導(dǎo)語：會計(jì)轉(zhuǎn)變的探索與實(shí)踐論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

人民銀行中心支行會計(jì)營業(yè)部門核算

型會計(jì)模式存在的問題長期以來，人民銀行中心支行會計(jì)營業(yè)部門仍延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的核算型工作目標(biāo)和工作方式，被動(dòng)和機(jī)械地辦理業(yè)務(wù)。隨著我國經(jīng)濟(jì)和金融體制的不斷變革發(fā)展，核算型會計(jì)模式已嚴(yán)重制約了人民銀行會計(jì)管理職能的有效發(fā)揮，不利于控制會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升會計(jì)服務(wù)質(zhì)量。（一）核算型會計(jì)不能滿足人民銀行履行職能的需要隨著金融全球化進(jìn)程的不斷加快，不斷發(fā)展和創(chuàng)新的金融業(yè)務(wù)帶來的金融不穩(wěn)定因素在不斷增加，強(qiáng)化中央銀行在維護(hù)金融中的職責(zé)和作用已成為各國政府的共識。作為我國的中央銀行，中國人民銀行承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)的重要職責(zé)。中國人民銀行實(shí)施的一系列宏觀政策和貨幣政策操作，都要通過人民銀行會計(jì)營業(yè)部門為金融機(jī)構(gòu)開立存、貸款賬戶，辦理支付結(jié)算和資金清算等會計(jì)核算得以具體實(shí)施。人民銀行各市中心支行會計(jì)營業(yè)部門掌握轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金、清算資金流向、流量和存量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)一定程度上反映轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營情況和資金變化趨向。而核算型會計(jì)主要從事受理、填制會計(jì)憑證和記賬等基礎(chǔ)會計(jì)活動(dòng)，以賬平表對為工作目標(biāo)，不對會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)做分析，更不可能在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對區(qū)域金融出現(xiàn)的不穩(wěn)定因素作出預(yù)警，沒有充分利用所掌握的資源做進(jìn)一步的分析，以滿足人民銀行履行職能的需要。（二）核算型會計(jì)人員綜合素質(zhì)難以適應(yīng)現(xiàn)代中央銀行會計(jì)任務(wù)實(shí)施的要求會計(jì)管理是現(xiàn)代中央銀行除了組織會計(jì)核算以外的一項(xiàng)重要任務(wù)，是指為了保證會計(jì)工作的順利進(jìn)行，對會計(jì)核算、會計(jì)分析、會計(jì)報(bào)告、會計(jì)內(nèi)控、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員管理及其他日常會計(jì)工作進(jìn)行的控制。核算型會計(jì)人員的定位是操作型人員，相應(yīng)崗位多安排學(xué)歷和理論水平相對不高的人員，人員的專業(yè)素質(zhì)起點(diǎn)較低。同時(shí)受業(yè)務(wù)辦理和崗位配置等因素的影響，會計(jì)人員接受新知識和新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)機(jī)會較少，加上長期從事同一項(xiàng)內(nèi)容的工作，讓會計(jì)人員的思維和應(yīng)變能力受到很大局限。自2003年起，人民銀行實(shí)行會計(jì)集中核算后，人民銀行各市中心支行會計(jì)營業(yè)部門做為轄區(qū)人民銀行會計(jì)核算的中心，要組織轄區(qū)會計(jì)賬務(wù)處理，規(guī)范轄區(qū)會計(jì)核算業(yè)務(wù)，控制會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要對轄區(qū)縣級支行會計(jì)核算和系統(tǒng)操作進(jìn)行指導(dǎo)和管理，以實(shí)現(xiàn)會計(jì)管理的目標(biāo)和要求，而核算型會計(jì)人員的基礎(chǔ)理論、知識面和專業(yè)素質(zhì)顯然不能適應(yīng)現(xiàn)代中央銀行會計(jì)任務(wù)實(shí)施的要求。（三）核算型會計(jì)不能很好地控制營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)近年來，受會計(jì)人員老齡化，以及轉(zhuǎn)崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等因素的影響，人民銀行一些縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)整體會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)一直不能得到有效的提升，會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)急處置能力較弱。隨著中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的上線運(yùn)行，資金匯劃和清算的便捷、實(shí)時(shí)和高效帶來的高風(fēng)險(xiǎn)，與縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力形成明顯的反差，客觀上需要建立一個(gè)有效的管理體制，在實(shí)際工作中對縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)加以及時(shí)監(jiān)督和控制，而做為轄區(qū)會計(jì)核算處理中心的會計(jì)營業(yè)部門，在核算型會計(jì)指導(dǎo)思想下，只專注于做好本級會計(jì)核算和后臺綜合處理，既不對轄區(qū)內(nèi)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)做業(yè)務(wù)指導(dǎo)，也不及時(shí)監(jiān)控轄區(qū)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理情況，不能有效發(fā)揮中心支行對轄區(qū)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的指導(dǎo)作用，有效控制并及時(shí)化解會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）核算型會計(jì)的對賬形式不能有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)在傳統(tǒng)的核算型會計(jì)模式下，一方面，人民銀行各市中心支行會計(jì)營業(yè)部門主要通過每月月初向金融機(jī)構(gòu)發(fā)送上月月末存款余額對賬單，與金融機(jī)構(gòu)核對月末存款余額，不能實(shí)現(xiàn)每日核對賬務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)人民銀行與金融機(jī)構(gòu)賬務(wù)不符的情況和原因，與現(xiàn)行賬務(wù)處理電子化的高效性相比，其對會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作用顯得比較滯后。另一方面，由于人民銀行會計(jì)營業(yè)部門每月向金融機(jī)構(gòu)發(fā)送的余額對賬單主要通過金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦員來傳遞，人民銀行會計(jì)營業(yè)部門工作人員與金融機(jī)構(gòu)賬務(wù)處理人員相互隔離，如果金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦員違規(guī)操作，偽造、變造會計(jì)憑證和對賬單，而人民銀行會計(jì)營業(yè)部門又無法通過與金融機(jī)構(gòu)核對真實(shí)的賬務(wù)，對賬工作將流于形式，不能及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)存在問題，以規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立核算管理型會計(jì)模式的探索與實(shí)踐

（一）圍繞會計(jì)核算環(huán)節(jié)，建立核算與管理工作機(jī)制1.加強(qiáng)事前環(huán)節(jié)管理，及時(shí)落實(shí)人民銀行的調(diào)控政策。人民銀行實(shí)施的宏觀調(diào)控措施和貨幣政策操作，需要通過人民銀行會計(jì)營業(yè)部門辦理存款準(zhǔn)備金、財(cái)政存款繳存和再貸款等會計(jì)核算業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)。為加強(qiáng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)管理，首先，人民銀行管轄中心支行營業(yè)部應(yīng)針對各項(xiàng)會計(jì)核算業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定辦理會計(jì)核算業(yè)務(wù)的規(guī)范性要求，發(fā)揮制度對金融機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)的約束作用，為各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的辦理提供制度保障。其次，營業(yè)部會計(jì)人員要注重與金融機(jī)構(gòu)做好事前環(huán)節(jié)的溝通工作，對一些定期辦理的業(yè)務(wù)，如遇到節(jié)假日或因特殊情況需要變更相關(guān)辦理要求的，提前提醒金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定辦理。例如中國人民銀行調(diào)整存款準(zhǔn)備金率實(shí)施前，經(jīng)辦人員主動(dòng)與客戶溝通，讓客戶及時(shí)全面了解政策要求，避免耽誤業(yè)務(wù)的及時(shí)辦理。2.加強(qiáng)事中環(huán)節(jié)管理，控制支付和清算風(fēng)險(xiǎn)。做好支付和清算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制是維護(hù)金融穩(wěn)定的一項(xiàng)重要措施?？刂浦Ц讹L(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)是做好地方法人金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金的預(yù)警監(jiān)控工作，地方法人金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金由法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金組成，一般情況下，法人金融機(jī)構(gòu)在法定存款準(zhǔn)備金透支發(fā)生前，其超額存款準(zhǔn)備金呈明顯的下降趨勢。因此，管轄中心支行營業(yè)部應(yīng)安排專人專崗加強(qiáng)對法人金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金的監(jiān)控。每日業(yè)務(wù)截止前，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)日法人金融機(jī)構(gòu)的超額存款準(zhǔn)備金率（超額存款準(zhǔn)備金占其吸收一般存款的比率）低于該行上年平均水平或與上日相比出現(xiàn)大幅下降的，則向金融機(jī)構(gòu)發(fā)出透支預(yù)警，并限制其提入、提出同城借（貸）票據(jù)，有效地控制法定存款準(zhǔn)備金透支和同城票據(jù)清算透支風(fēng)險(xiǎn)。在控制資金清算風(fēng)險(xiǎn)方面，管轄中心支行營業(yè)部應(yīng)設(shè)置了坐班主管崗、資金清算和監(jiān)控等崗位，在大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)截止前一個(gè)小時(shí)，資金清算崗及時(shí)將同城票據(jù)清算差額清算完畢，資金監(jiān)控崗實(shí)時(shí)監(jiān)控清算賬戶的頭寸，發(fā)現(xiàn)清算賬戶出現(xiàn)排隊(duì)業(yè)務(wù)的，由資金監(jiān)控崗第一時(shí)間報(bào)告坐班主管崗，同時(shí)及時(shí)聯(lián)系出現(xiàn)排隊(duì)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，要求其采取措施解除排隊(duì)業(yè)務(wù)。坐班主管崗則上報(bào)管轄中心支行營業(yè)部分管主任和主任，并報(bào)告貨幣信貸和支付結(jié)算處等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。一旦出現(xiàn)清算窗口，則通過辦理資金拆借或發(fā)放高額罰息貸款等方式關(guān)閉清算窗口。通過加強(qiáng)對清算賬戶的監(jiān)測，有序落實(shí)資金清算應(yīng)急處置措施，有效控制清算風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)事后環(huán)節(jié)管理，控制會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事后環(huán)節(jié)的控制一是會計(jì)記賬業(yè)務(wù)事后即時(shí)控制。管轄中心支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)主管，在日間通過分時(shí)段及時(shí)核查本級每一筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對業(yè)務(wù)處理過程實(shí)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，做到當(dāng)天發(fā)現(xiàn)的問題在日終前及時(shí)解決，不留隱患。二是會計(jì)賬務(wù)處理結(jié)束后的整體控制。管轄中心支行營業(yè)部應(yīng)選取會計(jì)理論基礎(chǔ)扎實(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任坐班主管，在每日日初審核上日轄區(qū)會計(jì)報(bào)表和系統(tǒng)日志，檢查轄區(qū)會計(jì)核算的基本情況和系統(tǒng)操作是否規(guī)范。三是管轄中心支行應(yīng)定期對轄區(qū)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開展現(xiàn)場檢查和指導(dǎo)。檢查轄區(qū)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是否符合制度規(guī)定，相應(yīng)處理手續(xù)是否合理等，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理不規(guī)范和不合理等問題，及時(shí)予以糾正，確保業(yè)務(wù)處理的合法、合規(guī)性。（二）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，著力培養(yǎng)管理型會計(jì)人員核算管理型會計(jì)模式不僅要求會計(jì)人員具備較強(qiáng)的操作技能，還應(yīng)具備較寬的知識面和較深厚的專業(yè)知識積累，具有較強(qiáng)的分析、解決問題和應(yīng)變的能力。管轄中心支行營業(yè)部應(yīng)采取多種方式著力培養(yǎng)本部會計(jì)人員向核算管理型人才的轉(zhuǎn)變：一是派員參加總行、分行舉辦的高層次經(jīng)濟(jì)金融和會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)和接受先進(jìn)的會計(jì)理論知識，提高管理和責(zé)任意識；二是采取“以老帶新”的形式，由本部門業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任講課老師，給年輕和轉(zhuǎn)崗會計(jì)人員做專題授課，提高人員的操作技能和會計(jì)理論水平；三是采取集中學(xué)習(xí)和討論的形式，在新業(yè)務(wù)開展前和實(shí)施過程中，遇到新問題，通過集中會計(jì)人員進(jìn)行分析、討論，提高會計(jì)人員運(yùn)用會計(jì)理論知識解決實(shí)際問題的能力。通過采取以上措施，逐步提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下履行中央銀行會計(jì)管理工作職責(zé)和要求。（三）指導(dǎo)與監(jiān)控并重，控制縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管轄中心支行應(yīng)把對縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)控做為一項(xiàng)重要工作來抓。一是定期舉辦會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，從會計(jì)核算原理等方面加強(qiáng)對縣支行會計(jì)人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容既包括原有的法律、制度和操作規(guī)程，讓員工“拾遺補(bǔ)缺”，又包括新執(zhí)行的制度和系統(tǒng)操作流程，讓會計(jì)人員消除對原有制度認(rèn)識上存在的“盲點(diǎn)”，及時(shí)掌握新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的制度規(guī)范和操作要求，提高縣支行會計(jì)人員的業(yè)務(wù)處理和應(yīng)急處置能力，為順利開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作打下了良好的基礎(chǔ)。二是可組織刊發(fā)以會計(jì)核算和會計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行管理為主題的《業(yè)務(wù)簡報(bào)》，按季通報(bào)系統(tǒng)運(yùn)行和會計(jì)業(yè)務(wù)核算情況，對出現(xiàn)法人金融機(jī)構(gòu)頭寸偏緊的情況發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，指出轄區(qū)縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在系統(tǒng)操作和業(yè)務(wù)處理中存在的問題，并提出指導(dǎo)意見，為縣支行加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和規(guī)范業(yè)務(wù)處理提供了一個(gè)良好的借鑒平臺。三是強(qiáng)化對縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)。管轄中心支行營業(yè)部坐班主管一項(xiàng)重要職責(zé)就是非現(xiàn)場指導(dǎo)，及時(shí)解決轄區(qū)縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在日常業(yè)務(wù)處理中遇到的疑點(diǎn)和難點(diǎn)問題，需要落實(shí)重要會計(jì)業(yè)務(wù)處理，事先向營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)出業(yè)務(wù)提示。四是強(qiáng)化對縣支行會計(jì)業(yè)務(wù)和中央銀行會計(jì)集中核算系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)控考核。管轄中心支行營業(yè)部應(yīng)通過中央銀行會計(jì)集中核算系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控轄區(qū)縣支行業(yè)務(wù)處理情況，發(fā)揮制度的約束作用。通過采取全面輔導(dǎo)和個(gè)別指導(dǎo)相結(jié)合、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和考核監(jiān)督相結(jié)合等方式，強(qiáng)化對縣支行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理，提升轄區(qū)縣支行會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，轄區(qū)會計(jì)核算質(zhì)量隨之得到提高。（四）建立高效的對賬方式，控制資金風(fēng)險(xiǎn)控制轄區(qū)會計(jì)核算和清算風(fēng)險(xiǎn)，管轄中心支行營業(yè)部在繼續(xù)保留月度對賬方式的基礎(chǔ)上，應(yīng)做好每日對賬和每半年的“面對面”對賬工作。首先，上線運(yùn)行了中央銀行會計(jì)核算電子對賬系統(tǒng)，通過中央銀行會計(jì)核算電子對賬系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)核對每日賬務(wù)，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)核對的及時(shí)性，縮短發(fā)現(xiàn)和處置業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間，提高對賬效率。其次，改變過去在柜臺等待客戶的做法，變被動(dòng)為主動(dòng)，實(shí)行上門面對面對賬制度。每半年指派2名以上工作人員前往金融機(jī)構(gòu)，與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行面對面核對賬務(wù)，不僅核對賬務(wù)核對日金融機(jī)構(gòu)的存款余額，還要核對當(dāng)月或上月的每日余額，出現(xiàn)余額核對不符時(shí)，現(xiàn)場查找核對不符的原因，查清金融機(jī)構(gòu)在與人民銀行對賬不符后的賬務(wù)處理是否正確，賬務(wù)調(diào)整是否真實(shí)，以及調(diào)整后余額是否與人民銀行分戶賬的記載一致等。通過核對賬務(wù)，檢查金融機(jī)構(gòu)與人民銀行會計(jì)營業(yè)部門之間會計(jì)憑證、回單發(fā)送、簽收和入賬等環(huán)節(jié)，核實(shí)銀行賬務(wù)記載的真實(shí)性，杜絕經(jīng)辦人員作案情況的發(fā)生，有效防范和化解核算風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全。

本文作者：黃團(tuán)娥樊漢新工作單位：中國人民銀行南寧中心支行