導(dǎo)語(yǔ)：會(huì)計(jì)核算一體化建設(shè)思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

黨的報(bào)告明確提出要建設(shè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系，加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，逐步建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以編制和報(bào)告政府資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等報(bào)表為核心的權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，提升政府財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)政府會(huì)計(jì)信息公開(kāi)，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。為貫徹落實(shí)黨中央與國(guó)務(wù)院的決策部署，全面深化財(cái)稅體制改革，2017年10月，財(cái)政部印發(fā)《政府會(huì)計(jì)制度———行政事業(yè)會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，構(gòu)建了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)并行的“雙分錄”核算模式，核算基礎(chǔ)也從收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的“雙基礎(chǔ)”，財(cái)務(wù)報(bào)告從編制預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)變?yōu)榫幹曝?cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表并行，并要求自2019年1月1日起施行?！靶聲r(shí)代、新氣象、新作為”，政府會(huì)計(jì)制度改革要落地，信息化建設(shè)必須服務(wù)于政府財(cái)稅體制改革，且財(cái)政財(cái)務(wù)管理更離不開(kāi)信息系統(tǒng)的強(qiáng)大支撐。為確保2019年政府會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施，海南省啟動(dòng)了政府會(huì)計(jì)核算一體化系統(tǒng)建設(shè)。本文就如何在全面梳理現(xiàn)行核算系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)上，結(jié)合海南財(cái)政的大集中管理模式，研發(fā)出自動(dòng)化程度更高、融合度更強(qiáng)，能夠充分發(fā)揮一體化平臺(tái)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行探討。

二、當(dāng)前海南省會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)一體化建設(shè)不足之處

我省現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)于2005年正式上線啟用，目前已運(yùn)行十多年，其采用的是C/S架構(gòu)運(yùn)行，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)管理自成體系，在賬務(wù)數(shù)據(jù)集中管理與整合、快速提取會(huì)計(jì)信息等方面有著較為明顯的優(yōu)勢(shì)，但目前與我省一體化平臺(tái)以及財(cái)政其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合上存在明顯的缺陷。（一）全省財(cái)政數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)融合管理。目前我省已按照整體規(guī)劃、共建平臺(tái)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立全省數(shù)據(jù)大集中管理模式，將全省所有財(cái)政數(shù)據(jù)庫(kù)集中在一起，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一維護(hù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控。但嚴(yán)格來(lái)講目前的大集中管理模式只是數(shù)據(jù)的物理集中，簡(jiǎn)單地將全省財(cái)政數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)一存放于中心機(jī)房，數(shù)據(jù)沉淀于數(shù)據(jù)庫(kù)中，各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間缺少邏輯關(guān)聯(lián)，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的真正融合，還存在俗稱“蜂窩煤”現(xiàn)象，難以深入挖掘財(cái)政各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間深層次的關(guān)系，無(wú)形中也制約了會(huì)計(jì)信息的充分利用，無(wú)法滿足財(cái)政財(cái)務(wù)管理的需要。（二）會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)未能共享平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。由于現(xiàn)行核算系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)時(shí)間早于平臺(tái)一體化建設(shè)，平臺(tái)開(kāi)發(fā)建設(shè)時(shí)未考慮兼容現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，加之一體化平臺(tái)采用B/S架構(gòu)，與現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)架構(gòu)難以實(shí)現(xiàn)兼容，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)作為財(cái)政下游系統(tǒng)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理維護(hù)自成體系，未能共享平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。每當(dāng)預(yù)算單位基礎(chǔ)信息發(fā)生變動(dòng)，以及每個(gè)新年度平臺(tái)根據(jù)財(cái)政業(yè)務(wù)需求更新支出功能分類、撥款方式、支出結(jié)構(gòu)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)無(wú)法實(shí)時(shí)調(diào)用，都要人工重新再行維護(hù)一遍，不僅效率低下，而且容易出錯(cuò)。此外，平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠規(guī)范，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如預(yù)算單位只維護(hù)簡(jiǎn)稱，部分單位預(yù)算編碼變更不及時(shí)、以及沒(méi)有維護(hù)社會(huì)統(tǒng)一用信用代碼等。（三）授權(quán)模式與平臺(tái)統(tǒng)一授權(quán)脫節(jié)。一是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)授權(quán)獨(dú)立于平臺(tái)統(tǒng)一授權(quán)?，F(xiàn)行核算系統(tǒng)管理自成體系，其授權(quán)模式獨(dú)立于平臺(tái)統(tǒng)一授權(quán)管理體系，授權(quán)時(shí)需通過(guò)人為控制才能實(shí)現(xiàn)角色崗位與平臺(tái)的一致性。例如支付系統(tǒng)用戶編碼與角色變更時(shí)，現(xiàn)行核算系統(tǒng)無(wú)法由系統(tǒng)自行同步授權(quán)，只能通過(guò)人工增加與支付系統(tǒng)一致的用戶編碼、用戶崗位、用戶角色，實(shí)現(xiàn)用戶編碼、崗位、角色一致性。二是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)用戶授權(quán)沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)控要求進(jìn)行系統(tǒng)邏輯控制。雖然現(xiàn)行核算系統(tǒng)在憑證管理、憑證記賬等功能中設(shè)置了主管會(huì)計(jì)、復(fù)核會(huì)計(jì)不能為同一人的系統(tǒng)校驗(yàn)，但在對(duì)用戶授權(quán)時(shí)，可以對(duì)同一用戶在同一單位賬套中同時(shí)授予主管會(huì)計(jì)權(quán)限和復(fù)核會(huì)計(jì)權(quán)限，違背了不相容崗位相分離的內(nèi)控要求，導(dǎo)致核算系統(tǒng)管理員授權(quán)時(shí)，仍需人工對(duì)角色崗位進(jìn)行相應(yīng)的控制，無(wú)形中影響了工作效率。（四）會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與其他財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合度不夠。一是現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算一體化。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)都屬于預(yù)算會(huì)計(jì)范疇，在財(cái)政收入支出體系中，財(cái)政與預(yù)算單位間的收入支出應(yīng)當(dāng)分別在財(cái)政總賬和預(yù)算單位會(huì)計(jì)賬中進(jìn)行核算和記錄，并按時(shí)對(duì)賬。我省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)使用的是平臺(tái)中GFMIS系統(tǒng)的核算模塊，獨(dú)立于預(yù)算單位會(huì)計(jì)所使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)未能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)賬、電子對(duì)賬，編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告所涉及的政府內(nèi)部交易事項(xiàng)也難以精準(zhǔn)抵銷，不能滿足財(cái)政上下游一體化管理的要求。二是現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與財(cái)政上游系統(tǒng)的銜接有待完善。長(zhǎng)期以來(lái)我省通過(guò)開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)接口，打通會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與財(cái)政上游系統(tǒng)的銜接關(guān)口，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的流程化、自動(dòng)化。由于政府會(huì)計(jì)制度要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制“雙基礎(chǔ)”，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)平行記賬，而現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，從支付系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等財(cái)政上游系統(tǒng)傳遞給會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都是按收付實(shí)現(xiàn)制核算的口徑觸發(fā)，難以滿足政府會(huì)計(jì)制度的核算要求。

三、建設(shè)以一體化為目標(biāo)高度融合的政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

（一）建立財(cái)政總賬記錄庫(kù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政數(shù)據(jù)大集中管理。全面整合業(yè)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息等財(cái)政內(nèi)生數(shù)據(jù)資源，建立高效運(yùn)轉(zhuǎn)的政府財(cái)政管理和會(huì)計(jì)信息的綜合數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，即財(cái)政總賬記錄庫(kù)，與工資、支付以及資產(chǎn)等財(cái)政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，全面、系統(tǒng)地結(jié)構(gòu)化記錄財(cái)政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及系統(tǒng)業(yè)務(wù)邏輯，并根據(jù)財(cái)政業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)特征及控制邏輯，建立健全財(cái)政總賬控制體系，確保財(cái)政數(shù)據(jù)科學(xué)有序存儲(chǔ)。同時(shí)將所有與核算相關(guān)的信息，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)加工與篩選，從財(cái)政總賬記錄庫(kù)自動(dòng)進(jìn)入總預(yù)算會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，在政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中進(jìn)一步處理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化。通過(guò)建立財(cái)政總賬數(shù)據(jù)庫(kù)，無(wú)論是財(cái)政上游的預(yù)算撥款數(shù)據(jù)、資產(chǎn)入賬數(shù)據(jù)，還是下游的決算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)都可以實(shí)現(xiàn)從源頭追溯與向下延伸查詢，從而滿足財(cái)政財(cái)務(wù)一體化管理的需要。（二）建立財(cái)政基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，推行財(cái)政平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一體化。一是建立財(cái)政一體化平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)。依托現(xiàn)行財(cái)政一體化平臺(tái)，全面梳理財(cái)政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確定滿足財(cái)政部門個(gè)性化需求和財(cái)政一體化規(guī)范的財(cái)政基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，依此建立財(cái)政一體化平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，為實(shí)現(xiàn)財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)閉環(huán)、財(cái)政信息高效處理、財(cái)政大數(shù)據(jù)分析利用打下基礎(chǔ)，徹底解決GFMIS平臺(tái)財(cái)政業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)存在多套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、多次維護(hù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的問(wèn)題。二是建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)用體系。根據(jù)建立的財(cái)政一體化平臺(tái)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，探索建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)用體系，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息讀取、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理建立統(tǒng)一的、完整的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用體系，構(gòu)建財(cái)政各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)的數(shù)據(jù)通道，實(shí)現(xiàn)財(cái)政上下游系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的一體化管理及應(yīng)用，實(shí)時(shí)同步各信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建成規(guī)范化、流程化、自動(dòng)化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，為實(shí)現(xiàn)核算一體化、智能化打下基礎(chǔ)。（三）將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)授權(quán)納入平臺(tái)統(tǒng)一授權(quán)體系管理。全面梳理會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與平臺(tái)崗位關(guān)聯(lián)性，將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)授權(quán)納入平臺(tái)統(tǒng)一授權(quán)體系管理。根據(jù)各交叉崗位的職責(zé)與權(quán)限，重新規(guī)劃統(tǒng)一的平臺(tái)崗位，以平臺(tái)崗位對(duì)應(yīng)相應(yīng)角色，實(shí)現(xiàn)對(duì)各財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能、菜單權(quán)限的統(tǒng)一規(guī)劃管理，包括每一個(gè)菜單權(quán)限、每一系統(tǒng)流程節(jié)點(diǎn)、每一個(gè)互斥功能，確保崗位權(quán)限設(shè)置符合內(nèi)控要求。系統(tǒng)管理員只要根據(jù)用戶授權(quán)需求，進(jìn)入平臺(tái)統(tǒng)一界面，掛接統(tǒng)一角色崗位，即可一次性實(shí)現(xiàn)平臺(tái)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一授權(quán)，不僅可以減輕系統(tǒng)管理員工作量，還能夠避免會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)獨(dú)自授權(quán)導(dǎo)致崗位權(quán)限設(shè)置與平臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相矛盾的現(xiàn)象，進(jìn)一步提高資金支付安全性和會(huì)計(jì)核算規(guī)范性。（四）建設(shè)滿足一體化管理要求的政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。一是政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)要統(tǒng)籌考慮財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算需求，政府會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不僅要滿足財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和預(yù)算單位會(huì)計(jì)獨(dú)立核算的需要，還要滿足雙方之間關(guān)聯(lián)信息的提取以及財(cái)政與預(yù)算單位的收支、往來(lái)精準(zhǔn)自動(dòng)對(duì)賬的需要。通過(guò)整理財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)邏輯性、關(guān)聯(lián)性，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)字典和業(yè)務(wù)控制表，建設(shè)流程自動(dòng)化的政府會(huì)計(jì)信息處理引擎，協(xié)同運(yùn)行、高度自動(dòng)化完成記賬、對(duì)賬等財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算與預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算的有機(jī)統(tǒng)一，夯實(shí)政府決算和綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，為財(cái)政預(yù)算管理、部門財(cái)務(wù)管理以及各級(jí)政府管理決策提供高效高質(zhì)量的財(cái)政財(cái)務(wù)信息。二是全面梳理不同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，框定各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)源，針對(duì)合同管理等數(shù)據(jù)源缺失的不足，開(kāi)發(fā)合同管理、備查簿等功能模塊，并根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度核算要求在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，針對(duì)實(shí)有資金、合同管理、備查簿等功能模塊中設(shè)置特定字段和標(biāo)識(shí)，完善各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)功能，按照新的取數(shù)口徑修改數(shù)據(jù)接口，使會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠從不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)源自動(dòng)獲取核算信息，通過(guò)設(shè)置憑證記賬規(guī)則和引入場(chǎng)景校驗(yàn)?zāi)Ｊ剑詣?dòng)化支撐財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)平行記賬，同時(shí)將核算信息反寫(xiě)入財(cái)政總賬記錄庫(kù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度融合。

作者:海南省財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局課題組