高，是極其重要的問題和管理策略。本文認(rèn)為，首先應(yīng)當(dāng)重視事業(yè)單位資金使用和管理的法律規(guī)章環(huán)境，了解法律環(huán)境會(huì)更加明確構(gòu)建貨幣資金內(nèi)部控制的方向。同時(shí)，逐一分析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的資金管理問題，提出有針對(duì)性的內(nèi)部控制措施，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位對(duì)資金管控能力的提升和促進(jìn)事業(yè)單位貨幣資金管理工作的不斷進(jìn)步。

一、強(qiáng)化事業(yè)單位資金管理的法律規(guī)章方向性指導(dǎo)作用

對(duì)事業(yè)單位貨幣資金的管理，需要以適用的法律法規(guī)為依據(jù)和方向，建立起符合法律環(huán)境要求的內(nèi)部控制，才能使內(nèi)部控制起到良好的效果。從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，事業(yè)單位是幫助國家對(duì)社會(huì)進(jìn)行管理，發(fā)揮國家宏觀調(diào)控作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)財(cái)富的二次分配。那么，事業(yè)單位接受的財(cái)政撥款資金，就必須要接受如預(yù)算法等法律的管理要求，不斷提升資金使用的效率和效果，尤其是以全額財(cái)政撥款為主的公益類事業(yè)單位更需要重視此項(xiàng)工作。目前事業(yè)單位在貨幣資金管理方面受到包括《預(yù)算法》、《國庫集中支付制度》、《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及各省制定的國有資產(chǎn)管理辦法等法律規(guī)章的約束。這些法律規(guī)章構(gòu)成了事業(yè)單位貨幣資金管理的法律環(huán)境，也是評(píng)價(jià)事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效標(biāo)尺。實(shí)際中，這些法律規(guī)章的控制約束力度參差不齊，直接導(dǎo)致事業(yè)單位在相關(guān)貨幣資金管理環(huán)節(jié)松弛有別。隨著國庫集中支付制度的不斷強(qiáng)化，在財(cái)政資金支付環(huán)節(jié)的管控得到加強(qiáng)，事業(yè)單位同樣也會(huì)建立起相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但是，其他如對(duì)國有資產(chǎn)出租收入的管理就顯得沒那么嚴(yán)謹(jǐn)。究其原因，一方面是事業(yè)單位本身對(duì)法律規(guī)定的了解并不全面和深入，對(duì)貨幣資金管理的內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)不足，存在漏洞。另一方面是法律對(duì)事業(yè)單位資金違規(guī)使用的活動(dòng)處罰力不夠，約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致事業(yè)單位忽視了對(duì)相關(guān)資金的管理。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作，首先國家應(yīng)繼續(xù)不斷強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位所有資金的管理和監(jiān)督，完善法律規(guī)章的內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)違規(guī)違紀(jì)事件的處罰力度，并不斷地進(jìn)行宣傳和推廣。其次，事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)使用貨幣資金相關(guān)法律規(guī)章的認(rèn)識(shí)，以法律規(guī)定為準(zhǔn)繩，全面調(diào)整和完善管控貨幣資金的內(nèi)部控制，使其發(fā)揮出管理作用，保證事業(yè)單位的貨幣資金使用活動(dòng)滿足法律法規(guī)的要求。

二、深化對(duì)事業(yè)單位貨幣資金的日常內(nèi)部管控

對(duì)于公益類事業(yè)單位來說，貨幣資金流主要涉及兩個(gè)部分內(nèi)容，一個(gè)是對(duì)支出活動(dòng)的貨幣資金流，包括基本支出活動(dòng)和項(xiàng)目支出活動(dòng)；另一個(gè)是收入活動(dòng)的貨幣資金流，這部分資金流量不大，但是出現(xiàn)的問題較多。強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位貨幣資金管理的內(nèi)部控制，要從事業(yè)單位貨幣資金流開始研究，分析出現(xiàn)的問題并提出有針對(duì)性的解決對(duì)策。下面就從這兩個(gè)方面逐一分析并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的對(duì)策。

(一)加強(qiáng)對(duì)支出活動(dòng)的貨幣資金使用內(nèi)部控制工作

事業(yè)單位支出活動(dòng)與國庫集中支付直接相關(guān)，因此，相關(guān)的貨幣資金內(nèi)部控制管理也與國庫集中支付規(guī)則相掛鉤。一般情況下，事業(yè)單位在支出環(huán)節(jié)的貨幣資金內(nèi)部控制效果都很好。但是可能存在兩個(gè)方面的問題。一是制度內(nèi)容缺乏實(shí)用性，與工作實(shí)際結(jié)合程度不高，或者管控程序過于繁瑣，引發(fā)由于責(zé)任人嫌棄麻煩而導(dǎo)致監(jiān)控失效。另一個(gè)問題是貨幣資金安排不科學(xué)，導(dǎo)致需要經(jīng)常調(diào)整預(yù)算等計(jì)劃安排，使得內(nèi)控措施無法發(fā)揮作用。強(qiáng)化事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制工作，要對(duì)準(zhǔn)以上兩個(gè)內(nèi)容的問題，以問題為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)解決。隨著國庫集中支付改革的不斷深入，公務(wù)卡支付已經(jīng)占有較大的支付比例，尤其是大額度的單位公務(wù)卡在江蘇省和深圳市的試行，事業(yè)單位會(huì)面臨更多的公務(wù)卡支出管理問題。而當(dāng)下公務(wù)卡管理需要用卡人提出報(bào)銷申請(qǐng)，然后由財(cái)務(wù)人員核對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)信息以及相關(guān)憑證信息，最后由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批并做出報(bào)銷處理。這一過程中涉及的人員多，會(huì)計(jì)人員礙于面子，對(duì)消費(fèi)活動(dòng)檢查不細(xì)致，審核不嚴(yán)偶有發(fā)生，就沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的預(yù)期。針對(duì)這一問題，事業(yè)單位首先要繼續(xù)宣傳公務(wù)卡的作用和使用報(bào)銷規(guī)則，提高會(huì)計(jì)人員在報(bào)銷審查環(huán)節(jié)的內(nèi)控作用和強(qiáng)化內(nèi)控措施。其次，會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備必要的責(zé)任心，對(duì)存在疑點(diǎn)和違規(guī)嫌疑的支付內(nèi)容，積極同對(duì)口部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)對(duì)不符合規(guī)定的支付活動(dòng)直接拒絕支付，保證支付內(nèi)容的合法合規(guī)。無論是基本支出還是項(xiàng)目支出，預(yù)算法都要求事業(yè)單位要嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容執(zhí)行，在未接受預(yù)算調(diào)整批復(fù)的前提下，不允許挪用，串用不同用途的財(cái)政資金。而事業(yè)單位的年度預(yù)算依然存在不科學(xué)不合理的地方，尤其是項(xiàng)目支出預(yù)算，概算估計(jì)不準(zhǔn)確，資金結(jié)余過大或者預(yù)算不足直接影響事業(yè)單位貨幣資金的使用效率。所以，事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，加大與預(yù)算執(zhí)行部門的溝通，提升對(duì)項(xiàng)目預(yù)算規(guī)模估算的準(zhǔn)確程度。優(yōu)化項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)，不僅可以保證項(xiàng)目的順利實(shí)施，還能預(yù)留部分由于不確定性導(dǎo)致的預(yù)算波動(dòng)。這樣財(cái)務(wù)部門就可以嚴(yán)格按照預(yù)算安排和內(nèi)控要求，照章管理，拒絕未按預(yù)算規(guī)定用途的支付活動(dòng)，不僅保證了貨幣資金內(nèi)控管理的權(quán)威性，也促進(jìn)資金效率的提高。

(二)重視對(duì)事業(yè)單位非稅收入等收入的管理工作

公益類事業(yè)單位涉及的收入項(xiàng)目并不多，因此，事業(yè)單位主管部門和事業(yè)單位本身對(duì)管理非稅收入等收入項(xiàng)目的重視程度不夠，易造成一定的資金管理漏洞。事業(yè)單位將閑置的資產(chǎn)對(duì)外出租出借并獲得一定的租金收入是面臨的收入管理問題。按照現(xiàn)行的國有資產(chǎn)有償使用收入管理規(guī)定，要實(shí)行收支兩條線管理，并全部納入到單位的年度預(yù)算中進(jìn)行管理。而實(shí)際中事業(yè)單位并不按照管理要求進(jìn)行管理，相關(guān)內(nèi)控也缺失，將產(chǎn)生的收入直接留用增發(fā)津補(bǔ)貼或者用于公用經(jīng)費(fèi)，這些情況也與近年來審計(jì)署公布的審計(jì)數(shù)據(jù)是相吻合的。所以，事業(yè)單位不僅在思想認(rèn)識(shí)上要重新認(rèn)識(shí)對(duì)非稅收入的管理要求，樹立遵章守紀(jì)的意識(shí)。而且應(yīng)積極建立針對(duì)收入管理的內(nèi)部控制措施。如對(duì)出借合同的審查與評(píng)估，防止簽訂過低價(jià)格的合同，使單位蒙受損失；強(qiáng)化資金管理，實(shí)行?？顚艄芾?，及時(shí)上交財(cái)政，防止被串用和挪用。

三、強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制有效性的檢查工作

內(nèi)部控制不是一成不變的，內(nèi)部控制的有效性是隨著內(nèi)控不斷的自我修復(fù)和完善而形成的。加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制工作，注意對(duì)已形成的內(nèi)部控制進(jìn)行必要的評(píng)估和完善，是一件關(guān)系到實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的管控效果的重要活動(dòng)。所以，事業(yè)單位應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部控制體系的修復(fù)和完善工作，定期對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和檢查，評(píng)估系統(tǒng)中存在的潛在重大風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)必要的程序進(jìn)行彌補(bǔ)。另外，定期組織單位重要部門進(jìn)行溝通交流，分析各部門所處環(huán)境的變化以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新趨勢(shì)，尤其是在資金使用方面出現(xiàn)的新的國家財(cái)政監(jiān)管政策，會(huì)直接影響事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制措施的設(shè)計(jì)方向。除了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部組織的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與措施調(diào)整以外，加大與外部審計(jì)部門的溝通也是有效的途徑。外部審計(jì)部門相對(duì)更加專業(yè)，在防范單位資金風(fēng)險(xiǎn)，降低管理漏洞率等方面有很多經(jīng)驗(yàn)，所以，事業(yè)單位需要積極采納這些專業(yè)意見，不斷完善單位的內(nèi)部控制，保證針對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制能夠保持完整性和有效性。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位貨幣資金的管理是事業(yè)單位管理工作中的重中之重。所以，事業(yè)單位需要圍繞貨幣資金流的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善和強(qiáng)化。尤其在事業(yè)單位法律責(zé)任意識(shí)的強(qiáng)化、科學(xué)規(guī)范支出活動(dòng)、收入項(xiàng)目的嚴(yán)管以及廣泛利用外部審計(jì)和內(nèi)部定期檢查評(píng)估等活動(dòng)，不斷對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化和完善，使得內(nèi)部控制能對(duì)事業(yè)單位的貨幣資金發(fā)揮出管控作用，保障單位資金安全，并不斷提升事業(yè)單位資金的使用效率和效益。

作者:袁靜 單位:江蘇省高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心