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摘要：我國事業(yè)單位進行會計內(nèi)控管理，其管理質(zhì)量高低能直接顯示出財務(wù)制度的執(zhí)行力度強弱，新形勢下，我國事業(yè)單位為保持較高財務(wù)管理水平，應(yīng)將預(yù)算編制平衡，并合理配置財政資源，保證單位穩(wěn)步健康發(fā)展。本文對內(nèi)部控制做以概述分析，由此得出內(nèi)控管理相對薄弱的原因，并結(jié)合新形勢討論具體薄弱環(huán)節(jié)，最終提出關(guān)于各環(huán)節(jié)中的應(yīng)對措施，以此提升事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)量，保證事業(yè)單位財務(wù)部門穩(wěn)定運行，提高單位收益。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)控管理；會計素養(yǎng)

事業(yè)單位在新形勢下發(fā)展中，應(yīng)將財務(wù)會計工作做以有效內(nèi)部控制，由此提升財務(wù)會計工作效率、減少舞弊行為，進而增強單位經(jīng)營收益。事業(yè)單位因其管理理念相對保守且管理機制踐行趨勢尚不完全，所以導(dǎo)致內(nèi)控管理其實際操作力度較為薄弱，不利于事業(yè)單位進行新形勢下的戰(zhàn)略調(diào)整。會計管理人員應(yīng)理解內(nèi)部控制管理其含義及應(yīng)用意義，不斷強化內(nèi)控管理力度，保證財務(wù)管理工作可具備較大穩(wěn)定性，樹立財務(wù)工作權(quán)威，促進單位發(fā)展。

一、內(nèi)部控制管理的概述

（一）內(nèi)控管理含義。內(nèi)部控制管理主要指的是在企業(yè)內(nèi)部，為將管理目標達成所采用的相關(guān)控制手段，最終需要確保企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險降低或避免，比如借助一定管理制度來防范企業(yè)人員違規(guī)操作，便是一類內(nèi)控管理形式。現(xiàn)階段事業(yè)單位在管理系統(tǒng)中單獨列出內(nèi)控管理，有其建設(shè)意義，借由風(fēng)險評估、環(huán)境控制等方式，來保證單位內(nèi)部財會人員可以合法手段進行經(jīng)營操作。（二）內(nèi)控管理意義。事業(yè)單位采用規(guī)范形式下的內(nèi)控管理辦法，有其重大應(yīng)用價值，內(nèi)控管理可幫助事業(yè)單位將其管理水平做以充分提高，并不斷強化抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力，為單位提供更優(yōu)質(zhì)的管理辦法，促進各崗位員工以更熱情、激烈態(tài)度進行工作。事業(yè)單位建立起科學(xué)、有效會計內(nèi)控制度，可確保單位資金能更高效流動，提升資金流轉(zhuǎn)效率，確保事業(yè)單位財產(chǎn)能夠安全進行相關(guān)經(jīng)濟活動使用。

二、內(nèi)控管理薄弱的原因

（一）管理理念不先進。我國在行政事業(yè)單位管理中，并未將傳統(tǒng)管理機制加以整改優(yōu)化，因此管理理念不夠先進，影響事業(yè)單位進行高效發(fā)展。新形勢下，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)將其管理意識做以創(chuàng)新調(diào)整，否則將會降低內(nèi)控管理切實成效。內(nèi)控管理工作需要依托財務(wù)管理進行，因此管理理念達不到市場先進水平，則財務(wù)管控能力較低，將影響內(nèi)控管理目標落實。（二）管理機制不完善。我國部分事業(yè)單位其管理機制仍在積極建設(shè)中，所以并不健全下的內(nèi)控制度，將會抑制事業(yè)單位改革發(fā)展動力，降低單位收益[1]。另外還有部分事業(yè)單位依附其他部門協(xié)同發(fā)展，所以其內(nèi)部控制管理成效進一步削弱，不利于單位財務(wù)透明，還將導(dǎo)致財務(wù)部門在行使合法職權(quán)時，遭到較強抵制，不利于單位財務(wù)管理規(guī)范化實現(xiàn)。

三、事業(yè)單位現(xiàn)階段內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)分析

（一）內(nèi)控觀念落后。事業(yè)單位在會計管理階段，并未將內(nèi)控觀念重要性加以突出，因此財會人員其所開展的內(nèi)控手段，以傳統(tǒng)手段為主，與新形勢單位發(fā)展戰(zhàn)略目標的初衷存在偏差。內(nèi)控觀念較為落后，將會影響內(nèi)控制度的制定、推行、評價等過程，所以為提升事業(yè)單位進行內(nèi)控管理時的成效，需要將內(nèi)控觀念做以創(chuàng)新優(yōu)化。（二）崗位職責不清。事業(yè)單位在其運營期間，由于各崗位職責所屬范圍并不明確，因此造成較嚴重的崗位冗余、職責歸屬不清等問題，不利于事業(yè)單位安全開展各類財務(wù)工作?，F(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位在崗位設(shè)置上存在交叉混亂情況，所以財務(wù)部門進行內(nèi)控管理時不能及時找出責任人，單位財務(wù)損失便會進一步增大，由此制約單位高效發(fā)展。事業(yè)單位未良好設(shè)置崗位職責，則員工工作并未體驗到壓力，這將導(dǎo)致工作態(tài)度懶散等薄弱問題。（三）內(nèi)控制度欠缺。新形勢下，事業(yè)單位外部競爭情況明顯加劇，為保持較高產(chǎn)業(yè)輸出效益，事業(yè)單位需將原有內(nèi)控制度加以內(nèi)容、形式等方向上的創(chuàng)新，確保最新內(nèi)控制度可完好解決制約單位發(fā)展的不利問題?，F(xiàn)階段財務(wù)管理其操作流程較為簡化，不能為事業(yè)單位保證較高產(chǎn)業(yè)效益，因此面對內(nèi)控制度存在的內(nèi)容欠缺問題，管理人員應(yīng)及時將其解決，確保各類財務(wù)操作能夠以國家、單位既定標準落實，以此提高單位業(yè)務(wù)開展水平。（四）監(jiān)督力度較低。財務(wù)管理落實期間，事業(yè)單位需要對其進行一定程度監(jiān)督管理，以此便能約束財務(wù)內(nèi)控的實際管理成效，確保內(nèi)控手段能公正完成，進一步提升管理階段運營質(zhì)量?，F(xiàn)階段多數(shù)事業(yè)單位并不存在獨立、完善的監(jiān)管機制，因此導(dǎo)致財務(wù)管理工作并不能很好進行，財務(wù)管理喪失了監(jiān)管機制的監(jiān)督把控，則較易產(chǎn)生財務(wù)舞弊情況，影響事業(yè)單位其整體收益。未受到較高監(jiān)督力度下的內(nèi)控制度，起不到促進單位發(fā)展的作用，相關(guān)工作人員在工作時也較易產(chǎn)生執(zhí)行力不足問題。（五）財務(wù)預(yù)算混亂。我國事業(yè)單位財務(wù)管理中對會計內(nèi)控意識的認知較為模糊，因此導(dǎo)致預(yù)算制度不夠明確，在實際預(yù)算工作中細節(jié)劃分不到位，對各部門的經(jīng)費預(yù)算估算也不夠準確，很多會計在實際預(yù)算時大都是憑借經(jīng)驗，沒有按照嚴格預(yù)算流程來進行。除此之外，很多單位在進行預(yù)算估算時也沒有相對完善的管理制度作為保障，所以造成單位經(jīng)費支出混亂且隨意，流動資金和實際的賬面資金有較大的出入性，且沒有正規(guī)依據(jù)，此類情況也會嚴重制約單位的穩(wěn)定發(fā)展[2]。

四、針對內(nèi)控管理其薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)應(yīng)對辦法

（一）增強內(nèi)控觀念。事業(yè)單位針對內(nèi)控管理相對較薄弱環(huán)節(jié)，首先應(yīng)在內(nèi)部加強控制管理觀念的落實強度，因此建設(shè)較為完善的內(nèi)控制度，有其必要性，可幫助事業(yè)單位管理人員進一步提升會計管理意識。事業(yè)單位其整體經(jīng)營效果直接影響業(yè)務(wù)經(jīng)濟收益，因此搭建出科學(xué)合理制度，對單位運營能起促進意義，借助較高可行性的會計管理制度，可幫助單位有效解決內(nèi)部財務(wù)問題，增大資金流動效率，使會計管理切實活泛起來。為增強內(nèi)控觀念，單位管理人員還需在完善制度上，不斷加強各崗位人員辨別能力，以便單位所有人員擁有較高的可發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題能力，并可增強財務(wù)問題處理效率，提高財務(wù)風(fēng)險的解決能力。比如在進行財務(wù)資金支出、流動管控中，管理人員應(yīng)確保接手人員實名、數(shù)據(jù)真實，以便更清晰資金流動方向，提高財務(wù)會計人員技術(shù)水平。（二）明確崗位分工。單位進行財務(wù)內(nèi)控管理期間，需要得到各部門、各崗位配合，由此促進單位業(yè)務(wù)能以整體化、協(xié)調(diào)化趨勢不斷發(fā)展。因此崗位職責是必須在會計內(nèi)控管理前做好的基礎(chǔ)工作，首先崗位職責應(yīng)規(guī)劃至每位員工身上，確保職責劃分公平公正，以此提升財會內(nèi)控管理成效。其次當發(fā)生運營問題時，管理人員可借助較明確崗位分工，及時找出負責人，確保問題被分配到專屬解決人員身上，提高工作效率。最后，事業(yè)單位于新形勢下?lián)碛懈喟l(fā)展機遇，因此崗位分工應(yīng)更加明確，確保各崗位人員可準確認領(lǐng)職責權(quán)限，當單位管理制度細化至人員身上，則單位管理效率將會大大提升，由此促進財會人員進一步推動內(nèi)控制度。（三）規(guī)劃內(nèi)控制度。規(guī)范化一直是事業(yè)單位工作準則，因此為踐行高效率內(nèi)控制度，管理人員應(yīng)將該制度做以良好規(guī)劃，確保財務(wù)工作能有嚴格目標規(guī)劃，財會人員可遵循規(guī)劃內(nèi)容，逐步開展事業(yè)單位業(yè)務(wù)。對內(nèi)控制度進行規(guī)劃，應(yīng)在嚴格規(guī)定流程下完成，確保制度標準符合國家及企業(yè)利益，由此降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，加強內(nèi)控管理強度。另外，制定出的規(guī)范化內(nèi)控制度應(yīng)對單位人資管理起到促進意義，保證人資財務(wù)管理的自由度，將單位各項激勵政策進行充分考量，由此在內(nèi)控管理期間，增強各崗位人員對單位的忠誠度，避免人才浪費、持續(xù)增大運營成效。（四）建立評價體系。針對監(jiān)督力度較低問題，事業(yè)單位可在內(nèi)控管理期間，融入績效考核的評價體系，由此便可準確分析各類工作的實際完成情況，確保單位重大舉措可被完好落實。首先，應(yīng)在簡單業(yè)務(wù)的財務(wù)處理中，不斷累積績效評價經(jīng)驗，以此來為更強的監(jiān)督力度落實提供基礎(chǔ)幫助[3]。其次，單位內(nèi)控管理人員需要借助既有經(jīng)驗，來為單位制定出符合新形勢發(fā)展的全新績效評價體系，并在結(jié)合單位戰(zhàn)略發(fā)展目標后，使評價指標成為監(jiān)督內(nèi)容一環(huán)，加強財務(wù)管理人員對資金流動的敏感性掌握，落實合理化內(nèi)控管理理念。（五）提審會計素養(yǎng)。單位經(jīng)營期間，基礎(chǔ)財會工作質(zhì)量能直接影響單位運營高度，因此對財會工作進行合理規(guī)劃，借助體制力量，培養(yǎng)人員素質(zhì)，以此將事業(yè)單位的財務(wù)團隊做以優(yōu)化，提升單位財會管理效率。事業(yè)單位進行財會人員選擇時，應(yīng)首先考核其專業(yè)素質(zhì)能力，并對人員背景進行詳盡調(diào)查，確保既往工作中不曾出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)行為，肅清事業(yè)單位財會團隊不良人員、提升工作質(zhì)量[4]。而面對全新人員的財會崗位聘用，則應(yīng)將單位所涉及業(yè)務(wù)做以全面系統(tǒng)評估，設(shè)計出符合本單位工作形態(tài)的崗位培訓(xùn)課程。另外，財會部門現(xiàn)階段在崗人員，也應(yīng)對其做以加強教育，確保最新財會制度、單位管理條例能被財會人員及時掌握，保證單位財會內(nèi)控制度能完好落實，促進財會工作能公開、透明完成。

五、結(jié)論

綜上，事業(yè)單位其會計內(nèi)控管理工作，本質(zhì)上存在應(yīng)用中的復(fù)雜性，為保持事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展，需要將會計內(nèi)控工作做以充分調(diào)整，以此來符合新形勢下的業(yè)務(wù)推廣工作。通過增強內(nèi)控觀念、明確崗位分工、規(guī)劃內(nèi)控制度、建立評價體系、提審會計素養(yǎng)等應(yīng)對辦法，事業(yè)單位可盡快建立起穩(wěn)定的資產(chǎn)流動、利用體系，并依靠效益提升，來為單位創(chuàng)造更多財務(wù)收益。因此，會計內(nèi)控的管理工作對事業(yè)單位發(fā)展較為重要，針對薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時應(yīng)對，促進解決方案的落實，加強單位建立起合理發(fā)展結(jié)構(gòu)。

參考文獻：

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[2]尹毅,余雪源,劉汶樹.事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施[J].農(nóng)業(yè)開發(fā)與裝備,2020(06).

[3]呂懿鳳,曾妮,趙平.新形勢下事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施研究[J].當代會計,2019(19).

[4]張紹利.行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2018(11).

作者:王愛蘭 單位:山西省太原市尖草坪區(qū)財政局