導(dǎo)語：建筑施工企業(yè)財務(wù)審計策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：對于具有施工周期長、風(fēng)險高等特點(diǎn)的建筑施工企業(yè)來說，其易因?yàn)椴淮_定性因素造成巨大的財產(chǎn)損失，需要結(jié)合公司現(xiàn)狀分析財務(wù)管理風(fēng)險，采取有效的審計策略，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險給公司帶來的損失。

關(guān)鍵詞：建筑施工；企業(yè)財務(wù)管理；風(fēng)險分析；內(nèi)部審計

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展及信息時代的到來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立與完善，建筑施工企業(yè)在迅速擴(kuò)張和發(fā)展。當(dāng)前，建筑業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)定增長過程中發(fā)揮著重要的作用，它是國民經(jīng)濟(jì)中重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，關(guān)系到整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國民生活。建筑業(yè)通過吸收大量的物質(zhì)產(chǎn)品帶動相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展，需要大量的勞動力，緩解社會就業(yè)壓力。因此，政府要高度重視建筑施工企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)該重視防范財務(wù)管理風(fēng)險，保障社會進(jìn)步與穩(wěn)定發(fā)展，對企業(yè)和社會具有促進(jìn)作用。

1建筑施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險分析

1.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

1.1.1風(fēng)險定義人們最直觀地將風(fēng)險理解為損失的可能性，業(yè)界將風(fēng)險定義為“損失的不確定性”。通過相對簡單的描述，可深入了解風(fēng)險的成因，即“不確定性”因素。一般來說，“不確定性”因素可以分為兩種類型，即主觀不確定性因素和客觀不確定性因素，主觀因素主要是由于當(dāng)事人或群體的主觀判斷失誤引起的不確定性?？陀^不確定因素是指在特定客觀環(huán)境變化中可能出現(xiàn)的不確定因素，如地震、臺風(fēng)等。1.1.2財務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)中各種難以預(yù)料或控制的不確定因素，覆蓋整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的市場經(jīng)濟(jì)活動，包括企業(yè)基于經(jīng)營結(jié)構(gòu)的融資、投資和收益。因此，企業(yè)財務(wù)管理部門是企業(yè)正常穩(wěn)定運(yùn)行的核心部門，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門在復(fù)雜環(huán)境中的關(guān)系。

1.2引起建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因

施工企業(yè)財務(wù)管理中存在多種風(fēng)險，為了采取有效的預(yù)防措施，必須分析風(fēng)險的類型和成因，有針對性地采取措施加以控制。（1）競標(biāo)失敗。建筑施工企業(yè)主要通過參與投標(biāo)獲得建筑工程項(xiàng)目。在投標(biāo)的過程中，其必須投入大量的人力與物力研究項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的研究結(jié)果編制投標(biāo)書，提出合理的報價，以提高中標(biāo)的可能性。如果投標(biāo)失敗，初期投入的人力與物力會降低施工企業(yè)的利潤，造成直接經(jīng)濟(jì)損失。造成競標(biāo)失敗的原因有超經(jīng)營范圍投標(biāo)、技術(shù)參數(shù)不達(dá)標(biāo)、證明材料有出入、投標(biāo)報價不合規(guī)、對法律法規(guī)理解有誤、對投標(biāo)有效期理解有誤等。（2）成本控制不當(dāng)。施工企業(yè)的工程造價受各種不確定因素的影響，容易造成施工成本超支，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。而且建筑材料市場價格波動性大，工期長，成本控制難度大，也給施工企業(yè)的成本研究帶來不便。（3）工程結(jié)算問題。一般來說，投資者按照合同約定的時間定期支付項(xiàng)目資金，但在實(shí)際建設(shè)的過程中，存在著經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、政策變化、投資者信用等諸多問題，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目資金無法到位的情況。具體而言，如果工程質(zhì)量不合格，投資方懷疑施工期間存在問題，施工企業(yè)應(yīng)該迅速收回工程款，減少建設(shè)成本。投資者因資金短缺而不能按時支付工程款，會給施工企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。（4）工程分包問題。由于與工程項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)種類繁多，施工企業(yè)會將專業(yè)項(xiàng)目委托給其他公司，而承包商的信用問題，會增加建筑企業(yè)違規(guī)的風(fēng)險。如果承包企業(yè)違規(guī)，施工企業(yè)不僅信用受損，還將面臨罰款，給企業(yè)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。此外，還有施工合同的法律、索賠問題、財務(wù)管理不當(dāng)?shù)葐栴}，都會給建筑施工企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

1.3建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析與防范的意義

1.3.1促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的主要產(chǎn)業(yè)之一，在整個國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要作用。財務(wù)風(fēng)險分析與防范的目的是使施工企業(yè)在面臨內(nèi)部財務(wù)管理危機(jī)時，明確相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的影響標(biāo)準(zhǔn)和目的，制定相應(yīng)的防范方法和制度，有效地降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)我國建筑企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。1.3.2增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別意識隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，我國各領(lǐng)域的生產(chǎn)和發(fā)展趨于一體化，傳統(tǒng)建筑企業(yè)的市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜。其中最突出的是財務(wù)管理缺陷，合理的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)存在于每個生產(chǎn)、經(jīng)營、融資、投資等環(huán)節(jié)。施工企業(yè)增強(qiáng)施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別意識，在經(jīng)營階段可以通過分析和控制財務(wù)風(fēng)險，建立完善的財務(wù)風(fēng)險識別機(jī)制，做出科學(xué)合理的財務(wù)成本管理決策，以降低相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。1.3.3提高施工企業(yè)管理水平提高企業(yè)管理水平，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過分析與控制相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，可以有效地發(fā)現(xiàn)問題?；诖耍鶕?jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)和行業(yè)特點(diǎn)，引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)和管理理念，增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制意識。同時，提高資金周轉(zhuǎn)率，縮短資金回收時間，發(fā)揮金融資本時間價值等。

2加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理審計策略

2.1完善企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)總是在一定的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境中運(yùn)行，內(nèi)部環(huán)境直接決定了每個企業(yè)的紀(jì)律和組織結(jié)構(gòu)，影響管理者設(shè)定目標(biāo)和企業(yè)文化氛圍，影響員工的控制意識且直接影響企業(yè)的建立和發(fā)展。為了營造企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境，需要完善管理制度。（1）制定管理制度，嚴(yán)格治理企業(yè)，形成企業(yè)氛圍和企業(yè)文化?，F(xiàn)如今，大多數(shù)企業(yè)管理決策缺乏科學(xué)性、良好的運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，未能形成良好的企業(yè)文化。例如，有的企業(yè)員工工作兢兢業(yè)業(yè)，卻比不上溜須拍馬的員工；有的企業(yè)管理者推崇“華為精神”，卻沒有給員工“華為薪酬”。企業(yè)管理權(quán)限、企業(yè)負(fù)責(zé)人和部門主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該引導(dǎo)企業(yè)形成良好的內(nèi)部環(huán)境，注重員工的素質(zhì)，強(qiáng)調(diào)精神文化力量，形成良好的行為準(zhǔn)則、價值觀和道德規(guī)范，調(diào)動員工工作的積極性，促使員工保持創(chuàng)造性和道德操守。整合歸屬感，形成積極的價值觀和社會責(zé)任感，誠實(shí)守信、依法辦事。企業(yè)文化影響企業(yè)的興衰，如果企業(yè)只重視經(jīng)營管理，不重視良好的企業(yè)文化建設(shè)，人格崇拜、拜金主義、利己主義、弄虛作假的風(fēng)氣就會大行其道，企業(yè)的發(fā)展方向會越來越不明確。企業(yè)文化應(yīng)該滲透到企業(yè)的各個方面，若在一種機(jī)制不夠完善，缺乏公平誠信、積極性的環(huán)境中，便會使人對企業(yè)失去信心，難以適應(yīng)企業(yè)環(huán)境。如今，現(xiàn)代人找工作不僅要看薪水，還要看企業(yè)文化。企業(yè)想要得到持續(xù)發(fā)展，除了要在業(yè)務(wù)上不斷鉆研開發(fā)以外，更加應(yīng)該不斷提高企業(yè)管理人員的道德品質(zhì)、個人修養(yǎng)、管理能力。只有核心領(lǐng)導(dǎo)人正念、正行，營造出正能量的企業(yè)文化氛圍，才能吸引到具有正義感、認(rèn)真負(fù)責(zé)、踏實(shí)上進(jìn)的人才。（2）建設(shè)培養(yǎng)人才機(jī)制。人才是企業(yè)管理的決定性因素，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主體，德才兼?zhèn)涞娜瞬攀瞧髽I(yè)克服困難、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)競爭的關(guān)鍵。一方面，一些企業(yè)財務(wù)會計人員缺乏工程項(xiàng)目會計核算的基本知識；另一方面，財務(wù)會計人員即使具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識，也由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，不能有效履行業(yè)務(wù)管理和專業(yè)監(jiān)督的職能。他們在研究項(xiàng)目立項(xiàng)或?qū)嵤┑目赡苄詴r，可能會因?yàn)轫?xiàng)目決策不當(dāng)，盲目推進(jìn)項(xiàng)目，導(dǎo)致總預(yù)算與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，工程材料質(zhì)量不高，項(xiàng)目監(jiān)理不到位，項(xiàng)目進(jìn)度被無緣無故拖延或中斷，導(dǎo)致項(xiàng)目投資控制混亂，給企業(yè)帶來嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。因此，應(yīng)該建立人才選拔與培養(yǎng)機(jī)制，有效避免發(fā)生此類方針性問題。選拔人才機(jī)制可以參考校企合作機(jī)制，企業(yè)與學(xué)校相互合作、共同培養(yǎng)適合行業(yè)發(fā)展的人才，校企合作注重教育質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)學(xué)習(xí)、企業(yè)實(shí)踐、校企資源信息共享的“雙贏”，校企合作將社會需求與市場聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)合作的新理念，實(shí)踐與理論相結(jié)合，為教育產(chǎn)業(yè)發(fā)展和企業(yè)人才培養(yǎng)計劃注入新的活力。（3）在財務(wù)管理體系中，施工企業(yè)應(yīng)明確管理職責(zé)、各崗位職責(zé)、崗位職責(zé)與財務(wù)部門績效聯(lián)系考核。在分析財務(wù)管理風(fēng)險的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各部門管理，強(qiáng)化各部門工作流程，防范財務(wù)風(fēng)險，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

2.2完善內(nèi)部審計控制機(jī)制

當(dāng)前，管理者有必要與開發(fā)商聯(lián)合，打破開發(fā)商侵蝕、獲取開發(fā)商利益的“潛規(guī)則”，公開、公平、公正、公權(quán)、公信力是治理各種不正之風(fēng)的好辦法。內(nèi)部控制制度必須以內(nèi)部審計和會計控制為基礎(chǔ)，以有效避免個體決策對企業(yè)決策產(chǎn)生不利影響，提高企業(yè)經(jīng)營效率，提高企業(yè)管理決策的科學(xué)性和專業(yè)性，有效降低施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。（1）使用匿名信，有效采納意見。匿名信的內(nèi)容應(yīng)該是對企業(yè)發(fā)展提出的建議，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)研究匿名信的內(nèi)容，確認(rèn)匿名信是否可以采納，如果信中建議有借鑒意義，就可以采納并執(zhí)行。企業(yè)發(fā)展與員工的努力密不可分，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該鼓勵員工通過匿名信為企業(yè)提出建議，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)審計責(zé)任。在完善相關(guān)制度的同時，施工企業(yè)也應(yīng)該不斷完善內(nèi)部審計控制機(jī)制，通過內(nèi)部審計加強(qiáng)風(fēng)險防控。業(yè)務(wù)管理和計算程序的復(fù)雜性必然導(dǎo)致審計的復(fù)雜性，而合格的審計人員必須是財務(wù)會計。審計人員不僅要具備審計的相關(guān)知識，還要熟悉項(xiàng)目管理的工作流程和計算過程，了解工程技術(shù)現(xiàn)狀，有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。建立審計工作終身責(zé)任評價體系，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，同時應(yīng)盡快完善現(xiàn)有的管理體制，明確相關(guān)主體的責(zé)任，確保內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。從本質(zhì)上講，避免非會計資產(chǎn)負(fù)債的發(fā)生比形式更重要。（3）發(fā)揮股東的監(jiān)督效能。明確股東大會是否規(guī)范、有效，股東是否依法行使權(quán)利；控股股東在財產(chǎn)、財務(wù)、人力資源等領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)相互獨(dú)立，在與控股股東的相關(guān)交易中貫徹平等、公平、資源的原則；董事會是否建立了有效的內(nèi)部控制機(jī)制；中小股東權(quán)益保護(hù)措施是否有效，能否獲得與大股東相同的信息；重大聯(lián)名簽字制度（重大決策、重大事項(xiàng)、重要事項(xiàng)）；審計委員會是否能夠保證獨(dú)立性，審計能力是否適合崗位，是否能夠運(yùn)作，是否需要管理層的權(quán)利監(jiān)督制度；審計委員會能否運(yùn)作，內(nèi)部組織是否科學(xué)，權(quán)責(zé)分配、輪崗、授權(quán)、職責(zé)分離等制度是否有效啟動；公布中高級管理人員工資、其他收入，并定期公布家庭。（4）明確業(yè)務(wù)披露和相關(guān)業(yè)務(wù)確認(rèn)的時間。減少工作空間才能為監(jiān)管提供材料，公布相關(guān)設(shè)備購置、工程造價、重要合同等事項(xiàng)才能事半功倍。在監(jiān)督確認(rèn)土建、安裝結(jié)算、大型設(shè)備支付等業(yè)務(wù)工作量的基礎(chǔ)上，施工企業(yè)定期辦理工程項(xiàng)目債務(wù)結(jié)算。根據(jù)合同進(jìn)度，工作量是否與實(shí)際情況不符；根據(jù)設(shè)備、材料的主要風(fēng)險和維修轉(zhuǎn)移情況，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)匯出成本，防止因續(xù)簽合同、入庫時間不當(dāng)出現(xiàn)賬簿不符。

2.3加強(qiáng)對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)

財務(wù)審計是內(nèi)部審計和財務(wù)管理的重要課題，其專業(yè)技術(shù)水平直接影響內(nèi)部審計戰(zhàn)略的實(shí)施。因此，施工企業(yè)只有提高監(jiān)理人員的風(fēng)險意識，掌握財務(wù)管理專業(yè)知識，充分了解工程實(shí)際情況，準(zhǔn)確把握市場，才能加強(qiáng)對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)。加強(qiáng)財務(wù)會計工作，熟練運(yùn)用動態(tài)環(huán)境與財務(wù)審計軟件，財務(wù)審計人員只有準(zhǔn)確地分析和評價施工企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險，才能使財務(wù)審計人員了解施工企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，建立財務(wù)管理風(fēng)險分析系統(tǒng)。利用各種信息識別財務(wù)管理風(fēng)險，科學(xué)地評價企業(yè)風(fēng)險，科學(xué)地決策和實(shí)行財務(wù)管理，為風(fēng)險防范提供參考，使建筑施工企業(yè)能夠有效地規(guī)避競標(biāo)失敗、成本控制不當(dāng)、工程結(jié)算、工程分包等問題。2.3.1提高專業(yè)水平政府采購涉及的法律法規(guī)多且更新快，要想競標(biāo)成功，需要進(jìn)行合理的成本報價與工程結(jié)算分包，通過網(wǎng)絡(luò)、培訓(xùn)、實(shí)踐等加強(qiáng)對政府采購法律法規(guī)的學(xué)習(xí)研究，與時俱進(jìn)，掌握其精髓，同時要在實(shí)踐中不斷總結(jié)無效投標(biāo)的原因，做到舉一反三，揚(yáng)長避短，不斷提升專業(yè)水平。2.3.2吃透招標(biāo)文件標(biāo)書制作人員在研讀采購文件時要認(rèn)真細(xì)致，采購文件包括公告、投標(biāo)邀請、投標(biāo)人須知、資格條件、技術(shù)商務(wù)要求、評標(biāo)辦法、投標(biāo)文件格式和合同條款等內(nèi)容，要全面了解和掌握這些內(nèi)容，制定針對性的投標(biāo)策略，對招標(biāo)文件要求的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出承諾，還可將履行合同的能力、業(yè)績評價、產(chǎn)品樣本等有關(guān)材料放入投標(biāo)文件中，以便向?qū)＜液筒少徣顺浞终故咀约旱膶?shí)力和優(yōu)勢，引起其重視。同時，如果采購文件中出現(xiàn)表述不清楚、容易引起歧義、漏洞問題或“以不合理的條件對供應(yīng)商實(shí)行差別待遇”及其他違反國家有關(guān)規(guī)定的問題時，要在法定的時間內(nèi)，及時向采購單位提出書面質(zhì)疑，以便采購人對采購文件作出澄清和修改，防止出現(xiàn)因自己對采購文件理解錯誤而造成投標(biāo)失誤。2.3.3認(rèn)真審核投標(biāo)文件投標(biāo)文件要按照招標(biāo)文件要求的格式和提供的資料編制，投標(biāo)文件要嚴(yán)謹(jǐn)周密、資料齊全、編碼完整、索引明晰，一目了然。對經(jīng)常參與政府采購的供應(yīng)商，可以編制本單位的“投標(biāo)文件范本”，根據(jù)各投標(biāo)項(xiàng)目不同的要求，修改投標(biāo)文件，既省時省力，又可以避免犯低級錯誤，避免出現(xiàn)文本的錯誤導(dǎo)致投標(biāo)無效。封標(biāo)前要自檢，逐項(xiàng)核對，注意資格證明、有關(guān)材料的完整性與有效性，簽字蓋章和正副本是否齊全，投標(biāo)項(xiàng)目名稱、編號和日期等是否一致；投標(biāo)前要再次核對保證金（保函）是否符合要求，身份證、相關(guān)證明材料原件、投標(biāo)文件正副本、報價表和樣品等是否齊全。2.4加強(qiáng)對工程量工程資金的審核在財務(wù)審計的過程中，要重視對工程結(jié)算的設(shè)計，加大財務(wù)審計力度，確保財務(wù)審計的可靠性。在施工過程中，隱蔽工程、變更工程要嚴(yán)格按流程監(jiān)督實(shí)施，同時要加強(qiáng)對重復(fù)性工程量的審核，做好限額申請審核工作。此外，要重點(diǎn)關(guān)注對送審結(jié)算書材料價格、質(zhì)量等易偽造的金額內(nèi)容的審計，確保其材料價格與質(zhì)量符合國家標(biāo)準(zhǔn)。此外，對于高定、重定的定額項(xiàng)目，要進(jìn)行交叉、重復(fù)審核，以確保審核結(jié)果與實(shí)際情況相一致。

3結(jié)束語

建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理較為復(fù)雜，風(fēng)險影響因素也較多。為了更好地防范和控制財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策變化，在風(fēng)險來臨前根據(jù)自身的抗風(fēng)險能力，不斷調(diào)整相關(guān)制度，制定相應(yīng)的預(yù)防措施。企業(yè)在應(yīng)對和防范各種經(jīng)營風(fēng)險的過程中，不僅要作出準(zhǔn)確地預(yù)測和評價，還要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力，提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，從而穩(wěn)定、快速地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，繼而構(gòu)建一套完善、科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防控體系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略資源的優(yōu)化配置。

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作者：黃少鍵 單位：中鐵四局四公司 中鐵商業(yè)保理有限公司