導(dǎo)語：會計師事務(wù)所規(guī)范財務(wù)審計秩序分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔1〕30號），充分肯定了改革開放以來注冊會計師行業(yè)在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面發(fā)揮的重要作用，深刻指出了會計師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足等問題，明確提出了新形勢下進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序、促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的總體要求、工作原則、具體措施，是當(dāng)前和今后一個時期指導(dǎo)我國注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。作為注冊會計師行業(yè)主體的會計師事務(wù)所要站在全局和戰(zhàn)略高度，以新的視角認識規(guī)范財務(wù)審計秩序的重要地位和作用，以新的姿態(tài)擔(dān)當(dāng)起規(guī)范財務(wù)審計秩序的重大責(zé)任和使命，以新的思路和舉措推動規(guī)范財務(wù)審計秩序的健康發(fā)展。

一、始終堅持以審計精神立身，在政治上突出一個“強”字

何為“審計精神”？曾這樣說過：一方面是對法律的信仰和對法治的崇尚；另一方面，是一種腳踏實地、扎實苦干、與時俱進、開拓創(chuàng)新的精神，是一種不惟上、不浮躁、鼓實勁、求實效的精神，是一種甘當(dāng)國家財產(chǎn)“看門人”的精神。人是要有點精神的，注冊會計師要有自己的職業(yè)精神，惟有這樣才能始終保持對財務(wù)審計事業(yè)的滿腔熱忱。1.要敬畏法律。注冊會計師要有自己的信仰和價值取向。那就是信仰法律、崇尚法律、敬畏法律，在財務(wù)審計實踐中堅持依法審計、依法執(zhí)業(yè)、依法辦事。敬畏法律必須知法。注冊會計師要深入學(xué)習(xí)憲法、審計法律法規(guī)、行政法律法規(guī)、國家宏觀政策法規(guī)，不斷增強憲法意識和法治素養(yǎng)，不斷提高依法審計、依法執(zhí)業(yè)水平。敬畏法律必須守法。注冊會計師在財務(wù)審計中要模范遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)各項執(zhí)業(yè)準則，以維護公眾利益為宗旨，誠信為本、操守為重、堅持準則、不出虛假報告，恪守獨立、客觀、公正的原則，堅決抵制“有照無證”經(jīng)營、售賣業(yè)務(wù)報告、兼職掛靠、超勝任能力執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，筑牢風(fēng)險意識和底線思維。敬畏法律必須用法。注冊會計師要嚴格依照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤┴攧?wù)審計，始終堅持質(zhì)量至上的發(fā)展導(dǎo)向，以精當(dāng)?shù)挠媱?、精湛的技術(shù)、精心的執(zhí)業(yè)，向企業(yè)提交精致的報告，為社會提供精誠的服務(wù)。2.要求真務(wù)實。就是要實事求是，在財務(wù)審計工作中做到客觀公正、尊重事實，出具審計報告一是一、二是二，丁是丁、卯是卯，做到不惟書、不惟上、只惟實。求真務(wù)實是對財務(wù)審計工作的基本要求。求真務(wù)實就是反對以主觀代替客觀，反對任何形式的舞弊行為，努力尋找事情的真相、還原事物的本來面目。對注冊會計師來說，求真務(wù)實最重要的是要有認真的態(tài)度、嚴謹?shù)淖黠L(fēng)。同志說過，世界上怕就怕“認真”二字，共產(chǎn)黨人最講“認真”。講認真是一種境界、一種作風(fēng)、一種品德。只有認真才能發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題。注冊會計師不僅要做最奉公守法的人，而且還要做最講認真的人。3.要忠誠負責(zé)。曾把自己的執(zhí)政理念概括為：為人民服務(wù)，擔(dān)當(dāng)起該擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。會計師事務(wù)所、注冊會計師作為社會公眾利益的捍衛(wèi)者，必須在其位盡其責(zé)，認真履行“看門人”的職責(zé)。在財務(wù)審計工作中，為有效遏制財務(wù)造假，充分發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，注冊會計師必須按照審計準則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系要求，履行必要的審計程序，運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于揭示問題，如實披露企業(yè)的舞弊行為，精準選擇出具審計報告類型，切實履行好審計責(zé)任。在這個過程中，要持續(xù)提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力、獨立性、道德水平和公信力，切實做到堅持原則、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)。4.要與時俱進。我們正處在一個科技日新月異的時代，不論從事何種職業(yè)，不善于學(xué)習(xí)、不注重創(chuàng)新，都會跟不上時代前進的步伐。在財務(wù)審計實踐中，會計師事務(wù)所、注冊會計師既要傳承好以往的好方法、好作風(fēng)、好傳統(tǒng)，也要注重總結(jié)好注冊會計師在實務(wù)實踐中創(chuàng)造的新鮮經(jīng)驗，并要敢于探索、勇于創(chuàng)新，這樣才能推動財務(wù)審計工作不斷發(fā)展。特別是面對大數(shù)據(jù)時代，如果還是沿用過去的一些老辦法、老手段，很難把審計項目做深做透，更談不上有深度。這就倒逼注冊會計師必須在這方面加強學(xué)習(xí)、善于借鑒，始終在技術(shù)手段上先學(xué)一步、多人一手、高人一籌。

二、始終堅持以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，在工作上突出一個“真”字

曾指出：審計事業(yè)要發(fā)展，審計工作要開創(chuàng)新局面，就必須要求審計工作的思路、方法、制度、機制等方面有所變化、有所創(chuàng)新，就必須要求審計工作的管理、流程、質(zhì)量控制等方面更加合理、更加規(guī)范。強調(diào)的創(chuàng)新、規(guī)范，兩者是相輔相成的，其中規(guī)范是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是動力。只講規(guī)范不求創(chuàng)新，審計工作就會原地踏步低層次重復(fù)；反之，只求創(chuàng)新不講規(guī)范，審計工作就會出偏差甚至踩紅線。規(guī)范和創(chuàng)新是一個問題的兩個方面，必須在實踐中做到有機統(tǒng)一、科學(xué)把握。具體到注冊會計審計而言：1.要抓規(guī)范管理。管理是一項基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作。管理工作做好了，辦事有標(biāo)準、講程序、可檢查、能考核，必將帶來工作效率、工作質(zhì)量雙提升。規(guī)范管理要靠制度體系。要沖破一切阻礙財務(wù)審計秩序健康發(fā)展的思想桎梏，破除一切妨礙財務(wù)審計秩序健康發(fā)展的制度瓶頸，建立完善規(guī)范的財務(wù)審計秩序的工作導(dǎo)向、政策導(dǎo)向和考核導(dǎo)向，以制度的大完善推動財務(wù)審計秩序的大規(guī)范。在項目承接階段，注冊會計師需對客戶所在行業(yè)、企業(yè)概況及相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)進行初步了解；在計劃審計階段，注冊會計師需要制定總體審計策略和盡可能詳細的具體審計計劃；在審計實施階段，注冊會計師必須深入貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念，時刻保持職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴格履行程序，完善工作底稿，區(qū)分情況，抓住要害，精準施策，適時采用監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核、抽樣、截止性測試、期后對賬等方法，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成公允的審計意見；要建立嚴密的質(zhì)量控制體系，逐級復(fù)核，層層把關(guān)，得出無懈可擊的審計結(jié)論；在出具報告階段，注冊會計師也需做到內(nèi)容完整、體例規(guī)范，語句通順、邏輯嚴密，數(shù)據(jù)準確，勾稽無誤，格式美觀、裝幀精良。2.要抓改革創(chuàng)新。創(chuàng)新是財務(wù)審計事業(yè)發(fā)展的推動力。財務(wù)審計工作要與時俱進，就不能固步自封。鄧小平同志曾說，“干革命、搞建設(shè)，都要有一批勇于思考、勇于探索、勇于創(chuàng)新的闖將”。注冊會計師要勇當(dāng)改革創(chuàng)新的“闖將”，必須有自我革新的勇氣和胸懷，密切關(guān)注及時跟進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展新修訂新出臺的相關(guān)法律法規(guī)、準則規(guī)范、政策規(guī)定、監(jiān)管新政，堅持用改革創(chuàng)新的方法研究新情況、適應(yīng)新形勢。切實加強前瞻性、預(yù)判性研究，堅持問題導(dǎo)向，注重內(nèi)部治理體系建設(shè)，制定完善基礎(chǔ)制度，及時出臺配套辦法，精準施策。當(dāng)前和今后一個時期，會計師事務(wù)所要著力在人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準和信息化建設(shè)等方面下功夫求實效，有效推進內(nèi)部統(tǒng)一管理，為審計質(zhì)量整體提升提供保障。

三、始終堅持以自身建設(shè)立信，在作風(fēng)上突出一個“硬”字

黨中央高度重視注冊會計師行業(yè)發(fā)展，多次對行業(yè)發(fā)展作出重要批示指示，要求會計審計機構(gòu)增強自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮財會監(jiān)督作用。這些要求為注冊會計師行業(yè)發(fā)揮職能作用提供了根本遵循。新形勢下，面對規(guī)范財務(wù)審計秩序的重任和使命，會計師事務(wù)所、注冊會計師必須把加強自身建設(shè)作為財務(wù)審計工作的一項基本建設(shè)抓緊抓實，切實做到“以自身建設(shè)立信”，打造一支財務(wù)審計“鐵軍”，為出具高質(zhì)量的審計報告提供人才保障和智力支撐。1.要抓好能力建設(shè)這個基礎(chǔ)。財務(wù)審計工作是一項專業(yè)要求很高的職業(yè)。每個合伙人、注冊會計師都要增強知識恐慌、本領(lǐng)恐慌意識，注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和提升。會計師事務(wù)所要高度重視切實加強對職業(yè)道德守則的宣傳、培訓(xùn)和實施，增強審計獨立性，大力提高應(yīng)對財務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。同時，要創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，圍繞技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、道德與態(tài)度等重點，豐富完善教育內(nèi)容，加強注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)教育，提高注冊會計師專業(yè)勝任能力。組織開展“三創(chuàng)三評”即創(chuàng)優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計項目、優(yōu)秀審計報告和評比查核問題的能手、分析研究的高手和內(nèi)部管理的行家里手活動，完善以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)績效考核辦法等倒逼機制，鼓勵和激勵注冊會計師把心思和精力用在學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)上，把能力和本事體現(xiàn)在做好審計項目上。2.要抓好廉潔自律這個根本。打鐵還須自身硬。廉潔是注冊會計師的“護身符”，廉潔自律這條底線絕不能去踩。注冊會計師審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在廉潔自律問題上，應(yīng)該有更高的標(biāo)準和要求。堅持以黨紀為準繩，加強廉潔教育和風(fēng)險點排查，將廉政風(fēng)險防控貫穿于項目承接、方案、實施、報告等各環(huán)節(jié)，做到事事嚴程序、處處留痕跡，實現(xiàn)廉政風(fēng)險防控與審計管理和質(zhì)量控制的有機融合，提高防控廉政風(fēng)險的及時性和有效性。堅決反對低價攬業(yè)務(wù)、回扣拓市場，爭做凈化行業(yè)風(fēng)氣、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境的模范。3.要抓好保密紀律這個重點。會計師事務(wù)所、注冊會計師辦理審計事項，要做到保守秘密。同志講，“保守秘密九分半不行、九分九也不行，非十分不可”。保密的責(zé)任是永遠的責(zé)任，是萬無一失、一失萬無的責(zé)任。新形勢下，保密的責(zé)任越來越大。會計師事務(wù)所、注冊會計師必須把保密作為一條“高壓線”，嚴格履行對委托人的保密義務(wù)。在沒有得到委托人書面同意的情況下，不得將客戶的相關(guān)信息提供或泄露給第三者，不得在第三者面前尤其是客戶的同行面前談?wù)摽蛻舻呢攧?wù)情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，也不得利用知悉的商業(yè)秘密為自己或第三者牟取經(jīng)濟利益。4.要抓好作風(fēng)建設(shè)這個關(guān)鍵。經(jīng)過近年來“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“不忘初心、牢記使命”主題教育和正在開展的黨史學(xué)習(xí)教育，注冊會計師的作風(fēng)有了明顯轉(zhuǎn)變，但作風(fēng)建設(shè)具有反復(fù)性的特點，必須常抓不懈，防止反彈。會計師事務(wù)所要始終牢記努力為經(jīng)濟社會服務(wù)的使命擔(dān)當(dāng)，把貫徹落實黨的路線、方針、政策和黨中央重大決策部署作為重大政治責(zé)任，堅持“黨建強、發(fā)展強”，堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新與黨建創(chuàng)新相結(jié)合，以質(zhì)量品牌建設(shè)為核心，以質(zhì)量求信譽，以信譽求發(fā)展，以財務(wù)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新服務(wù)資本市場，以服務(wù)資本市場實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。注冊會計師在項目審計中，要發(fā)揚求實嚴謹?shù)淖黠L(fēng)，以精益求精、勤勉敬業(yè)的態(tài)度干審計、做項目，做到腿勤、手勤、嘴勤、腦勤，確保每一個項目經(jīng)得起時間檢驗，經(jīng)得起監(jiān)督機構(gòu)的檢查。5.要抓好團結(jié)協(xié)作這個保障。懂團結(jié)是大智慧，會團結(jié)是大本事，真團結(jié)是大境界。只有團結(jié)協(xié)作，才能出凝聚力、出戰(zhàn)斗力、出競爭力。審計工作是個集體項目，每個注冊會計師必須要有很強的集體觀念、團隊意識、配合精神，心往一處想、勁往一處，這樣才能保質(zhì)保量地完成好審計項目。會計師事務(wù)所要切實關(guān)心注冊會計師的學(xué)習(xí)、工作和生活，多做得人心、聚人心、暖人心的工作，在溫暖中積聚前行的力量，堅持發(fā)展依靠員工，發(fā)展為了員工，發(fā)展惠及員工，讓員工最大限度地共享企業(yè)發(fā)展成果。注冊會計師審計作為國家經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要制度設(shè)計，在維護資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟效率等方面擔(dān)負重要使命。會計師事務(wù)所、注冊會計師的業(yè)務(wù)能力和公信力，事關(guān)財務(wù)審計秩序健康發(fā)展。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》是貫徹落實黨和國家對注冊會計師行業(yè)指示精神的實際行動，是堅定不移按照對行業(yè)主題主線總要求的重要舉措。會計師事務(wù)所和注冊會計師必須深刻理解精髓要義，堅持政治建所、質(zhì)量強所、誠信立所、文化興所、廉潔守所的目標(biāo)導(dǎo)向，立足財務(wù)審計實踐，知行統(tǒng)一、學(xué)以致用，樹立“維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全的捍衛(wèi)者”良好形象。

作者：喬久華