導語：我國企業(yè)會計內部控制論文10篇一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：企業(yè)會計電算化與內部控制研究

一、企業(yè)會計電算化與內部控制管理過程中存在的主要問題

首先，會計電算化運行過程中職責劃分不清。企業(yè)在會計電算化條件下的職責分工沿用傳統(tǒng)會計工作環(huán)境下的職責分工，沒有針對會計電算化的特點進行職能劃分，這就使得內部控制管理制度和會計電算化管理需求出現(xiàn)脫節(jié)和脫軌的情況，職責劃分不清已經成為顯著問題之一。會計電算化的運用,使財務人員從繁雜的傳統(tǒng)手工制作中脫離出來，無紙化辦公和數據的統(tǒng)計應用個有利于企業(yè)經營管理數據的快速檢索和分析。但同時，電子信息的可修改性和修改后無痕跡性的弱點，造成會計人員超越自身權限進行操作，實際工作中，無權操作和頂替操作的現(xiàn)象比比皆是，這都是權責劃分不清的直接體現(xiàn)。其次，會計電算化的維護環(huán)節(jié)漏洞頗多。會計電算化下的日常維護僅僅停留在計算機軟件維護和硬件維護的層面上，而這對于維護財務數據的安全是遠遠不足的。當電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問題的時候，財務人員大多會求助于計算機維護人員，而這種請求大多是沒有經過正式的管理制度和操作渠道來進行正規(guī)的申報和記錄，這使得會計數據遭受風險的可能性大大增加，企業(yè)管理離正規(guī)化和規(guī)范化的道路漸行漸遠。

再次，會計電算化背景下檔案保管存在問題。企業(yè)在實施電算化之后信息安全問題成為最重要的一個問題，而電子信息的檔案保管直接關系到信息安全和穩(wěn)定。但是很多企業(yè)在檔案管理上表現(xiàn)出較多的問題，其中最為主要的就是企業(yè)領導對電算化檔案管理的重視程度不足，缺乏足夠的應對風險的意識，很少有企業(yè)委派專門的工作人員來對電算化檔案實施專門的管理，這就導致差錯出現(xiàn)的時候很難問清責任。有些企業(yè)不能及時對會計數據進行備份，導致了備份不及時和備份出現(xiàn)疏漏的情況時有發(fā)生，如果計算機出現(xiàn)問題，企業(yè)可能就面臨著數據全部丟失的風險。另外，一些企業(yè)沒有購買相應的殺毒軟件，數據庫受到入侵和毀損的機會大大增加。

第四，會計電算化的實施，與其他部門管理之間相互脫節(jié)。因為財務軟件和其他管理軟件數據庫的不兼容，造成很多數據尚需工作人員逐步導入，或者還是保持傳統(tǒng)的手工操作。如人力資源的工資核算、各部門的費用報銷系統(tǒng)、計劃部門的計劃管理等工作，無法實現(xiàn)數據的自動鏈接，導致會計信息處理流程的優(yōu)勢難以體現(xiàn)。目前的會計電算化系統(tǒng)尚不具備自動完成數據轉換、形成會計數據的能力，使得會計人員的數據輸入工作量大大增加，工作負荷不減反增，人工的核算和收入使得一些簡單的計算錯誤和邏輯錯誤頻發(fā)，會計電算化中的內部控制難以發(fā)揮應有效用。

第五，會計電算化缺乏基本的內部審計監(jiān)督。企業(yè)內部控制一個重要環(huán)節(jié)就在于會計電算化中的內部審計監(jiān)督。內部審計人員應該在會計電算化的審核、監(jiān)督和指正工作中承擔主要責任、發(fā)揮主要作用。會計電算化系統(tǒng)的管理和控制需要內部審計人員的全程參與，內部審計人員應該具有獨立性，對會計電算化薄弱的地方進行指正，提出自己的修改意見，讓電算化的控制和管理逐步走上正軌。但是目前會計電算化中的審計監(jiān)督工作落實情況較差，監(jiān)督的不到位使得內部控制管理水準一直得不到提升。

二、加強會計電算化下內部控制制度的措施

第一，企業(yè)要建立和會計電算化環(huán)境想適應的內部控制制度。首先，會計電算化人員應該嚴格地按照相關的操作規(guī)范和內容進行操作，切忌無權操作和越級操作，系統(tǒng)軟件的相關密碼要嚴格地保管并定期予以更換，避免可能得操作風險。其次，操作人員應該注意機房安全的維護，不能在計算機開機的情況下就擅自離開機房，如果相應的工作人員要離開機房，就必須鎖好房門和機器，不可心存僥幸，給不法分子可乘之機。再者，在計算機軟件和硬件需要維修的時候，會計電算化人員必須現(xiàn)場監(jiān)督，不能全權讓計算機維修人員代勞，維修人員來檢測的時候必須將證件攜帶齊全，不可含混而過。最后，會計電算化的操作記錄需指定專人進行進行記錄，對計算機出現(xiàn)規(guī)章和維修的情況也要進行記錄，保證會計電算化操作、修改和維修的時間、人員都能得到及時的記錄。

第二，要選擇正確的會計電算化軟件。在信息時代和技術時代的大背景之下，企業(yè)會計核算工作的好壞受到會計軟件優(yōu)劣的直接影響，所以會計軟件的選擇成為企業(yè)管理的重要內容之一。企業(yè)要想建立完善的會計電算化內部控制系統(tǒng)，首先需要選擇恰當的會計軟件。在選擇會計軟件的時候應該著重考慮其安全性、穩(wěn)定性和實用性，切不可因貪圖短期的利益而選擇那些質量很差的財務會計軟件，在選擇電算化軟件的時候應該將國家的相關要求考慮在其中，如果是外資企業(yè)就更加要做好和我國會計電算化軟件的接軌，避免在管理過程中不必要的一些麻煩。

第三，應該明確會計電算化操作中的權責關系。在設置會計電算化內部控制制度時應該建立有效的管理制度，保證合理的權責分配。這樣企業(yè)內部控制制度和環(huán)境能夠得到很大程度的改善，會計工作才能做到崗位明確。企業(yè)在實施會計電算化之后會計崗位就劃分為傳統(tǒng)基本會計崗位和電算化崗位兩個部分，要在二者之間做好分工并實施有效的結合。會計主管、出納和核算、會計檔案數據管理屬于傳統(tǒng)會計崗位范疇，電算化系統(tǒng)的操作、維護、審核和主管工作屬于電算化會計崗位的范疇，做好分工和明確的權責劃分是十分必要的。

第四，要做好會計電算化的監(jiān)督工作。會計電算化審計監(jiān)督工作是會計電算化監(jiān)督的重要組成部分，內部審計應該成為企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)的重要手段，會計監(jiān)督應該以此作為突破口，企業(yè)需要定期對會計資料進行審查，遵守相應的法律法規(guī)，使得會計信息真實合法。最后，企業(yè)還可以運用網絡，進行聯(lián)網審計，這樣需要運作時在審計部門進行檢測機的安裝，然后采用審計程序進行專業(yè)檢測，審計人員可以通過相關的操作就可以對財務部門的計算機進行檢測，并及時的進行審計。

作者:藺潔 單位:山西漳澤電力工程有限公司永濟分公司

參考文獻：

[1]高春麗.企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在問題與對策[J].中國電子商務，2013．

[2]袁陽陽.會計電算化管理中的內部控制研究[J].現(xiàn)代營銷，2013．

[3]王瑞.企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在問題與對策[J].現(xiàn)代信息經濟，2010．

第二篇：企業(yè)會計電算化內部控制研究

在企業(yè)管理中，做好內部控制工作非常重要，而內部控制主要的工作內容在于會計管理，企業(yè)會計管理的作用是防范企業(yè)財務風險，實現(xiàn)企業(yè)經濟收益的最大化，推進企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。隨著會計電算化的普及，該模式在當前企業(yè)中的應用效果越來越突出，但是會計電算化本身的不足又使企業(yè)內部控制出現(xiàn)紊亂。所以，企業(yè)務必研究出一套適合企業(yè)會計電算化運作模式，促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

一、會計電算化基本概述

會計電算化依托現(xiàn)代信息技術，對會計工作各項復雜的數據與資料進行整理與分析。會計電算化在企業(yè)管理中的應用充分提高了會計工作效率，轉變了傳統(tǒng)手工記賬、管賬與報賬方式，節(jié)省大量的時間，并且電算化的出錯率也較小，所形成的數據符合企業(yè)的實際情況，這為企業(yè)經營決策提供有效的依據。然而會計電算化本身存在許多不足。首先，會計電算化對計算機系統(tǒng)的依賴度較高，操作往往是由個人完成，因此責任比較集中，問題風險較大。其次，企業(yè)改進使用會計電算化后，摒棄了傳統(tǒng)人工記賬的方式，信息經常存儲在計算機中，缺乏紙質備份，一旦計算機出現(xiàn)故障、病毒或者黑客攻擊，可能導致企業(yè)會計數據丟失，帶來巨大的安全隱患。

二、會計電算化管理中內部控制存在的問題

(一)會計電算化工作人員素質有待提高

雖然會計電算化在企業(yè)中應用的比較廣泛，但是由于會計電算化出現(xiàn)的比較晚，在企業(yè)內部控制上依舊存在較多問題。其中，最突出的問題就是會計電算化管人員的專業(yè)素質有待提升，企業(yè)會計電算化人員往往學歷較低，只掌握基礎的計算機應用能力，這導致很大部分的電算化軟件不能得到合理的應用，這對會計分析結果質量提升不利。

(二)會計電算化通用軟件的安全性能較低

企業(yè)會計是一個經常與錢打交道的部門，因此會計信息的嚴密性必須保證。但是縱觀我國大部分企業(yè)，使用的會計電算化軟件往往安全性能較差，在會計信息收集、管理與傳輸時經常會出現(xiàn)各種各樣的安全問題，比如黑客攻擊、數據丟失、備份缺失等。再有就是一些會計工作人員不能意識到會計電算化工作的重要性，之前的不良習慣被帶入到實際工作中，給數據存儲與安全管理帶來巨大困擾。例如有些會計工作人員存在危險關閉電腦的習慣，這使得有些會計數據沒有得到有效保持保存；會計人員在信息存儲時忽略對數據進行加密，導致黑客很容易就竊取到企業(yè)會計資料，這些問題的發(fā)生都會造成企業(yè)內部控制下降，給企業(yè)帶來不必要的損失。

(三)企業(yè)會計電算化管理缺失

受企業(yè)領導層與會計工作人員重視度不夠的影響，在企業(yè)會計電算化管理中，往往不能制定嚴格的管理制度，相應的獎懲制度也沒有完善，這帶來的直接影響就是會計工作人員的積極性下降，會計結果與實際不相符。還有就是企業(yè)不能明確相應的軟件維護制度，這導致企業(yè)會計電算化軟件往往存在版本較低，實用性不高等問題，這對會計效率的提升產生不利影響。另外，安全管理制度的缺失很容易導致會計人員在電算化工作中缺乏對突發(fā)事件的應急能力，一旦計算機出現(xiàn)故障或者資料丟失，需要花費很大的精力去修復。

三、企業(yè)會計電算化內部控制提升策略

(一)提高會計電算化人員的綜合素質

會計電算化作為企業(yè)管理中一項比較先進的方法，企業(yè)領導人一定要給予足夠的重視，招聘會計與計算機能力較強的工作人員，并在日常工作中加強會計人員的培訓，不斷提高企業(yè)會計工作者的綜合素質，并且還要定期對會計電算人員進行素質考核，采取優(yōu)勝劣汰的管理辦法，促使會計人員不斷完善自身，提高自身業(yè)務素質，為企業(yè)內部控制奠定基礎。

(二)重視會計電算化軟件的選擇

會計電算化工作依賴計算機軟件的支持，為了保證會計電算化功能得以實現(xiàn)，應該充分結合企業(yè)會計計算的實際要求，選擇合適的電算化軟件。軟件的選擇上首先應考慮安全性能，因為會計信息一旦出現(xiàn)泄漏，會使企業(yè)遭受巨大的經濟損失；其次要考慮軟件的質量與合理性，因為會計軟件質量與會計結果的準確性直接掛鉤，要想保證企業(yè)內部控制合理，就必須重視會計電算軟件的質量；再次就是軟件的可操作性方面，軟件的功能與操作應盡可能符合企業(yè)會計人員的工作習慣，人性化程度較高。綜合以上需求選取合適的軟件，為企業(yè)內部控制提供有效保障。

(三)制定完善的企業(yè)會計電算化管理制度

完善的管理制度使企業(yè)會計電算化工作更加符合企業(yè)的實際需求，因此企業(yè)應明確會計管理人員的崗位職責與會計工作人員的責任，形成責任制度，通過制定相應的獎懲條例，對會計電算化工作中因人員疏忽造成的問題采取一定的懲罰措施，使工作人員能夠積極改正自己的不良操作行為，而對于電算化工作中表現(xiàn)良好的人員應給予及時的獎勵，提高會計工作人員的積極性。企業(yè)還應制定相應的軟件維護與保養(yǎng)制度，及時更新會計電算化相關理論與系統(tǒng)軟件版本，使軟件功能不斷完善，軟件的操作性不斷提升。最后，應制定完善的安全管理制度，制定突發(fā)事件應急預案，解決會計資料丟失造成的企業(yè)經濟損失的問題。

四、結束語

總之，隨著社會經濟的快速發(fā)展，企業(yè)會計電算化已經成為企業(yè)內部控制管理的一種趨勢，但是人們也應意識到會計電算化在企業(yè)內部控制上存在的問題，對于此類問題，企業(yè)應認真分析，根據企實際情況，制定相應的解決措施，提高會計電算化的使用成效，幫助企業(yè)獲得更高的經濟收益。

作者:趙娜 單位:西山煤電（集團）有限公司屯蘭選煤廠

第三篇：企業(yè)會計財務管理及內部控制研究

近幾年來，隨著我國經濟的不斷發(fā)展，我國出現(xiàn)了越來越多的中小企業(yè)，若要想提高其經濟收益，確保長期的發(fā)展，就需要做好會計工作，讓會計工作能夠規(guī)范化運作，下面筆者就簡單得談一談其會計工作中的一些問題，希望對我國大中小企業(yè)都有所幫助。

一、企業(yè)會計財務管理概述

企業(yè)會計財務管理作為企業(yè)內部的一項活動，是由企業(yè)內部的專業(yè)財會管理人員根據一些基本原理，方法和流程來完成，主要是對財務工作進行管理執(zhí)行，審核等等，對企業(yè)來說，財務會計工作是企業(yè)內部控制的重點，所以應該既符合企業(yè)的實際情況，又能滿足企業(yè)的基本條件，總之對企業(yè)的發(fā)展有利，可見，企業(yè)財務管理具有其非常深遠的作用，就我國目前的現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理工作正在火速前進，在這種情況下，企業(yè)應該在實踐中，不斷優(yōu)化財務管理和其內部控制工作，盡可能的發(fā)揮其最大功效，為企業(yè)得到最大化的經濟效益。

二、財務管理和內部控制對企業(yè)的重要性

企業(yè)合理化的財務管理方法，不僅能夠保證企業(yè)的運營，還能避免企業(yè)出現(xiàn)重大問題，從而減少不必要的資金浪費，便于企業(yè)的經濟效益不斷被提升。企業(yè)在日常管理工作中，需要讓各部門之間順利協(xié)調工作，保證企業(yè)的資金處于正常流動，而不至于資金斷裂，并且保證會計整理出來的財務信息要準確，保證企業(yè)不耗費太多資金。通常，我們將那些由監(jiān)理會、企業(yè)高層和全體工作人員為了將控制目標實現(xiàn)而實施規(guī)范的過程稱為內部控制。其中，保證企業(yè)生產經營合法化、企業(yè)資產安全化、財務報告準確化以及信息真實完整化等都是內部控制的目標。

三、企業(yè)會計財務管理存在的問題

1.缺乏重視。很多企業(yè)對內部的會計財務管理重視不夠，尤其是中小企業(yè)，其內部控制度不夠完善，而且高層管理也不重視其內部控制工作，很多公司把會計財務管理和純粹的會計財務混為一談，并沒有設立專門的會計財務管理崗位，導致了該工作效率非常低，而且很容易出差錯，從而影響了企業(yè)的經濟效益。

2.方法落后。企業(yè)會計財務管理及其內部控制是一個非靜態(tài)的過程，方法和形式都不是固定的，而是動態(tài)的，應該根據企業(yè)實際經營的情況不斷進行優(yōu)化，但是在實際操作中，卻很少有相關人員能夠做到這一點，而且企業(yè)本身也沒有為此創(chuàng)造好的環(huán)境和條件很多企業(yè)的會計財務管理和其內部控制的方法都比較落后，而且隨著市場經濟和企業(yè)自身的發(fā)展，這些方法一定會被淘汰。

3.人員素質低。企業(yè)的核心是人才，人力資源是企業(yè)的重要資源，任何崗位都是靠素質相適應的人來執(zhí)行的，人員素質對管理工作的影響非常巨大，但實際情況是，很多企業(yè)的財會管理人員專業(yè)水平不夠，行業(yè)經驗淺薄，很大程度上不利于企業(yè)會計財務管理和其內部控制的發(fā)展。

四、構建企業(yè)內部會計控制制度的原則

1.法律原則。符合相關法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的任何內部控制制度，都必須把國家的法律法規(guī)放在第一位，不能違法國家的法律法規(guī)。所以企業(yè)的內部會計控制制度也需要遵守這個原則，因為每個企業(yè)的實際情況不同，所以不會有一個完全死板的內部會計控制模式，企業(yè)需要根據自己的情況，制定屬于本企業(yè)的會計控制制度。

2.全面性和系統(tǒng)性。內部會計控制需要從核算和監(jiān)督的角度，滲透到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，并且覆蓋所有的部門和崗位，不能遺漏任何地方，同時需要系統(tǒng)保持各部門和各崗位之間相互制約又相互統(tǒng)一，縱橫交錯又連接整體，從而保證部門和崗位之間能夠相互協(xié)調得發(fā)揮其作用。

3.重要性原則。內部控制不應該全盤接收，而是應該在兼顧全盤時，把重點的業(yè)務和事項環(huán)節(jié)突出起來，在高風險領域等關鍵點使用更加嚴苛的控制辦法，繼而保證不出現(xiàn)重大缺陷。

4.有效性原則。內部控制的目的是為了實現(xiàn)其控制的目標，否則內部控制就沒有意義，企業(yè)的所有人員應該保證內部控制的實施成效，從而能夠對該過程中出現(xiàn)的弊端進行及時的治理。

5.制衡性原則。在內部控制下，企業(yè)內的崗位應該進行合理得分配，從而更好得實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督，并配備內部控制的監(jiān)督部門，讓其具有獨立監(jiān)督的權利。

6.適應性原則。內部控制不是一成不變的，應該隨著企業(yè)發(fā)展的變化而變化，比如在企業(yè)的規(guī)模，業(yè)務范疇和特點，等具體情況的改變而改變。

7.成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現(xiàn)有效控制，控制處理好實施成本和預期收益的關系。

五、企業(yè)會計財務極其內部控制的措施

1.加強重視并注重企業(yè)內部的財務審計。企業(yè)若想做好財務管理和其內部工作，首先要加強重視，不管是企業(yè)的管理者還是會計財務管理人員，都要把該工作作為企業(yè)發(fā)展的首要關鍵，只有先有了相關人員的重視，才能進一步建立起內部管理機制，為會計財務管理和其內部控制創(chuàng)造了良好的條件。企業(yè)財務部門還應該不斷加強其內部財務的稽核工作，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務錯誤和財務舞弊行為，發(fā)揮企業(yè)會計控制制度應有的警告作用，同時應該加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，讓企業(yè)內部審計人員直接對企業(yè)股東負責，以確保企業(yè)內部審計工作的順利開展。

2.落實企業(yè)預算控制和內部審批制度。企業(yè)的財務預算和企業(yè)的日常生產關系密切，企業(yè)在開展財務管理和內部工作的同時，應該不斷落實企業(yè)財務預算。并且在開展財務預算的時候，應該明確其現(xiàn)金流量預算和利潤預算等三個方面加強財務預算，注重其預算范圍，繼而確保企業(yè)財務的可行和準確，同時提高企業(yè)財務的內部控制。嚴格的落實審批制度，各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任，企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。目的，從現(xiàn)金預算，

3.對不相容職務的分離。企業(yè)在開展財務管理的過程中，要全面系統(tǒng)地分析、梳理各業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，應該使不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

4.注重電子信息處理技術在企業(yè)財務管理和內部控制中的應用。近幾年的信息技術急速發(fā)展，企業(yè)應該適應市場經濟發(fā)展的同時，也注重電子信息技術的使用。不斷創(chuàng)新控制平臺，構建完善的管理體系，將計算機信息技術應用到會計系統(tǒng)控制中，嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。實現(xiàn)各部門之間的有效配合，對資金的分配和使用進行嚴格的監(jiān)督，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制的種種問題，提升企業(yè)財務管理和內部控制的效率。六、結語在企業(yè)的的日常管理中，為了能夠保證企業(yè)會計財務管理內部控制的規(guī)范和有序，應該科學得建立相關內部系統(tǒng)，且能夠提前發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，從而預防經營中的各類潛在危害，及時采取相關措施解決問題，進而降低企業(yè)的運營成本，讓企業(yè)不斷得到發(fā)展。

作者:吳金根 單位:安徽省懷寧縣財政局

第四篇：內部控制對中小企業(yè)會計核算的影響

隨著我國經濟不斷發(fā)展和科技不斷進步，中小企業(yè)的發(fā)展逐漸地成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的進步起到的作用越來越重要。中小企業(yè)因為在經濟發(fā)展中規(guī)模較小，在管理制度和管理方式上存在一定的問題，自身的制度存在缺陷，因此，在進行發(fā)展的過程中會出現(xiàn)一定的財務管理問題，應該不斷地加強對財務制度的管理和內部的控制，促進中小企業(yè)自身管理制度的不斷完善，增加企業(yè)的競爭力。

1中小企業(yè)內部控制概述

1.1中小企業(yè)的界定

不同國家在不同的發(fā)展階段會存在不同的經濟主體，經濟發(fā)展模式的標準也存在不一致的現(xiàn)象，并隨著經濟的發(fā)展不斷地變化。各個國家對中小企業(yè)的定義標準不同，在質量和產量方面的標準也存在不一致，在企業(yè)的融資形式和組織形式方面存在較大的不同，對企業(yè)的人數和雇用的標準也存在較大的不同，資產的界定也不一致。因此在進行中小企業(yè)界定的過程中因為各個國家的標準不同而存在不一致的情況，應該根據實際的情況進行有效的界定?？偠灾行∑髽I(yè)就是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員的規(guī)模、資產的規(guī)模和經營的規(guī)模上較小的經濟單位形式。

1.2內部控制

內部控制發(fā)展到今天具有自身的體系和定義，但是并沒有發(fā)展成為統(tǒng)一的概念。美國的相關思想認為，內部控制主要受到企業(yè)的董事會、管理者以及員工的影響，對企業(yè)經濟情況報告的真實性和經濟活動的可靠性以及法律的遵循情況進行保證的過程。內部控制主要是以董事會、管理層和員工的有效控制為基礎。在中國對內部控制的定義主要是指企業(yè)為了實現(xiàn)其自身的經營目標，保護資產的安全性和完整性，以及財務信息的真實可靠，對企業(yè)的各項經濟活動進行監(jiān)督和指導，從而確保企業(yè)經營活動的真實可靠和經營方式的貫徹執(zhí)行，對企業(yè)各項經濟活動合理的規(guī)范和指導，促進企業(yè)內部的自我調整、約束和規(guī)劃，將企業(yè)的發(fā)展進行有效的控制。內部控制是經濟單位和各個經濟主體在經濟活動中建立的一種相互制約的關系，對企業(yè)的組織形式和職責分工進行合理的規(guī)劃。內部控制的目的主要是促進企業(yè)經營模式的改善和經濟效益的提升。內部控制本身就是為了加強經濟管理的需要，完善經濟發(fā)展的模式，確保會計信息的不斷完善，對企業(yè)的內部各項職能的發(fā)揮具有重要的促進作用。

2中小企業(yè)內部控制存在的問題

2.1內部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是內部控制的基礎，直接對內部控制的各項政策的執(zhí)行和貫徹產生影響。在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理層內部控制的意識較為薄弱，中小企業(yè)往往是由個人進行創(chuàng)建的，產權較為單一，所有權和經營權是統(tǒng)一的，決策者和經營者在進行決策的過程中隨意性較大。在中小企業(yè)中，為了保證資金的安全，往往財務人員都是由自身的親近人員擔當，經常出現(xiàn)任人唯親的情況，這樣的任職方式給財務的管理帶來較大的隨意性，例如在企業(yè)的經營中出現(xiàn)公私不分的情況，將企業(yè)中的大量資金挪為己用，為其自身的牟利帶來便利。因此，中小企業(yè)不愿意對自身的財務狀況進行一定的內部控制，這樣對中小企業(yè)管理者的權利造成一定的影響，因此在進行內部控制的過程中管理人員自身就存在一定的抵觸情緒，對企業(yè)內部控制的執(zhí)行具有一定的阻礙作用。

2.2內部制度存在不健全的現(xiàn)象

目前，中小企業(yè)的內部控制存在較多的不健全現(xiàn)象，對企業(yè)的內部控制沒有涉及各個部門和人員，對內部控制的操作也沒有深入到各個領域中去，使得會計的工作流程較為混亂，核算出現(xiàn)不真實的現(xiàn)象，會計信息的失真現(xiàn)象較為嚴重。在中小企業(yè)中經常存在不按規(guī)范進行票據管理和憑證的制定不真實的現(xiàn)象，甚至在一些企業(yè)中沒有設置專門的財務部門，會計和出納等人員都由一人包辦的現(xiàn)象，這種會計制度的設置本身就不符合法律的規(guī)范，編制的會計憑證在真實度方面和出具的報表方面存在一定的問題，真實度方面不能夠得到保障，不可避免地出現(xiàn)以次充好的情況，造成財務管理的混亂。

2.3內部控制的參與人員素質較低

中小企業(yè)的財務制度和理想的狀況具有一定的差異性，使得中小企業(yè)的財務人員在業(yè)務能力和思想工作方面存在一定的差距，有些中小企業(yè)的財務人員全部由自身的親屬擔任，沒有經歷過專門的財務知識的指導，在進行實際的工作中業(yè)務能力普遍的存在問題，業(yè)務能力較差，錯誤百出，甚至對財務問題完全不夠了解，在業(yè)務上獨斷專行，主觀意識較強，完全不能按照財務的各項規(guī)范進行處理，給企業(yè)的內部控制帶來一定的問題。內部制度的漏洞，勢必會給企業(yè)帶來不可挽回的損失，使得資金方面本來就存在不足的情況更加緊張。2.4對內部的監(jiān)督缺乏有效的機制企業(yè)的內部控制本身在體制方面就存在一定的問題，缺乏有效的監(jiān)督機制，在進行內部會計崗位的設置中，人員存在嚴重的配置不當的問題，業(yè)務在進行交叉的過程中，經常會出現(xiàn)職責不明的情況，造成財務管理的混亂。會計在進行審核的過程中，事前審核、事中審核和事后審核較為流于形式，在票據的使用方面也不能嚴格按照會計制度的要求進行管理，使得會計原始憑證殘缺不全。而且有相當一部分的中小企業(yè)，根本就沒有內部的審計人員，內部的審計機構實際上是和其他財務部門從事相同的工作，根本沒有得到應有的重視，使得內部的審計機構制度不健全，業(yè)務存在不規(guī)范的現(xiàn)象，人員的素質低下，內部審計制度沒有充分地發(fā)揮出來，使得內部審計部門形同虛設。

3解決內部控制問題的建議

中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對國民經濟的發(fā)展起到重要的促進作用。與大型的企業(yè)相比，我國中小企業(yè)在管理機制上具有規(guī)模較小、動力大、機制靈活的特點，但是中小企業(yè)還是存在資金上的不足、人才較為缺乏、信息封閉、對風險的應對能力較差，因此應該在內部控制方面進行一定的改革。(1)在建立和實施的過程中，應該重視人員的培訓。中小企業(yè)的員工在業(yè)務能力方面存在一定的不足，在進行會計的核算中不能很好地將內部控制機制進行完善的執(zhí)行。因此，在進行中小企業(yè)內部控制的完善時，需要對員工進行一定的培訓，提升員工的業(yè)務能力和綜合素質，轉變自身的思想觀念，促進內部控制的有效實施。(2)在進行內部控制的過程中，范圍要進行合理地掌握，中小企業(yè)因為組織較為簡單，人員是有限的，所以應該選擇恰當的方式，不能使用較為激烈的方式，應該按照企業(yè)的性質循序漸進地進行，使得中小企業(yè)逐步接受內部控制的重要性。(3)在進行內部控制的過程中，應該在短時間內取得一定的實效，這樣會提升中小企業(yè)內部控制的信心和積極性，增加企業(yè)決策者對內部控制的決心。中小企業(yè)資金較為有限，對控制的成本是有限的，因此在進行控制的過程中，應該根據企業(yè)的實際情況進行合理的規(guī)劃，保證企業(yè)的正常運營并取得一定的成效。

4結論

在進行會計核算的過程中，良好的內部控制是不可或缺的。內部控制是影響會計信息的首要因素，為了保證會計信息的真實可靠，必須重視對企業(yè)的內部控制，提升會計核算的準確性。

作者:胡椰青 單位:河南理工大學

第五篇：企業(yè)會計內部控制問題及其對策

在社會主義市場經濟環(huán)境下，我國許多企業(yè)都在進行深入的改革。企業(yè)越來越重視內部控制對于提高企業(yè)經濟效益的幫助作用。通常所說的企業(yè)會計內部控制主要就是指企業(yè)為了保證會計信息的質量，獲得更加完整的資產，確保相關法律法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行的措施和程序。由于受到許多原因的影響，我國當前的企業(yè)會計內部控制制度還有許多問題，這就需要我們要認清問題和形式，采取有效的措施解決這些問題，從而保證企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。

一、我國企業(yè)會計內部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計內部控制制度不夠完善

我國企業(yè)會計內部控制制度首要的缺陷就是不夠完善，首先，會計內部控制制度沒有受到重視，其作用得不到有效的發(fā)揮。事實上，會計內部控制制度既能夠監(jiān)督企業(yè)會計信心的準確性，同時還能夠有效地評估企業(yè)的風險，為制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的支持。但是因為許多企業(yè)沒能夠認識到其重要作用，所以導致其被忽視。另一方面，會計內部控制制度執(zhí)行力度不足也是一重大弊病。雖然法律法規(guī)有了一定程度的完善，但是還是存在著一些漏洞。例如，制度性部門和人員權責不夠明確，缺少明確的獎懲制度和風險評估體系等。不完善的制度嚴重影響了企業(yè)經濟活動的正常決策，制度形同虛設。

（二）企業(yè)會計核算監(jiān)督力度不足

由于許多企業(yè)的會計核算力度不足，所以導致企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的核算行為。例如，企業(yè)存在著違法違紀的現(xiàn)象，造成了企業(yè)資金外流，成本增高。特別是企業(yè)中的管理人員相關傳統(tǒng)，利用會計系統(tǒng)的弊端侵占公共財產。當前，許多企業(yè)對于業(yè)務費用沒有詳細的規(guī)定，尤其是其開支額度和項目范圍等，完全有部門領導操縱著。有的企業(yè)對于經濟往來事項審查的不夠嚴格，這樣就會造成財產管理和商品采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯亂行為，管理不善和監(jiān)控不利就會造成企業(yè)的資產大量流失。

（三）缺少良好的會計內部控制環(huán)境

當前，我國企業(yè)會計內部控制存在的第三個問題就是缺少良好的環(huán)境。首先，企業(yè)領導的會計內部控制意識薄弱。因為企業(yè)的許多管理者對于會計內部控制的相關知識還不夠了解，所以對于相關建設就更加不會重視，企業(yè)會計內部控制意識過于薄弱。其次，缺少合理的組織結構。由于受到許多原因的影響，許多企業(yè)在設置組織結構的時候，沒能夠充分考慮結構的合理性，過于重視權利義務的問題，對于一些層級間的問題重視力度不足。這樣就會使企業(yè)會計信息溝通存在障礙。同時企業(yè)沒有完善的約束和獎勵機制，員工工作積極性不高。最后，會計內部控制工作人員素質有待提高。會計內部控制執(zhí)行人員需要具有較高的素質，只有這樣，才能夠保證會計信息準確無誤。但是，許多企業(yè)的會計人員對于相關教育和培訓不夠積極，并且其具有的相關知識還不能夠滿足當前會計內部控制提出的要求，所以嚴重影響了企業(yè)的快速發(fā)展。

二、解決企業(yè)會計內部控制存在問題的策略

（一）完善并落實企業(yè)會計內部控制制度

想要做好企業(yè)內部控制工作，首先應該完善并且略施企業(yè)會計內部控制制度。一方面。企業(yè)應該明確處理各種經濟往來的業(yè)務，明確職責分工。例如，財務部門主要就是負責資金管理和票據管理等。所以要分工明確，制定流程，并且嚴格按照流程執(zhí)行。能夠根據企業(yè)的發(fā)展制定合理的預算，提高企業(yè)資金利用效率。建立考評機制，對于發(fā)揮員工的工作積極性，更好地開展會計內部控制工作具有重要的幫助作用。另一方面，企業(yè)中審計機構應該充分發(fā)揮監(jiān)督和服務的職能，建立評價系統(tǒng)，從而及時發(fā)現(xiàn)并解決內部控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題。

（二）注重企業(yè)會計核算監(jiān)督功能

在進行會計核算監(jiān)督的時候，首先應該壯族紅原始憑證的真實合法性和準確性，對于虛假的或者不符合規(guī)定的應該扣留，并且追求相關的責任人，對于一些存在錯誤或者不完善的平整，應該退回再補辦后在進行辦理。其次，對于會計的賬簿和財務會計報告應該進行監(jiān)督。這樣能夠有效防止會計人員進行賬簿偽造，虛假編造財務會計報告等，發(fā)現(xiàn)這些問題應該采取措施進行補救，并且上報主管領導進行處理。最后要確保企業(yè)實物與款項能夠對應。注重財產清查制度，企業(yè)應該有效落實，應該合理利用法律和財經法規(guī)才解決一些不對應的問題。

（三）不斷優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境

企業(yè)進行會計內部控制的基礎就是環(huán)境，所以環(huán)境的優(yōu)劣直接影響到了企業(yè)會計內部實施的效果。這就需要管理者應該強化自身的會計內部控制意識，加強重視，充分認識到會計內部控制的重要意義，明確自身權責，帶動員工共同完善并且落實會計內部控制制度。同時，應該注重完善組織結構，并且建立有層次的控制體系。尤其是領導層的權責，應該更加明確，從而保證各司其職，提高企業(yè)的管理水平和效率，促進企業(yè)更好的發(fā)展。

三、結語

綜上所述，企業(yè)想要獲得良好的效益，加強會計內部控制是非常重要的。但是因為我國會計內部控制制度還不夠完善，還有很長的路要走。這就需要我們能夠注重實用主義，突破原有的管理模式，根據企業(yè)的切實需要來進行內部控制。同時，我們應該注重強化企業(yè)自身會計內部控制的意識，完善快捷內部控制制度，有效提高企業(yè)內部的管理水平，注重創(chuàng)新，從促進企業(yè)的不斷發(fā)展。

作者:劉敏 單位:山西運城市信息工程學校

第六篇：企業(yè)會計內部控制存在的問題及對策

企業(yè)會計內部控制工作是為了提高會計的信息質量，并確保企業(yè)資產安全，將有關法律法規(guī)以及規(guī)章制度貫徹落實而制定出的一系列控制方法、措施和程序。健全的會計內部控制制度，能夠幫助企業(yè)將崗位責任徹底落實，從而提高會計核算與監(jiān)督工作，將企業(yè)的財務工作有效提高。但目前一些企業(yè)的會計內部控制尚存一些問題，仍需完善。

1企業(yè)會計內部控制存在的問題

1.1企業(yè)會計內部控制制度不夠完善

企業(yè)會計內部控制存在諸多問題，但其制度不夠完善是重要的因素之一，主要表現(xiàn)為以下兩方面：（1）企業(yè)對會計內部控制工作沒有充分的認識，對其工作不夠重視，這往往忽視了企業(yè)內部會計工作的重要性，使其工作開展無法得到充分支持。會計內部控制制度能夠監(jiān)督企業(yè)會計信息是否準確，并能夠對企業(yè)風險作出重要的評估，因此它的意義非同小可，對企業(yè)財務內部控制有著至關重要的作用。（2）會計內部控制制度尚未健全且執(zhí)行力欠缺。盡管近些年來我國會計內部控制制度在不斷完善，但是一些企業(yè)在會計內部控制工作上仍存在諸多問題，比如對其控制內容設計得不全面、在會計內部控制制度工作中沒有將責任制徹底落實，也沒有對相關工作人員進行獎懲制度，工作中缺乏風險評估等。這些問題的持續(xù)出現(xiàn)使企業(yè)內部會計管理工作問題重重，時有不良現(xiàn)象出現(xiàn)。一些企業(yè)只注重對其工作的表面形式卻忽視了工作的實質，致使企業(yè)會計內部控制工作無法得到妥善的落實。

1.2企業(yè)會計核算監(jiān)督職能弱化

企業(yè)會計監(jiān)督工作力度不夠，一些企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的會計核算行為，主要表現(xiàn)為企業(yè)存在的一些違紀違法現(xiàn)象、企業(yè)資金流失、成本費用支出失控等。一些企業(yè)工作人員沒有按照規(guī)范嚴格開展工作，一些主管人員與財會人員存在違法違紀的行為，不具備財會人員的職業(yè)道德和基本素養(yǎng)，對待工作缺乏責任感。除此之外，一些企業(yè)對項目費用沒有合理的預算，使其工作中浪費大量資金，造成資金的損失嚴重。

1.3企業(yè)會計內部控制環(huán)境尚待優(yōu)化

當前企業(yè)會計內部控制的環(huán)境仍然需要進一步優(yōu)化，其主要問題有：（1）企業(yè)管理人員對會計內部控制的認識需要完善和加強，需要對會計內部控制工作有充分的了解，并能夠掌握所涉及到的知識，要重視企業(yè)會計內部控制工作，使其工作能夠順利開展。（2）組織結構有待改善。一些企業(yè)組織結構不合理，在設置企業(yè)組織結構的時候沒有做出恰當合理的規(guī)劃，導致企業(yè)會計信息交流上存在障礙，致使工作不能順利進行。企業(yè)內部的約束和激勵機制尚未完善，員工之間的合作與協(xié)調存在問題，導致工作效率不高。（3）應提高會計內部控制工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與綜合素質。想要徹底提高會計內部控制工作，除了管理人員認識到會計內部控制的重要性之外，還需要將有關工作人員的整體素養(yǎng)提高上來，這才能從主觀上高效地提高會計內部控制工作。但現(xiàn)在的一些會計人員主觀上不勤奮，沒有主動提高專業(yè)水平，學習專業(yè)知識，個人素質也沒有較大提高，這都給目前的會計內部控制工作帶來了巨大阻力。

2加強企業(yè)會計內部控制的相應措施

2.1完善并認真執(zhí)行企業(yè)會計內部控制制度

完善企業(yè)會計內部控制制度并落實相應工作，是做好企業(yè)會計內部控制工作的重要保障。首先，要對經濟業(yè)務的程序防范及職責分工有準確要求。財務部門日常管理的工作包括：資金管理、資產管理、財務報銷管理、票據管理、預算管理等等。其存在的主要風險包括：現(xiàn)金收入情況不透明，致使一些違紀行為時有發(fā)生；大額資金沒有按照規(guī)定流程執(zhí)行；財務崗位分工不明確，沒有落實責任制；資金安全防范工作不到位；財務預算不合理；沒有對固定資產、庫存現(xiàn)金等資產進行定期的盤點檢查；在報銷工作中存在漏洞，對原始單據審核不夠嚴格，導致在稅務、審計上存在風險；支票、財務印鑒等沒有嚴格管理；對原始單據、賬簿、憑證、報表等資料保管不善，造成原始資料丟失。針對以上風險，企業(yè)應建立相應的內部會計控制制度：（1）根據企業(yè)的具體情況制定相應的業(yè)務流程，并要求工作人員嚴格按照流程工作，建立健全財務管理制度。（2）財務崗位分工明確，落實責任制。（3）按照企業(yè)的生產經營計劃制定適當的財務預算。（4）定期對庫存現(xiàn)金等進行盤點。（5）對報銷的原始單據要嚴格審查。（6）財務專用章保管嚴格。（7）對票證進行統(tǒng)一管理。（8）對企業(yè)的每項業(yè)務開銷等進行預算和審核，定期做出財務分析總結。（9）會計資料要保管完好。其次，對會計內部控制制度考評機制進行明確嚴格的管理，并予以客觀公正的評價與考核，實施獎懲制度，從而帶動員工的工作積極性，使其更具崗位責任感。最后，將內部審計機構的監(jiān)督、服務職能有效發(fā)揮出來，并建立會計內部控制自我評價體系。

2.2強化企業(yè)會計核算監(jiān)督

會計核算監(jiān)督是會計內部控制的重要組成部分，對保證企業(yè)會計核算的準確完整有重要作用。會計核算監(jiān)督內容主要包括：（1）審核并監(jiān)督會計原始憑證的真實合法性和準確完整性。（2）監(jiān)督會計賬簿及財務會計報告。企業(yè)財會機構和會計工作人員要對賬簿進行嚴格檢查，防治出現(xiàn)賬簿的造假行為，如果發(fā)現(xiàn)此類情況要立刻制止并徹底解決問題，同時上報給有關部門作出相應處理。（3）對企業(yè)實物與款項的監(jiān)督。（4）對企業(yè)財務收支情況進行審核與監(jiān)督。相關工作人員應嚴格按照規(guī)定，對審批手續(xù)進行檢查，對沒有完全履行審批手續(xù)的財務收支不予處理。除此之外，對于違反了國家利益或是社會公眾利益的收支要及時上報，不可坐視不管。

2.3優(yōu)化企業(yè)會計內部控制環(huán)境

企業(yè)會計內部控制環(huán)境對其工作的完善有著十分重要的作用，要做好這項工作則需要從以下幾方面做起：首先要提高管理者的會計內部控制意識，這就是從主觀上重視此項工作并給予相應的支持，對工作的開展有著非常大的促進作用。企業(yè)管理者要明確會計內部控制的作用和意義，明確此項工作所涉及到的方方面面，并帶動員工提升其整體素質，提高專業(yè)水平，拓展相關知識面，明確崗位職責，自覺遵守相關法律法規(guī)，將會計內部控制工作徹底落實好，并保證企業(yè)各項資產的完整性。其次，完善組織結構，建立多層次企業(yè)會計內部控制體系。企業(yè)應對各個崗位的職責有明確劃分，遵守不相容職位相分離原則。最后，要提高會計內部控制人員的綜合素質，可通過人才選拔的方式對相關工作人員的專業(yè)水平，職業(yè)道德進行考核，選拔出優(yōu)秀合格的人才。

作者:于瑩 單位:黑龍江龍煤雞西礦業(yè)有限責任公司

第七篇：企業(yè)會計內部控制問題及建議

1企業(yè)會計內部控制以及其中的內部審計的簡單陳述

企業(yè)會計內部控制主要指的就是在企業(yè)內部以提高會計信息、確保開展業(yè)務活動，以保障資產的安全性和完整性的一系列的控制舉措以及方式的統(tǒng)稱。企業(yè)內部審計是企業(yè)會計控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要是通過發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計控制系統(tǒng)中存在的一些問題，時刻警醒管理者，幫助企業(yè)管理層保持高度的警覺，避免風險的發(fā)生，形成防范意識。為此，企業(yè)內部審計人員就需要時時刻刻地關注企業(yè)各個層面的管理人員注意可能產生的風險所在，然后做好一切的應急措施，提出一些行之有效的預防措施，防范于未然。

2探討企業(yè)會計內部控制存在的制約性問題

2.1企業(yè)會計內部控制機制不夠健全、不夠完善

現(xiàn)在的大部分企業(yè)管理制度不夠完善，當然其中的企業(yè)會計內部控制機制也不夠健全、不夠完善，不能真正地把把制度實施在整個企業(yè)管理層面，無法精準地實現(xiàn)其自身的價值，企業(yè)中的管理人員也沒有意識到企業(yè)會計內部控制的重要作用，因此，企業(yè)會計內部控制體制內部具體的體制仍然有很大地缺陷，需要我們?yōu)橹粩嗟嘏^斗。

2.2企業(yè)會計內部控制中記錄的一些具體信息數據只是做表面功夫

企業(yè)企業(yè)會計內部控制中的會計管理人員記錄的一些關于企業(yè)高管、公司領導人的數據大多數做的只是表面的工作，往往對于他們通過收受賄賂、假公濟私、通過以次充好從而謀取來的暴利，實行了一種掩蓋現(xiàn)象，會計管理資料中只是象征性地進行記錄、匯總，而沒有做到實事求是，按正規(guī)的控制流程來實施，這就大大地影響了企業(yè)會計內部控制的實效性，不利于企業(yè)的管理體制的實行。

3針對企業(yè)會計內部控制存在的制約性問題，及時地提出一些轉型的對策

3.1逐步地建立健全企業(yè)會計內部控制機制，完善企業(yè)管理體系

為了企業(yè)的管理能夠更好地進行，需要我們不斷地建立健全企業(yè)會計內部控制機制，建立一套真實可行、行之有效的調控體制，以此來完善企業(yè)管理體系。要想達到預期的效果，企業(yè)會計內部控制機構需要對各部門的工作人員進行定時地評估，對工作業(yè)務好的人員，實行獎勵政策，當然業(yè)績不好的員工需要給予一定的懲罰或者是制定一個具體的業(yè)績目標，讓各部門形成競爭趨向，從而優(yōu)化企業(yè)管理體制。

3.2加強對會計信息記錄的真實性，從而確保企業(yè)會計內部控制體制的順利開展

針對企業(yè)會計內部控制體系中存在的信息記錄不準確的情況，需要企業(yè)會計人員在做記錄的時候，本著實事求是、公平、公正的做事態(tài)度，仔細地對企業(yè)內部的財務信息進行核對、校準、反復比較，然后利用整理出來的信息資源，盡可能地根據實際情況進行記錄，不要受到外界的影響，不能因為一些私人的原因，而對企業(yè)會計內部控制體制的規(guī)定棄之腦后，或者是未來貪圖小便宜而不遵循管理體制，這樣的行為都是為人所不齒的。

3.3企業(yè)會計內部控制中的審計人員需要不斷地努力，協(xié)調好企業(yè)內部各個層面的良性發(fā)展

企業(yè)會計內部控制中的審計人員和被審計人員的審計與交流、溝通，其目的都是為了給企業(yè)的長遠發(fā)展提供一些必要的前提準備條件，是在給被審計人員提供一項變相的人際服務工作，所以，審計人員在進行溝通的時候，要注意自己溝通方式的恰當，需要不斷地提高自身的溝通技巧，恰當地處理好與被審計人員之間的沖突問題，建立長久、友好的合作關系，學會察言觀色，運用恰當的溝通方式，為審計工作的開展提供便利的條件，促進企業(yè)會計內部控制的順利進行。

3.4需要適時地對企業(yè)內部會計管理

人員進行知識的培訓，不斷地提高他們的綜合素養(yǎng)企業(yè)內部會計管理人員要管理好企業(yè)的內部人員，首先就得從我做起，只有以身作則，才能起到好的帶頭人的作用，也就能夠以理服人，不給員工找到“你都做不到，還來要求我們”的借口。另外，會計管理人員還需要有過人的眼光并且經過實戰(zhàn)考察，對自己信得過的管理人員進行重點培養(yǎng)，快速地提高他們的素質與服務態(tài)度，然后采取以人治人的策略，讓他們再進行一輪人才的挑選并且給予培訓與監(jiān)督，這樣良好的循環(huán)模式的實施，有助于企業(yè)會計內部控制體制的完善，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展與經濟效益的提高。

4結束語

綜上所述，我們了解到，企業(yè)會計內部控制體制對于企業(yè)的遠大發(fā)展有著非常重要的作用，為了實現(xiàn)管理的一體化、健全化，需要企業(yè)內部會計人員不斷地增加自身的素養(yǎng)和建立健全管理機制，逐步地加大監(jiān)督與管理的力度，從而優(yōu)化企業(yè)會計內部控制體系。

作者:應露 單位:寧波大學科學技術學院

參考文獻:

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[3]能昌欣；論企業(yè)會計內部控制[J]；金融經濟；2010年第10期

[4]鴻章易；有效完善我國企業(yè)會計內部控制制度的探討[J]；現(xiàn)代經濟信息；2011年第14期

第八篇：企業(yè)會計內部控制效率探析

企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)的長遠發(fā)展，就需要會計內部控制效率的良好提升來促進管理水平提高。所以，企業(yè)要合理地制定針對性的有效措施來解決會計內部控制缺陷，提高其效率，從而降低企業(yè)在經濟活動中的市場風險，促進企業(yè)經濟發(fā)展。

1企業(yè)會計內部控制

1.1基本定義

企業(yè)內控是旨在達到企業(yè)預期經濟目標，使得企業(yè)資產保持安全和完整，會計資料具有準確性與可靠性，讓企業(yè)經營方針得到切實貫徹，實現(xiàn)高效經營活動，從而在內部展開的一系列自我評價、自我約束、自我控制、自我規(guī)劃以及自我調整的過程。企業(yè)實施內部控制，最終旨在提高經濟效益，并且實現(xiàn)經營管理活動的完善。

1.2內控現(xiàn)狀

而如今商品經濟在迅猛發(fā)展，企業(yè)規(guī)模得以日益擴增，企業(yè)經營活動越來越復雜，使得內部控制也演變成內控機制。企業(yè)內控主要有兩個方面，一個是內部會計控制，另一個是內部管理控制。在新舊體制替換的環(huán)境下，企業(yè)內部出現(xiàn)越來越多經濟犯罪的現(xiàn)象，比如挪用公款、用公款來實現(xiàn)個人炒股、攜帶公款逃逸或者員工中飽私囊等。這些現(xiàn)象無不彰顯企業(yè)內部監(jiān)督缺陷的存在，但是直接原因是一些企業(yè)根本還沒有構建內控制度。

1.3內控的必要性

首先，企業(yè)內部會計控制需要順應相關法律法規(guī)的要求，在實施的過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正內部的不法行為、舞弊現(xiàn)象，保證法律法規(guī)貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)會計信息的真實可靠。其次，內部會計控制有助于企業(yè)加強自身管理。完整準確而且及時的會計信息是企業(yè)查證經營者忠誠性與可靠性的有效依據，督促經營管理者全力地履行責任，實現(xiàn)內部高效管理，保障企業(yè)最佳效益。最后，內部會計控制是企業(yè)提升競爭力的必要措施，在全球經濟化背景下，企業(yè)面臨著很多機遇，但是也存在頗多挑戰(zhàn)與競爭，必須構建合理有效的內控機制來對自身經營情況、管理工作與財務會計狀況等進行科學反映，為企業(yè)經營管理者的科學決策提供依據，從而提高管理效率，實現(xiàn)競爭能力的提升。

2企業(yè)會計內部控制存在的問題

2.1企業(yè)自我評價與自我檢查缺乏力度

一些企業(yè)即使構建了內部控制體系，卻缺乏針對實際情況而進行自我評價與自我檢查的力度，這直接影響著企業(yè)會計內控水平的提升。企業(yè)內部相關部門的工作職能與工作范圍沒有明確劃分，內控流程過于形式化，無法發(fā)揮出企業(yè)自我評價與自我檢查應有的作用。

2.2公司治理結構缺乏完善

首先，國內很多公司制企業(yè)的股東占據著控制權，一股獨大的現(xiàn)象對公司治理結構造成直接影響，中小股東無法從有效的會計控制過程中得到真實可靠的會計信息，難以對經營者行為進行有效約束，會計內部控制效率受到遏制，難以提升。其次，在公司制企業(yè)中，監(jiān)事會無法實現(xiàn)有效監(jiān)督，監(jiān)事會整體素質較低，影響著企業(yè)會計內部控制的有效貫徹。

2.3企業(yè)內控科學合理性不足，制度不完善

一些企業(yè)將業(yè)務規(guī)章制度視之為內部會計控制制度，會計內控組織并不健全，財務控制有諸多漏洞，導致企業(yè)會計信息出現(xiàn)失真問題。而且會計基礎工作缺乏規(guī)范性，從事人員缺乏較強的法制意識，對會計政策的掌握能力不足，在工作過程中態(tài)度敷衍，對于預算制定與項目立項等環(huán)節(jié)都存在較大隨意性，相關監(jiān)督工作、會計分析與考核措施都不完善。企業(yè)偏重事后控制，對事前控制與事中控制意識缺乏。而且企業(yè)重視金錢與固定資產等有形資源的控制，忽略了對無形資源的控制，比如會計信息與人員素質等。

3提升企業(yè)會計內控效率的對策

3.1構建完善的內控體系

首先，要建立科學合理的評價體系，設置評價目標，在企業(yè)戰(zhàn)略目標下保證財務會計信息的可靠性與真實性。通過科學的評價創(chuàng)造的價值，可以用來引導企業(yè)內控管理，對企業(yè)內外部環(huán)境的實際情況進行全面而正確的風險評估，確保會計信息的有效傳遞。另外，以相關法律法規(guī)為有效支撐，健全評價機制，確保內控體系的全面完善，保障企業(yè)經濟收益。其次，實現(xiàn)內控指引的構建與完善。第一，要指引企業(yè)內部環(huán)境中的原材料采購、企業(yè)產品研發(fā)與生產、產品后期銷售等環(huán)節(jié)，有計劃地做好相關預算與成本支出的控制。第二，企業(yè)管理者基于內控實際需求，將企業(yè)內部自我評價成效與審計指引等內容結合起來，形成完善的指引體系。第三，在實施內控機制評價的過程中，企業(yè)需要優(yōu)化內部環(huán)境，明確職責功能與范圍，增強管理人員的負責態(tài)度，以實現(xiàn)預期目標。第四，構建暢通的交流體系，實現(xiàn)信息傳輸效率與信息共享的提升，保證企業(yè)經營者的最終決策所需信息的有效性與真實性。

3.2對公司治理結構進行健全與完善

公司治理得以完善，則利于緩解企業(yè)內部人控制的問題，對經理層和其他員工起到激勵的作用，上下一心為公司目標而努力，助于實現(xiàn)公司效益最大化。因此，對于國有股份，應該將其出售，實現(xiàn)國有股分減持，防止國有股存在一股獨大現(xiàn)象，各大股東之間相互約制，即使在一定程度上對公司決策效率造成影響，但卻勢在必行。另外，實現(xiàn)獨立董事制度的完善，有效監(jiān)督大股東、經理層管理者以及執(zhí)行董事。還要增強公司監(jiān)事會在監(jiān)督上的職能，并且與董事會相互獨立，發(fā)揮出監(jiān)督的作用。

3.3合理地設置企業(yè)會計機構與配置人力資源

企業(yè)應該基于科學化的原則對會計機構進行合理設置，崗位分工明確，可以采用定崗定員的形式，實現(xiàn)會計處理業(yè)務的規(guī)范化。同時，健全企業(yè)的會計稽核制度，強化企業(yè)會計職能，注重會計憑證、報表、賬簿以及其他會計資料的真實可靠性以及完整準確性。企業(yè)要徹底地落實財經法規(guī)，確保會計信息質量。［3］另外，企業(yè)要做好預算管理的強化工作，層層落實預算環(huán)節(jié)，并且責任明確到人，強化預算執(zhí)行的跟蹤評價。要基于以人為本的原則，對企業(yè)人力資源進行合理配置，注重提高企業(yè)會計人員的專業(yè)素質與職業(yè)德操。并且引入激勵機制與競爭機制，嚴格要求從事人員在上崗前具備從業(yè)資格，強化專業(yè)資格考評環(huán)節(jié)，增強繼續(xù)教育培訓工作力度，促進會計從事人員的知識體系擴寬與技能提升，強化其法制觀念，為企業(yè)內控目標的實現(xiàn)提供保障。

3.4采用ERP來實現(xiàn)良好的會計內部控制

ERP系統(tǒng)作為企業(yè)財務會計導向下的全面集成系統(tǒng)，對企業(yè)整個供需鏈進行管理，可以對供需鏈上每個實體的價值進行科學權衡，從而對各個實體(包括制造商、供應商、分銷商、客戶與企業(yè)財務部門等)的業(yè)務流程進行合理管理。所以，采用ERP系統(tǒng)，能夠針對企業(yè)供需鏈的所有關鍵環(huán)節(jié)進行全面控制，能夠彌補會計控制人工操作帶來的缺陷，以計算機網絡來代替人工操作進行科學的信息處理與信息傳輸。在采用軟件系統(tǒng)進行企業(yè)會計內部控制時，可以避免人為因素的外界干擾，自然就實現(xiàn)了工作效率的有效提升。

4結論

綜上所述，企業(yè)會計內部控制效率的提升，對其管理水平提升與經濟效益的增加都會帶來積極的促進作用，能夠滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的實際需求，堵塞各種漏洞，實現(xiàn)企業(yè)最終經營目標，企業(yè)應該積極采取措施來提升會計內部控制效率，實現(xiàn)經濟發(fā)展。

作者:崔穎 單位:沈陽綠色環(huán)保產業(yè)集團有限公司

第九篇：企業(yè)會計內部控制對策研究

一、企業(yè)會計內部控制的作用

1.保護企業(yè)的資金流動

會計部門本身就是掌管一個企業(yè)的資金信息，資金的流動方向，資金的支出收入等，都需要會計的明確記載和嚴格管理。而強化會計內部控制這個管理制度就是對會計部門的完善，減少一些企業(yè)常見的貪污、逃漏稅、私自挪用公款等現(xiàn)象，并且使企業(yè)會計在為企業(yè)服務的同時更加具有條理性和規(guī)范性。

2.更好地完善企業(yè)的目標

對于一個上市的大型企業(yè)來說，企業(yè)的利益和企業(yè)的會計有的緊密的聯(lián)系。因此，企業(yè)要對會計部門進行合理的劃分，例如，在工作分工、規(guī)章制度、相互合作、月底考核等都可以提高會計部門的職工對企業(yè)運營以及自己的工作任務有更多的投入和更大的激情。其實無論在企業(yè)的什么部門對于提高職工的熱情都是企業(yè)經營者應該首先考慮的問題。

二、企業(yè)會計內部制度存在的問題

1.企業(yè)和職工的不重視

一個優(yōu)秀的企業(yè)包括了各種大大小小的部門，大到董事會小到衛(wèi)生保潔，但無論是什么部門它都有它應盡的責任和應該完成的任務。但在現(xiàn)在的一部分企業(yè)都是在改革開放之后國家的鼓勵政策下沒有任何資金的前提下一步步創(chuàng)建出來的，他們的思想里潛意識的認為企業(yè)的會計部門是虛無空有的擺設，會計也就是記賬管賬，但是憑空多出一個部門十幾個甚至更多的職工，無論是付給他們的薪水還是各種支出都只會使企業(yè)的運營利潤降低。甚至更有些企業(yè)管理者覺得會計就是讓企業(yè)按時地不停繳納各種稅務的定時鬧鐘，所以很多企業(yè)完全忽視了會計部門，進而導致職工的不重視，在沒有正確的金融管理者的情況下企業(yè)很難在繼續(xù)經營下去。

2.對會計部門職工的能力要求不高

企業(yè)的成功經營和企業(yè)經營者的能力有直接的聯(lián)系，但同時對企業(yè)所有職工的能力也有很高的要求，這也解釋了很多企業(yè)在招錄職工的時候先看學歷得原因，不是對低學歷的排除，而是一個企業(yè)能夠持續(xù)性發(fā)展的需要。而在企業(yè)的發(fā)展過程中，經營者也越來越看重研發(fā)和銷售部門，這也就導致了會計部門缺乏一些高素質有能力的管理者，不能給職工安排定期的培訓計劃，這就使企業(yè)資金信息的有效性大大降低，也會讓與企業(yè)合作的客戶無法了解企業(yè)信息而錯失合作機會。

3.資金支出不明確

資金是一個企業(yè)的支撐，在企業(yè)的各種運營中，例如研發(fā)一個項目要向企業(yè)申請研發(fā)資金，這時公司管理者就會批一筆資金，但是并沒有明確每項內容的準確費用，加之會計部門的制度不完善，能力不足，就會導致申請者的隨意支出，或者有些支出不記錄甚至少記錄。這就導致企業(yè)資金支出不明確的現(xiàn)象時有發(fā)生，這種情況一般被認為是不重要的，但一個企業(yè)如果想有更大的發(fā)展空間，不僅僅只注重與大企業(yè)的合作，更要從企業(yè)內部進行改革。

三、強化企業(yè)會計內部控制的有效對策

1.企業(yè)管理者的重視、提高職工的能力素質

在一個成功的企業(yè)里對于每個部門都有明確的分工和制度，但對于企業(yè)管理者而言，首先要做的就是提高自己對部門的重視程度，只有管理者重視職工，職工才會重視自己的工作。同樣，要整體發(fā)展各個部門，無論是在最初的招聘還是在日后的定期培訓中都要給自己的職工有一個更高的價值定位，這樣企業(yè)的職工才會有更多的激情融入到工作中去。對于企業(yè)會計內部控制的重視也會使企業(yè)迅速發(fā)展并且有一個穩(wěn)定的利潤。作為企業(yè)管理者要高度重視企業(yè)會計的內部管理，并且與企業(yè)的實際情況相結合，給會計內部制定更合理的控制制度，提高各種考核力度，這樣才可以更有效地保證職工的能力不斷提高，也會使企業(yè)的發(fā)展逐漸走上一條穩(wěn)定的道路。

2.完善企業(yè)會計內部管理制度

對于企業(yè)管理者來說要想全面地完善一個部門的管理制度，就要從這個部門的各個方面思考自身不足的地方或者還沒開始涉及的方面，這就包含這個部門主要負責企業(yè)的什么工作，企業(yè)部門的每個職工應該負責部門的什么工作等?？此坪唵蔚膸讉€問題，但是要想真正建立起來各種規(guī)章制度就需要從企業(yè)的整體發(fā)展趨勢進行分析，3.嚴格控制企業(yè)會計內部管理在企業(yè)中最大的隱患就是做假賬和逃漏稅，因此在完善企業(yè)會計內部管理制度的同時也要嚴格審核，以保證每款資金都有明確的來源和去向。首先從企業(yè)的管理者就要正確地看待繳稅這個情況，只有管理者起到一個很好的帶頭作用，企業(yè)的職工才會有更強的責任意識。這也更好地加強了企業(yè)會計內部管理工作的效率。

作者:王冰羽 單位:吉林工商學院會計學院

參考文獻：

[1]曲鴻.中小企業(yè)會計核算存在的問題及對策研究[J].經濟研究導刊,2015(2).

第十篇：企業(yè)會計內部控制策略研究

市場經濟體制下，市場環(huán)境越加復雜。面對如此復雜的市場環(huán)境，企業(yè)迷失方向、未做好長遠規(guī)劃、未完善企業(yè)內部等，都可能給企業(yè)的發(fā)展帶來一定影響，阻礙企業(yè)前進的步伐。就以企業(yè)內部完善方面來說，會計內部控是完善企業(yè)內部的關鍵，如若不做好會計內部控制的合理規(guī)劃與有效執(zhí)行，那么企業(yè)財產安全難以得到保證，相應的企業(yè)生產經營活動可能受到影響，致使企業(yè)發(fā)展不佳。由此看來，強化企業(yè)會計內部控制至關重要。本文筆者將在下文中就這一方面予以研究。

1企業(yè)會計內部控制概述

會計內部控制是企業(yè)實現(xiàn)自身預期經營目標的有效手段，其科學、合理的實施可以保證企業(yè)財產安全，并且進一步貫徹落實企業(yè)經營策略，為提高經營活動效果創(chuàng)造條件。由此看來，會計內部控制是企業(yè)不可缺少的一部分。當然，要想使會計內部控制充分發(fā)揮作用，需要結合企業(yè)實際情況及外部環(huán)境，科學、合理規(guī)劃會計內部控制，并在其實施的過程中依據相關法律法規(guī)來監(jiān)督、控制會計內部控制各項業(yè)務，盡量實現(xiàn)會計內部控制作用最大化[1]。

2企業(yè)會計內部控制不足之處

的確，會計內部控制作用的發(fā)揮對于企業(yè)良好進行生產經營活動有很大幫助。但是，目前國內一些企業(yè)會計內部控制存在諸多不足，致使其作用“大打折后”。

2.1會計內部控制重視程度低，相關制度不完善

20世紀國內崛起的企業(yè)并沒有實施會計內部控制，原因在于當時的企業(yè)領導并沒有內部控制意識。隨著時間的推進，時代的發(fā)展，會計內部控制越來越備受關注，并且逐漸應用到企業(yè)中。但是，依舊有一些受傳統(tǒng)背景熏陶的企業(yè)領導，對會計內部控制不重視，依舊自身主觀意識及經營經驗來規(guī)劃企業(yè)生產經營活動、規(guī)劃企業(yè)長遠發(fā)展策略。因為企業(yè)領導對會計內部控制的不重視，那么直接的表現(xiàn)就是企業(yè)會計內部控制制度不健全，相應的會計內部控制工作容易受到某些因素的影響，導致內部控制形式化[2]。

2.2缺乏會計內部控制監(jiān)督體制，治理結構不完善

會計內部控制還有賴于日常工作的監(jiān)督作用，相關會計人員嚴格監(jiān)督企業(yè)內部經濟活動，同時在企業(yè)內部的各個部門與崗位之間同樣做到相互監(jiān)督。但遺憾的是，諸多企業(yè)內部控制監(jiān)督不到位、不合理。究其原因，主要是企業(yè)缺乏健全的會計內部控制監(jiān)督機制，對監(jiān)督行為及監(jiān)督人員予嚴格約束、規(guī)范，使得監(jiān)督工作往往摻雜人情、利益，導致監(jiān)督工作違背原則、違背機制、違背制度，監(jiān)督效果不佳。當然，沒有好的監(jiān)督機制來約束、規(guī)范監(jiān)督工作，那么企業(yè)會計內部控制治理工作必然會受到影響，致使治理結構偏差，難以依據相關法律法規(guī)，結合企業(yè)實際情況，有效治理企業(yè)。

2.3會計內部控制工作落實不佳，相關工作人員整體水平不高

其實，從一些企業(yè)會計信息就能看出企業(yè)會計不佳，會計內部控制不到位。原因就在于一些企業(yè)的會計信息太過完美，所顯示的企業(yè)生產經營一直盈利，從未虧損。而事實上，的確有很多企業(yè)為了能夠獲得投資者的青睞或受到利益的誘惑，忽略會計內部控制作用的發(fā)揮，在制作會計報表時掩飾企業(yè)真實資產、掩飾某些項目的財務風險。如此流于表面的行為，實則不利，很可能給企業(yè)帶來更大損失。當然，企業(yè)會計內部控制落實不到位，與相關人員整體水平不高也有很大關系。作為會計內部控制工作的主體，工作人員應當在具備職業(yè)素質、職業(yè)道，規(guī)范、合理的進行會計工作及會計內部控制工作。但是，一些會計人員業(yè)務能力不強、專業(yè)水平不高，使得經營成本核算、會計報表編制質量不高，存在一些問題，導致會計信息不準確；還有些會計人員受利益驅使，做出錯誤選擇，未規(guī)范、合理、有效的落實會計內部控制工作，致使會計信息失真現(xiàn)象存在[3]。

3強化企業(yè)會計內部控制的策略

3.1正確認識會計內部控制

針對當前一些企業(yè)領導不重視會計內部控制，不能有效落實會計內部控制工作的情況，首先要讓企業(yè)領導充分認識、了解會計內部控制，明確會計內部控制實施的重要性，如此企業(yè)領導才能夠真正合理規(guī)劃會計內部控制，并加大此項工作力度，使其充分發(fā)揮作用。那么如何讓企業(yè)領導認識和了解會計內部控制？也就是組織企業(yè)領導層進行會計內部控制相關理論的學習及會計內部控制相關案例的分析，讓領導層人士能夠認真思考、分析會計內部控制，從中了解會計內部控制，并且認識到會計內部控制的作用及其實施的重要性[4]。如此，領導層將自覺的重視會計內部控制的實施，組織優(yōu)秀人員構建會計內部控制機構，積極構建會計內部控制相關制度，以便規(guī)范、合理的實施會計內部控制，為保證會計信息真實、準確，并改善企業(yè)內部環(huán)境創(chuàng)造條件。

3.2切實做好會計內部控制

針對當前一些企業(yè)會計內部控制摻雜人情、利益，使之作用失效的情況，應當結合企業(yè)實際情況及會計工作實際情況，科學、合理的調整會計內部控制工作、調整會計內部控制人員、調整相關的監(jiān)督部門，使會計內部控制工作能夠明確工作目標，規(guī)范、合理、有效的實施，嚴格控制財務核算、會計報表編制等。同時，監(jiān)督部門工作人員應當依據相關規(guī)章制度嚴格監(jiān)督會計內部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題，使會計內部控制工作質量、效率得以提高。

4結束語

基于以上內容的分析，確定會計內部控制在企業(yè)中發(fā)揮重要作用。但是，因為某些因素的影響，使得會計內部控制存在問題，無法發(fā)揮作用，為企業(yè)保駕護航?；诖?，應當通過正確認識會計內部控制、切實做好會計內部控制等策略來改善會計內部控制現(xiàn)狀，使之在企業(yè)中充分發(fā)揮作用，為促進企業(yè)良好發(fā)展奠定基礎。

作者:汪江 單位:湖北楚天通用航空有限責任公司

參考文獻:

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[2]孔國輝.探究強化企業(yè)會計內部控制的有效對策[J].中國電子商務,2014(17):192

[3]劉媛.強化企業(yè)會計內部控制的有效策略[J].現(xiàn)代經濟信息,2015(18):224-224

[4]黃偉民,李海霞.強化企業(yè)會計內部控制的有效對策[J].財經界,2015(24):187-188