導(dǎo)語：建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

市場經(jīng)濟下，企業(yè)之前的競爭愈發(fā)激烈，為確保企業(yè)競爭優(yōu)勢的提升，實現(xiàn)經(jīng)濟效益獲得，企業(yè)必須對支出性財務(wù)進行嚴(yán)格管理。稅收是企業(yè)經(jīng)濟支出的重要類型，為控制企業(yè)稅收支出，實現(xiàn)財務(wù)管理的最優(yōu)化，現(xiàn)代企業(yè)會在不違反法律規(guī)范的前提下，進行涉稅事項的提前安排，確保了節(jié)稅目的達成。

一、建筑企業(yè)會計稅收籌劃的必要性

稅收籌劃又被人們稱為合理避稅策略。其是指在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進行投資規(guī)劃，實現(xiàn)節(jié)稅避稅的過程?，F(xiàn)階段，稅收籌劃在建筑企業(yè)中的應(yīng)用較為普遍，從應(yīng)用過程來看，其價值主要表現(xiàn)在以下層面：其一，與其他行業(yè)相比，建筑工程行業(yè)的施工內(nèi)容較為繁多，其也導(dǎo)致了企業(yè)稅收范圍的擴大。此時，在稅收籌劃策略的應(yīng)用下，企業(yè)可以對涉稅項目進行合理規(guī)范，從而使得自身的稅負(fù)成本降低，實現(xiàn)了自身建設(shè)利潤的增加。其二，從法律層面來看，稅收籌劃符合國家的法律依據(jù)，其與偷稅、漏稅具有本質(zhì)上的區(qū)別，故而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)涉稅風(fēng)險的有效規(guī)避。其三，對于建筑企業(yè)而言，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，必須進行嚴(yán)格遵守，長期以來，部分建設(shè)單位為了自身經(jīng)濟效益，存在一定偷稅漏稅行為。其不僅增加了自身的涉稅風(fēng)險，更直接影響了且有自身的形象。而通過稅收籌劃策略，企業(yè)的納稅意識得以增強，其能在節(jié)稅控制的同時，實現(xiàn)剩余稅款的有效繳納，確保了企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)籌。

二、稅收籌劃的基本特征

現(xiàn)階段，稅收籌劃在建筑企業(yè)的中的應(yīng)用范圍擴大，其在縮小企業(yè)納稅項目的同時，實現(xiàn)了納稅方式的合理優(yōu)化，并有效地促進了企業(yè)經(jīng)營利潤獲得。從稅收籌劃過程來看，合法性、利益最大化、風(fēng)險利益權(quán)衡、目的明確是其籌劃的基本特征。（一）稅收籌劃的合法性。市場經(jīng)濟下，經(jīng)營納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，并且其納稅過程必須符合國家法律規(guī)范，確保納稅實施的合法性。從稅收籌劃過程來看，其是在國家法律規(guī)范范圍之內(nèi)進行的一種節(jié)稅設(shè)計，一方面，稅收籌劃確保了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范；另一方面，其實現(xiàn)了偷稅漏稅現(xiàn)象的有效控制，因此具有較高的合法性，確保了企業(yè)良好信譽的獲得。（二）稅收籌劃利益最大化。利益最大化是稅收籌劃的重要特征。從本質(zhì)上講，稅收籌劃是建設(shè)企業(yè)為實現(xiàn)納稅額度控制而采取的一種控制手段，且確保了企業(yè)利潤可支配的最大化，對于企業(yè)更高收益獲得和長遠(yuǎn)發(fā)展具有深刻影響。（三）稅收籌劃的風(fēng)險利益權(quán)衡。建筑企業(yè)實施生產(chǎn)需要大量的物料支出，而這些物料的支出應(yīng)用以資金流動為基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)管理中，較大規(guī)模的資金流動具有一定的風(fēng)險性。尤其是隨著涉稅項目的增多，其納稅額度會不斷增加，從而增加了企業(yè)的支出成本。在稅收籌劃策略應(yīng)用下，企業(yè)的資金流動風(fēng)險得以有效規(guī)避，其在確保財政安全的同時，實現(xiàn)了企業(yè)收益的最大化。（四）稅收籌劃的目的明確性。稅收籌劃策略的應(yīng)用目的較為明確。具體而言，其并不能為企業(yè)帶來其他收益，然而通過納稅額度的控制，企業(yè)的經(jīng)濟效益得以間接增加。需要注意的是，稅收籌劃具有較高的專業(yè)性，因此在具體籌劃工作開展中，應(yīng)從當(dāng)前建設(shè)實際出發(fā)，進行納稅項目的綜合考量和全面規(guī)劃，從而確保稅收籌劃的科學(xué)性，實現(xiàn)經(jīng)營利潤的有效提升。

三、建筑企業(yè)會計稅收籌劃的要點控制

（一）實現(xiàn)收入數(shù)據(jù)的精確控制。建設(shè)規(guī)模大、施工周期長是建筑企業(yè)施工生產(chǎn)的重要特征。企業(yè)會計工作開展中，受這一特征影響，企業(yè)的收入管理核算難度較高，一旦細(xì)節(jié)部位的核算錯誤，就會對納稅工作的開展造成較大影響。具體而言，建設(shè)企業(yè)實際收入是納稅工作開展的基本依據(jù)，納稅額度的計算以此為基礎(chǔ)進行設(shè)計，因此要確保納稅額度計算的精確化，就必須對收入收據(jù)進行控制。譬如，一般納稅和小規(guī)模納是兩種較為常見的納稅方式。稅收籌劃中，如果設(shè)一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，令兩類納稅人稅負(fù)相同，則（不含稅銷售額－不含稅購進額）×17%＝不含稅銷售額×3%；而（不含稅銷售額－不含稅購進額）/不含稅銷售額＝3%/17%＝17.65%。可見，若增值率＜17.65%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。（二）確保稅收籌劃意識的提升。較高的稅收籌劃意識能夠推動建筑企業(yè)會計稅收籌劃工作的高效開展。一方面，建筑企業(yè)應(yīng)對會計人員的專業(yè)性進行規(guī)范，通過專業(yè)知識講解、開展籌劃實訓(xùn)等方式，實現(xiàn)會計人員綜合素質(zhì)的有效提升。另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)樹立規(guī)范的籌劃標(biāo)準(zhǔn)，并在籌劃體系構(gòu)建的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)會計賬本完整性、精確性的有效保證。此外，注重會計稅收籌劃法律環(huán)境的有效保證，譬如，進行稅收籌劃講座、比賽、和培訓(xùn)等活動的開展，確保稅收籌劃具有良好的環(huán)境氛圍，需要注意的是，在稅收籌劃過程中，為確保籌劃意識的先進，提升整體籌劃質(zhì)量，應(yīng)注重遵紀(jì)守法原則、利益最大原則、風(fēng)險利益權(quán)衡原裝的遵守，從而實現(xiàn)籌劃工作準(zhǔn)確性、完整性、及時性和適度性的有效保證。（三）注重建筑企業(yè)的組織優(yōu)化。建筑企業(yè)內(nèi)部組織形式對于稅收籌劃工作開展具有深刻影響。實際籌劃工作開展中，很多小型企業(yè)在財務(wù)報表上的統(tǒng)計不夠健全，這導(dǎo)致了稅收統(tǒng)計工程中，一旦按照行業(yè)規(guī)范進行統(tǒng)計，則統(tǒng)計的效率會受到較大影響。因此在查賬征稅過程中，應(yīng)在且征收范圍控制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)組織形式的規(guī)范。企業(yè)組織形式的優(yōu)化應(yīng)注重以下要點把控：其一，加強會計管理部門的優(yōu)化，確保企業(yè)會計管理組織具有較高的效率性和準(zhǔn)確定。其二，從行業(yè)發(fā)展整體形態(tài)來看，其應(yīng)注重兼并收購方式的應(yīng)用，實現(xiàn)建設(shè)企業(yè)競爭、經(jīng)營優(yōu)勢的充分發(fā)揮，為會計管理工作開展提供良好環(huán)境。其三，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)資源的高校統(tǒng)籌，從而在內(nèi)部資源配置利用的同時，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅控制水平的有效提升。（四）利用國家稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前，為實現(xiàn)特定區(qū)域產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家注重稅收優(yōu)惠條款的制定和實施。對于建筑企業(yè)而言，這些稅收優(yōu)化政策是企業(yè)稅收籌劃的有利條件，一方面，其應(yīng)對區(qū)域稅收優(yōu)惠條款進行系統(tǒng)收集和分析；另一方面，在實際籌劃過程中，實現(xiàn)這些稅收優(yōu)惠條例的應(yīng)用，確保企業(yè)納稅過程在符合國家稅法的同時，實現(xiàn)稅收控制利潤的有效提升，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益獲得。

四、結(jié)語

會計稅收籌劃對于建筑企業(yè)高效發(fā)展具有重大影響。實踐中，企業(yè)管理人員只有充分認(rèn)識到稅收籌劃的必要性，并在其籌劃特點把控的基礎(chǔ)上，進行具體籌劃要點的把控。才能確保企業(yè)稅收籌劃工作開展的規(guī)范，進而實現(xiàn)建筑企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻

［1］張毅.關(guān)于建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的要點探討［J］.當(dāng)代經(jīng)濟,2017（20）.

［2］張爽迪.建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點分析［J］.納稅,2018（16）.

作者:王永衍 單位:中國電建集團福建工程有限公司