導(dǎo)語：汽車公司品牌戰(zhàn)略分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一汽車銷售行業(yè)的主要特點

汽車銷售行業(yè),通常是指銷售汽車整車的行業(yè)。汽車銷售行業(yè)是商品流通業(yè)中比較特殊的行業(yè),近年來獲得迅猛發(fā)展,銷售模式由過去的混車銷售轉(zhuǎn)為品牌專賣,服務(wù)項目由單一的銷售整車轉(zhuǎn)為集整車銷售、零配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋、租賃、二手車置換為一體,形成了一個完善的銷售和服務(wù)體系。目前汽車銷售市場常見的營銷模式有汽車專賣店、汽車交易市場、汽車超市、廠家直銷和多品牌經(jīng)營等。其中汽車專賣店是目前最常見的模式,俗稱4S店,即集整車銷售、配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋于一體的品牌專賣店。汽車銷售活動財務(wù)管理主要包括進貨管理、倉庫管理、銷售管理、收付管理、客戶管理、索賠管理、強制保養(yǎng)管理、基礎(chǔ)資料管理等。其財務(wù)核算的主要特點是:一是核算流程明晰。核算流程一般為:先往廠家付款———廠家收到貨款后發(fā)車———商家驗收入庫———商家銷售———廠家返利———商家結(jié)轉(zhuǎn)成本。二是單位數(shù)量易清點,按個別計價法核算。三是汽車銷售企業(yè)占用資金多,存貨流動速度快,資金來源大部分是銀行貸款。四是汽車價值高,部分客戶購買車輛時需要辦理銀行按揭。第五是多頭開戶現(xiàn)象較嚴(yán)重。內(nèi)控機制不嚴(yán)造成多頭開戶,銀行結(jié)算較多,現(xiàn)金結(jié)算相對較少。五是使用《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。汽車銷售企業(yè)必須為消費者開具《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,持此發(fā)票才能到公安局車管所辦理車輛掛牌手續(xù)。

二汽車經(jīng)銷行業(yè)稅收上存在的主要問題

(一)少開發(fā)票金額、少計收入由于汽車銷售對象的特殊性,經(jīng)銷企業(yè)不開發(fā)票進行偷稅的可能性極小,但存在少開發(fā)票,將實際收取的貨款與機動車發(fā)票上的差額,長期掛在“應(yīng)付賬款”上不結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)象。還有的經(jīng)銷商無正當(dāng)理由低于成本價銷售整車,以至進銷倒掛,侵蝕了稅基。

(二)不及時確認(rèn)保修索賠款汽車生產(chǎn)廠家一般對購買新車的客戶都有一個承諾,首保(一般5000公里以內(nèi))免費更換機油和機濾,兩年保(一般6萬公里以內(nèi))在新車質(zhì)量存在問題的情況下,可以免費維修和更換配件,維修費用由廠家負(fù)擔(dān)。具體操作程序是:汽車生產(chǎn)廠家所屬的汽車經(jīng)銷店負(fù)責(zé)對在保修范圍之內(nèi)的車輛先進行免費維修和更換配件,然后向汽車生產(chǎn)廠家提出索賠,廠家在支付索賠款前先要對經(jīng)銷店提出的索賠單進行確認(rèn),確認(rèn)后由經(jīng)銷店開具增值稅發(fā)票,廠家按票面金額對經(jīng)銷店支付索賠款?，F(xiàn)實中,經(jīng)銷商往往以汽車生產(chǎn)廠家未對索賠單進行確認(rèn)為理由,不開發(fā)票也不確認(rèn)銷售收入,進而影響稅收按時繳納。

(三)上牌、按揭、保險等一條龍服務(wù)未入帳反映車貸政策的推行帶動了汽車行業(yè)的興旺和保險業(yè)的發(fā)展。汽車經(jīng)銷商竭力為顧客提供按揭、保險、上牌等一條龍服務(wù)以擴大銷售量。根據(jù)行業(yè)慣例,消費者需交納一定數(shù)額的管理費、考察費等,由經(jīng)銷商收取代辦費用,而經(jīng)銷商通常只開具白條收據(jù),這樣,汽車銷售商利用為顧客提供一條龍服務(wù)的便利,將汽車保險中的傭金部分(根據(jù)保險金額的大小正常在保險費的2-6%左右)、車輛按揭貸款、擔(dān)?？疾熨M等收入作為“小金庫”收入,進而偷逃了增值稅和所得稅稅款。

(四)隨車配送裝飾精品不計收入經(jīng)銷商往往在銷售汽車的同時,隨車贈送價值不等禮品或汽車裝飾品等,以吸引顧客,但未按規(guī)定作視同銷售進行申報納稅。有的經(jīng)銷商向購車者贈送油品,油品購進時取得進項稅發(fā)票而抵扣了稅款,但贈送時卻未計提銷項稅額,而是將贈品列入了銷售費用;有的經(jīng)銷商為購車者贈送腳墊、擋泥板等商品,不入賬計提銷項稅額等等。(五)收到銷售返利未按規(guī)定沖減進項稅額汽車銷售的返利行為是行業(yè)普遍現(xiàn)象,返利種類繁多。一般有實銷獎、達標(biāo)獎、優(yōu)勝獎、廣告費補助、建店補償、季度獎等。汽車銷售行業(yè)取得返利的主要形式有:汽車生產(chǎn)企業(yè)開出折讓通知后,汽車銷售企業(yè)以傭金及代銷手續(xù)費的名義開具普通發(fā)票收取返利;汽車生產(chǎn)企業(yè)開出折讓通知后,要求汽車銷售企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)開具《進貨退出或索取折讓證明單》,由汽車生產(chǎn)企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票收取返利;汽車生產(chǎn)企業(yè)直接在價格上進行折讓,增值稅專用發(fā)票上注明的價格低于統(tǒng)一定價;汽車生產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)汽車銷售企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營費用,如房租、廣告費、差旅費等,在往來賬中進行收付款處理;汽車生產(chǎn)企業(yè)向汽車銷售企業(yè)返還一定價值的實物,如汽車配件等。汽車銷售行業(yè)普遍存在對返利的核算處理不規(guī)范的問題:收取現(xiàn)金返利或?qū)嵨锓道蝗胭~、或長期掛往來賬,或雖入賬,但未按規(guī)定沖減進項稅額,或按營業(yè)稅稅目申報繳納營業(yè)稅,從而導(dǎo)致稅收流失。(六)汽車售后服務(wù)情況不實這是汽車行業(yè)普通存在的、也是最主要的、又是最難于核實的偷稅手段。企業(yè)售后服務(wù)及維修所需產(chǎn)品取得進項發(fā)票均已抵扣,但取得的售后維修費和配件銷售收入不入賬。不能提供售后服務(wù)及維修所需產(chǎn)品庫存明細(xì)單;售后服務(wù)牽涉的汽車保養(yǎng)期間的耗用材料和物品,購進時取得進項發(fā)票進行抵扣,服務(wù)時不計銷售。在維修時只對保險公司索賠超出保養(yǎng)期服務(wù)部分開發(fā)票,其他情況不開發(fā)票?；煜龖?yīng)稅項目,將增值稅應(yīng)稅收入申報繳納營業(yè)稅。(七)多列成本費用多列工資、福利費、維修費等成本費用,未做納稅調(diào)整,少繳企業(yè)所得稅。

三產(chǎn)生問題的成因

(一)信息資源不能共享一是在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部,有關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能完全共享,數(shù)據(jù)資料傳遞不暢,導(dǎo)致在管理上不能形成合力,在機制上不能產(chǎn)生動力。二是稅務(wù)、公安、銀行信息不能實現(xiàn)共享,很多數(shù)據(jù)資料很難掌握,單靠稅務(wù)部門一家單打獨斗,很難取得有效的效果。

(二)納稅評估效果不佳由于汽車行業(yè)的毛利率、稅負(fù)率、成本變動率沒有一個準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn),這就對評估工作帶來了不利影響,使評估工作沒有一個科學(xué)的參考依據(jù)。另外,由于有些信息資料收集不齊,數(shù)據(jù)資料掌握不準(zhǔn),使納稅評估工作很難有效開展,致使一些面上的問題也不易發(fā)覺。同時,由于管理力量的因素,稅管員沒有時間和精力深入企業(yè)進行實地監(jiān)控。

(三)稽查打擊力度不夠由于稅務(wù)人員對汽車經(jīng)銷行業(yè)的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)流程以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)的生成、管理、傳遞等不熟悉,因此稽查人員很難深入進行檢查,挖掘出深層次的問題。再加上多方面原因,稽查的處罰力度不夠,難以達到震懾作用。

四加強汽車銷售行業(yè)稅收征管的對策

(一)加強稅法宣傳,提高納稅遵從度稅法宣傳要結(jié)合企業(yè)實務(wù),增強針對性,深入到納稅輔導(dǎo),具體到業(yè)務(wù)操作,避免企業(yè)由于對稅收政策更新掌握不夠,非主觀故意造成了偷稅行的發(fā)生。完善35信用登記評定機制,對綜合評定信用高的企業(yè)給予“綠色服務(wù)”,不斷提高納稅人對稅法的自覺遵從意識。

(二)實行動態(tài)管理,加強稅源監(jiān)控要有效掌握稅源的動向,光靠企業(yè)上報的報表遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,應(yīng)遵循經(jīng)濟活動的規(guī)律,將監(jiān)控觸角從辦公室、財務(wù)科延伸到產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié),實施全程動態(tài)監(jiān)控。對汽車銷售企業(yè)建立分戶臺帳,詳查廠家與經(jīng)銷商的銷貨協(xié)議(即商務(wù)政策),跟蹤記錄返利金額、返利時間、返利方式,重點監(jiān)控銷售返利情況。督促企業(yè)建立汽車贈品、零配件等分類臺賬,按季報送庫存商品盤點報告表,及時掌握庫存商品的進、銷、存情況,重點監(jiān)控促銷贈品及零配件銷售情況。

(三)探索行業(yè)規(guī)律,加強信息共享一是參照統(tǒng)計等有關(guān)權(quán)威部門的數(shù)據(jù),收集整理該地區(qū)企業(yè)和居民個人的現(xiàn)實消費指數(shù)、消費理念及消費能力,分析汽車經(jīng)銷行業(yè)的市場行情和前景,預(yù)測該行業(yè)的銷售規(guī)模和利稅水平。二是加強稅收管理員制度的落實。稅收管理員必須注重對整個行業(yè)的各主要品種的個別毛利率,平均利潤率、費用率、稅負(fù)率等信息的收集,同時完善信息采集、傳遞制度,實現(xiàn)信息共享。三是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與公安車輛管理機關(guān)等部門建立實時信息交換機制,暢通情報互饋渠道,機動車的消費者必須持機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注冊登記聯(lián)及有關(guān)手續(xù)辦理上牌手續(xù)后方可上路行駛,在此之前,必須向所在地交通管理部門依法繳納車輛購置稅。因此,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與公安、交通部門建立信息共享機制,及時互饋上牌、納稅等情況,并分經(jīng)銷商登記臺帳,注明規(guī)格、時間、價格等信息,稽核經(jīng)銷商的銷售發(fā)票使用是否合法(如有無大頭小尾、陰陽票等違法現(xiàn)象),價格是否一致,有無瞞報少交車購稅、增值稅等現(xiàn)象,從用戶上牌環(huán)節(jié)把好信息比對關(guān),盡可能實現(xiàn)三部門相關(guān)信息的實時聯(lián)網(wǎng)共享,強化比對功能,堵塞偷逃稅漏洞。四是充分利用行業(yè)協(xié)會、社會中介機構(gòu)以及國家相關(guān)部門的行業(yè)信息加以提煉采用。汽車行業(yè)協(xié)會、社會中介機構(gòu)、國內(nèi)權(quán)威部門定期的汽車行情信息,基本上反映了同期企業(yè)的銷售價格行情,具有指導(dǎo)性的意義。稅務(wù)部門應(yīng)兼收并蓄,整理加工后納入動態(tài)價格信息庫中,逐步構(gòu)建和完善價格監(jiān)控和比對體系,從價格上實時比對進銷存情況,監(jiān)控其最低稅負(fù),預(yù)警納稅人利用價格來偷逃國家稅收。

(四)有效開展納稅評估運用納稅評估系統(tǒng),按月分析其申報數(shù)據(jù)及財務(wù)指標(biāo),對篩選的疑點對象有針對性地進行案頭分析、約談和實地核查,發(fā)現(xiàn)重大問題的及時移送稅務(wù)稽查。(五)充分發(fā)揮稽查的震懾作用在加強日常稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上,應(yīng)經(jīng)常開展行業(yè)專項檢查,不斷研究總結(jié)當(dāng)前形勢下納稅人采用的新的偷稅手法,并采取得力措施予以打擊。嚴(yán)格稅收執(zhí)法,加大處罰力度,增大不法企業(yè)的偷稅成本,以減少偷稅行為的發(fā)生,達到以查促管的目的。

【摘要】汽車銷售行業(yè)是我國的新興行業(yè),發(fā)展速度很快,但行業(yè)稅收收入并未隨經(jīng)濟的發(fā)展同步增長,稅負(fù)偏低。從行業(yè)特點和存在問題來看,信息資源不能共享、納稅評估效果不佳及稽查打擊力度不夠是產(chǎn)生的成因,建議從以下方面加強其征管對策:加強稅法宣傳,提高納稅遵從度;實行動態(tài)管理,加強稅源監(jiān)控;探索行業(yè)規(guī)律,加強信息共享;有效開展納稅評估;充分發(fā)揮稽查的震懾作用。

【關(guān)鍵詞】汽車銷售;稅收征管;納稅評估;稅務(wù)稽查