導(dǎo)語：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、研究背景

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行評價，主要是對所在單位財務(wù)收支和經(jīng)濟活動真實性、合法性、效益性和本人遵守廉政規(guī)定等情況進行評價。其中真實性、合法性評價，由于有財務(wù)數(shù)據(jù)和國家政策法規(guī)為依托，評價依據(jù)和方法較明確、單純和成型，評價指標(biāo)主要采用會計評價指標(biāo)，較為成熟。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價，其效益性評價由于投入產(chǎn)出皆為經(jīng)濟性指標(biāo)，以企業(yè)財務(wù)制度財務(wù)分析為主的經(jīng)費使用效益的數(shù)量化評價指標(biāo)體系已很完善。高等學(xué)校學(xué)院、機關(guān)部處等非企業(yè)處級領(lǐng)導(dǎo)干部，是指高等學(xué)校內(nèi)部的學(xué)院、機關(guān)職能部處等非獨立法人和非企業(yè)化管理單位的處級領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟責(zé)任審計由于被審計單位為內(nèi)部機構(gòu)不直接進行會計核算、財務(wù)管理等經(jīng)濟管理主要執(zhí)行學(xué)校規(guī)定、收入分配和房屋、設(shè)備資源等主要由學(xué)校統(tǒng)一管理等，使其具有不同于法人單位經(jīng)濟責(zé)任審計的特點。經(jīng)濟責(zé)任審計中效益性評價即經(jīng)費使用效益的評價，由于其產(chǎn)出主要是人才培養(yǎng)、科技研究和社會服務(wù)等非貨幣化度量的社會效益，目前在審計實踐中，尚存在以下問題：一是人才培養(yǎng)、科技研究和社會服務(wù)等產(chǎn)出的真實性核實較難，目前的作法是以被審計對象的述職報告為基礎(chǔ)，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)進行評價；二是核實工作量較大；三是現(xiàn)階段以財會知識為主的審計人員進行這方面的核實和評價，自身知識結(jié)構(gòu)也不夠；四是投入產(chǎn)出的橫向比較確定參照物很困難，現(xiàn)基本上是縱向比較；五是對高校投入產(chǎn)出比較本身在社會上還存在很大爭議，尚未有一個定型的辦法。如對高校按投入產(chǎn)出效益進行排名，也引起一些爭議?？傮w來看，效益性評價尚未有一個科學(xué)合理、可操作的辦法。要提高審計監(jiān)督的實效，應(yīng)堅持真實性、合法性和效益性審計三位一體，以效益性為根本，改變目前真實性和合法性審計為主的格局，當(dāng)務(wù)之急是要建立科學(xué)合理、可操作的效益性評價體系，也是今后審計的發(fā)展方向。本課題通過綜合歸納研究，初步建立了在當(dāng)前審計條件下可操作的高等學(xué)校學(xué)院、機關(guān)部處等非企業(yè)處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，包括評價方法和依據(jù)、評價內(nèi)容和指標(biāo)，重點對資金使用效益評價指標(biāo)進行了研究，以期解決目前審計過程中遇到的經(jīng)費使用效益難以科學(xué)評價的問題并為高校有效實施經(jīng)濟責(zé)任審計提供依據(jù)和指導(dǎo)。

二、審計評價方法和依據(jù)

審計評價的主要方法是比較法和動態(tài)分析法。比較法是二組數(shù)據(jù)進行比較；動態(tài)分析法是按時間序列對若干組數(shù)據(jù)進行相互比較。

（一）真實性評價

以審計后確認的事實為依據(jù)，將被審計單位提供的會計資料和其它資料進行比較，作出符合性評價。

（二）合法性評價

以國家和學(xué)校的法律法規(guī)、規(guī)章制度為依據(jù)，將審計后確認的事實和上述依據(jù)進行比較，作出符合性評價。

（三）效益性評價

從不同角度，以不同標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)進行評價，并相互結(jié)合，最后作出綜合性評價，評價標(biāo)準(zhǔn)主要有：第一，以本單位前任數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，進行期末期初數(shù)、本期上期數(shù)比較，評價期末和期初狀態(tài)、本期和上期狀態(tài)的變化趨勢。第二，以本單位歷史最好水平為標(biāo)準(zhǔn)進行比較，評價和歷史最好水平的變化趨勢。第三，以本單位任期目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)進行比較，評價完成任期目標(biāo)的情況。第四，以國內(nèi)外同行業(yè)平均水平為標(biāo)準(zhǔn)進行比較，評價本單位和國內(nèi)外同行業(yè)平均水平的變化趨勢。第五，以國內(nèi)外同行業(yè)先進水平和最好水平為標(biāo)準(zhǔn)進行比較，評價本單位和國內(nèi)外先進水平和最好水平的變化趨勢。真實性評價和合法性評價主要采用比較法，效益性評價采用比較法和動態(tài)分析法。目前效益性評價中，收集國內(nèi)外同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和以財務(wù)會計知識結(jié)構(gòu)為主體的現(xiàn)有審計人員對非財務(wù)事項進行評價較為困難。解決的辦法一是加強高校審計信息交流，由國家有關(guān)審計部門和協(xié)會匯總所轄行業(yè)相關(guān)審計信息，實現(xiàn)非商業(yè)秘密的資源共享；二是加強現(xiàn)有審計人員培訓(xùn)，改善知識結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)；三是聘請對高校管理熟悉的專家組進行專項評價等。

三、審計評價內(nèi)容和指標(biāo)

(一)財務(wù)狀況評價主要是對被審計單位財務(wù)收支情況進行評價。學(xué)院、部處經(jīng)費一般可按以下分類進行歸集和評價：日常運行費：是指列入學(xué)校日常經(jīng)費預(yù)算、用于單位日常運行的費用，特點是每年撥入；專用經(jīng)費：是指專項用于科研、教學(xué)、固定資產(chǎn)建設(shè)和其它指定用途的經(jīng)費，特點是按獨立項目一次性撥入和使用；專用基金：是指從結(jié)余經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)或按一定方式轉(zhuǎn)入、用于指定范圍用途的一類專用經(jīng)費，特點是持續(xù)不斷撥入和使用、在指定范圍內(nèi)使用；其它經(jīng)費：是指除上述經(jīng)費之外的經(jīng)費，包括代管經(jīng)費等。評價指標(biāo)：期初結(jié)余、收入、支出、期末結(jié)余。通過對上述經(jīng)費各評價指標(biāo)的比較和動態(tài)分析，評價被審計單位期末、各期財務(wù)狀況、經(jīng)費投入和節(jié)約程度、預(yù)算執(zhí)行情況等。（二）遵守國家和學(xué)校經(jīng)濟法律法規(guī)、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行評價評價指標(biāo)：1.遵守國家和學(xué)校經(jīng)濟法律法規(guī)評價。評價依據(jù)：全國人大、政府主管部門的經(jīng)濟法律法規(guī)和學(xué)校制定的規(guī)章制度。主要包括財務(wù)管理和會計核算、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、招投標(biāo)、工程建設(shè)管理、儀器設(shè)備采購、收費管理等，具體名稱略。通過對執(zhí)行程序和結(jié)果與規(guī)定要求的比較，作出合規(guī)性評價。鑒于上述規(guī)定的大部分由被審計單位和學(xué)校相關(guān)部門共同執(zhí)2015年第12期中旬刊（總第609期）時代金融TimesFinanceNO.12，2015（CumulativetyNO.609）行完成，只對被審計單位所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進行評價，非被審計單位責(zé)任的不作評價。如會計核算主要由財務(wù)處負責(zé)，對學(xué)院的審計對此不作評價。審計中所發(fā)現(xiàn)問題如屬相關(guān)部門責(zé)任，可以管理建議書形式另送相關(guān)部門建議改進。2.單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行評價。評價依據(jù)：現(xiàn)階段一般情況下，學(xué)院、部處應(yīng)自訂財務(wù)管理辦法（含支出審批流程、額度、財務(wù)預(yù)算決算、收費管理等）、實施“三重一大”管理辦法、職工收入分配辦法、廉政建設(shè)制度等基本制度。通過比較被審計單位是否制訂上述和其它制度，對其制度建設(shè)情況進行評價。通過對執(zhí)行程序和結(jié)果與自定制度的要求進行比較，作出合規(guī)性評價。（三）資金使用效益評價見四（四）重大經(jīng)濟事項決策程序和效果評價現(xiàn)階段學(xué)院、部處重大經(jīng)濟事項主要有“985工程”、國家重點實驗室建設(shè)、軍工固定資產(chǎn)投資項目、重大科研項目、非主體辦學(xué)項目等。評價指標(biāo)：第一，制訂重大經(jīng)濟事項決策程序制度情況第二，執(zhí)行重大經(jīng)濟事項決策程序情況第三，重大經(jīng)濟事項決策效果（五）職工收入評價計入職工收入范圍的主要是：通過學(xué)校發(fā)放的各類收入，包括基本工資、津貼、獎金、補貼、評審費、講課費、科研勞務(wù)費和作為福利發(fā)放的各類實物，非學(xué)校發(fā)放的不作統(tǒng)計。評價指標(biāo)：人均年收入、人均月收入。（六）個人遵守國家學(xué)校廉政規(guī)定和執(zhí)行決策程序評價評價指標(biāo)：第一，個人遵守國家學(xué)校廉政規(guī)定情況第二，個人違反決策程序造成經(jīng)濟損失情況

四、資金使用效益評價

資金使用效益是指被審計單位投入（支出）經(jīng)費所取得的效益，即經(jīng)費投入產(chǎn)出比。學(xué)院、部處等單位的資金使用效益為非貨幣化的事業(yè)發(fā)展等社會效益，由于其職能不同，差異也很大，評價時應(yīng)按經(jīng)費分類進行分項和綜合評價：

（一）學(xué)院效益評價指標(biāo)

1.學(xué)生培養(yǎng)。第一，學(xué)生在校生人數(shù)和本科生、碩士生、博士生、交換生、外國留學(xué)生人數(shù)及比例；第二，各類學(xué)生畢業(yè)率（各類學(xué)生畢業(yè)時獲得畢業(yè)證人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)），各類學(xué)位授予率（各類學(xué)生畢業(yè)時學(xué)位授予人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；第三，各類畢業(yè)生就業(yè)率（各類畢業(yè)生就業(yè)含錄取為研究生人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；第四，本科畢業(yè)生碩士生錄取率（錄取為碩士生的本科生人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)），碩士畢業(yè)生博士錄取率（錄取為博士生的碩士生人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；第五，碩士生新生質(zhì)量（新生來源和錄取平均分與教育部最低控制線的差額），博士生新生質(zhì)量（新生來源）；第六，博士論文獲獎數(shù)；第七，人均投入（總支出/師生人數(shù)）、其中學(xué)生人均投入（總支出/學(xué)生人數(shù)），總支出可分為含職工工資和不含工資二種情況。2.師資隊伍建設(shè)。第一，教職工人數(shù)和專任教師、行政人員人數(shù)及比例；第二，師生比（專任教師人數(shù)/學(xué)生人數(shù)）；第三，教職比（專任教師/教職員工人數(shù)）；第四，各層次職稱人數(shù)及比例；第五，具有博士學(xué)位專任教師人數(shù)及比例；第六，兩院院士人數(shù)；“973”首席科學(xué)家、國家“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授、國家級教學(xué)名師、北京市教學(xué)名師、北京市優(yōu)秀教師、新世紀百千萬人才工程國家人選者人數(shù)“、千人計劃”和其它高級專門人才人數(shù)。3.學(xué)科建設(shè)和學(xué)術(shù)成果。第一，本科專業(yè)、碩士學(xué)位授權(quán)點、博士學(xué)位授權(quán)點、博士后流動站數(shù)；第二，國家級、省部級重點學(xué)科數(shù)；第三，國家重點實驗室、省部級重點實驗室數(shù)。4.教學(xué)成果。第一，教學(xué)獲獎數(shù)，其中國家級教學(xué)獎、省部級教學(xué)獎數(shù)；第二，精品課程數(shù)，其中國家級精品課程、北京市精品課程數(shù)。5.科技規(guī)模和成果。第一，科技經(jīng)費總數(shù)和年度科技經(jīng)費數(shù)；第二，縱向科研、橫向科研、“863”、國家自然科學(xué)基金、社科基金等科技經(jīng)費數(shù)及比例；第三，科研獲獎項數(shù)，其中國家級獎項數(shù)、省部級獎項數(shù)；第四，獲國內(nèi)專利數(shù)；第五，發(fā)表專著數(shù);數(shù)，其中被三大檢索收錄數(shù)。6.辦學(xué)條件。第一，各類資產(chǎn)總量（包括房屋、設(shè)備、圖書等）；第二，單位房屋總面積和教職員工人均房屋面積；第三，儀器設(shè)備臺（套）數(shù)；單位價值5萬元以上大型儀器設(shè)備使用率（單位價值5萬元以上大型儀器設(shè)備日歷期開工時間/日歷時間）；第四，單位圖書雜志總冊數(shù)和人均擁有圖書雜志數(shù)（資料室圖書雜志冊數(shù)/師生人數(shù)）；7.獲省部級以上獎項數(shù)。

（二）機關(guān)部處效益評價指標(biāo)

1.本科教學(xué)管理部門。第一，組織完成日常教學(xué)管理情況；第二，國家級教學(xué)名師、北京市教學(xué)名師數(shù)；第三，本科專業(yè)數(shù)；第四，教學(xué)成果獲獎數(shù)，其中國家級教學(xué)獎、省部級教學(xué)獎數(shù)；第五，精品課程數(shù)，其中國家級精品課程、北京市精品課程數(shù)；第六，精品教材數(shù)；第七，畢業(yè)率（當(dāng)年獲得本科畢業(yè)證人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；學(xué)士學(xué)位授予率（學(xué)士學(xué)位授予人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；第八，碩士生錄取率；第九，英語四、六級通過率（當(dāng)年通過人數(shù)/當(dāng)年應(yīng)考人數(shù)）；計算機等級考試通過率（當(dāng)年通過人數(shù)/當(dāng)年應(yīng)考人數(shù)）；第十，獲省部級以上獎項數(shù)；第十一，教學(xué)事故數(shù)及程度。2.研究生教學(xué)管理部門。第一，組織完成日常教學(xué)管理情況；第二，碩士學(xué)位授權(quán)點、博士學(xué)位授權(quán)點數(shù)；第三，國家級、省部級重點學(xué)科數(shù)；第四，教學(xué)獲獎數(shù)，其中國家級教學(xué)獎、省部級教學(xué)獎數(shù)；第五，碩士生新生質(zhì)量（新生來源和錄取平均分與教育部最低控制線的差額）；博士生新生質(zhì)量（新生來源）；第六，博士論文獲獎數(shù)；第七，碩士生畢業(yè)率（當(dāng)年獲得碩士研究生畢業(yè)證人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；碩士學(xué)位授予率（碩士學(xué)位授予人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；第八，博士生畢業(yè)率（當(dāng)年獲得博士研究生畢業(yè)證人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；博士學(xué)位授予率（博士學(xué)位授予人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；第九，碩士畢業(yè)生博士錄取率（錄取為博士生的碩士生人數(shù)/應(yīng)畢業(yè)人數(shù)）；第十，獲省部級以上獎項數(shù)；第十一，教學(xué)事故數(shù)及程度。3.學(xué)生管理部門。第一，組織完成日常學(xué)生管理和教育情況；第二，組織完成軍訓(xùn)情況；第三，各類獎學(xué)金總金額和獲獎人數(shù)；各類助學(xué)金總金額和受益人數(shù)；第四，獲省部級以上獎項數(shù)；第五，受刑事和行政處分學(xué)生人數(shù)及級別；第六，因管理和心理疏導(dǎo)不到位致學(xué)生傷亡數(shù)。4.招生就業(yè)管理部門。第一，組織完成日常招生就業(yè)管理情況；第二，本科新生錄取質(zhì)量（錄取分數(shù)在各省排名）；第三，畢業(yè)生就業(yè)率；第四，獲省部級以上獎項數(shù)。5.科技管理部門。第一，組織完成日?？萍脊芾砬闆r；第二，科技經(jīng)費總數(shù)和年度科技經(jīng)費數(shù)；第三，縱向科研、橫向科研、“863”、國家自然科學(xué)基金、社科基金等科技經(jīng)費數(shù)及比例；第四，科研項目和科研管理獲獎項數(shù)，其中國家級獎項數(shù)、省部級獎項數(shù)；第五，獲國內(nèi)專利數(shù)；第六，發(fā)表專著數(shù);第七，數(shù)，其中被三大檢索收錄數(shù)。注：科技管理部門的投入是指科技管理部門的管理費支出。6.人事管理部門。第一，組織完成日常人事管理情況；第二，教職工人數(shù)和專任教師、行政人員人數(shù)及比例；第三，師生比（專任教師人數(shù)/學(xué)生人數(shù)）；第四，教職比（專任教師/教職員工人數(shù)）；第五，各層次職稱人數(shù)及比例；第六，具有博士學(xué)位專任教師人數(shù)及比例；第七，兩院院士人數(shù)；“973”首席科學(xué)家、國家“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授、國家級教學(xué)名師、北京市教學(xué)名師、北京市優(yōu)秀教師、新世紀百千萬人才工程國家人選者人數(shù)、“千人計劃”和其它高級專門人才人數(shù)；第八，引進高層次人才和海外人才數(shù)；第九，獲省部級以上獎項數(shù)。7.實驗室和設(shè)備管理部門。第一，組織完成日常實驗室和設(shè)備值5萬元以上大型儀器設(shè)備日歷期開工時間/日歷時間）；第四，獲省部級以上獎項數(shù)；第五，安全事故數(shù)及程度。8.外事管理部門。第一，組織完成日常外事管理情況；第二，出國（境）訪問組團數(shù)；出國（境）訪問、參加國際會議人數(shù)；國（境）外來訪團數(shù)和人數(shù)；第三，組織承辦國際會議次數(shù)和級別；第四，簽署校際合作關(guān)系的國（境）外單位數(shù)和級別、緊密度；第五，獲省部級以上獎項數(shù)。

作者:屈殿英 盧忱 單位:北京理工大學(xué)審計處

參考文獻

[1]李三喜，高雅青，吳強.經(jīng)濟責(zé)任審計評價精要與案例.

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