導語：國企籌資會計控制探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在市場經(jīng)濟背景下，籌資對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起著非常重要的作用，加強完善企業(yè)籌資內(nèi)部會計控制顯得尤為重要。

1.籌資可行性的會計控制

1.1籌資合法性的會計控制在籌資業(yè)務中，會計人員應該很好地掌握會計法規(guī)中這樣的規(guī)定：對違反國家統(tǒng)一規(guī)定的財政、財務、會計制度的業(yè)務，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領(lǐng)導人提出書面意見請求處理；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導人提出書面意見的，也應承擔責任；對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的業(yè)務，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關(guān)報告。只有這樣，會計控制的作用能夠得以發(fā)揮。會計人員的主要責任就是要運用會計手段，真實、準確并及時的反映籌資、投資等各種經(jīng)濟活動信息，制止造假賬、提供虛假信息，從而發(fā)揮會計控制的作用。否則，依法承擔法律責任。

1.2籌資效益性會計控制在實施籌資活動之前，必須對籌資的效益可行性進行分析。如果籌資沒有效益作為基本前提，反而使企業(yè)背上資金多的包袱，甚至是“災難”。從這種意義上說，企業(yè)資金并不是越多越好，應該對資金的需要量，即短期和長期資金需求量進行預測；認真思考資金的用途或是資金的投資方向及其將要產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，即籌資是為了投資；審慎分析、決策籌資的方式和渠道；等等。作為籌資活動的主要執(zhí)行者，會計機構(gòu)和會計人員應該樹立理性籌資理念，關(guān)注企業(yè)對籌資進行效益的可行性分析，從而發(fā)揮其應有的會計控制作用。

2.職責分工控制為了保證籌資的合法性和效益性，企業(yè)需要進行工作的職責分工控制。會計機構(gòu)和會計人員通過自身的活動，關(guān)注或是監(jiān)督整個籌資活動是否存在業(yè)務分工，即籌資業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員等職責權(quán)限是否明確，授權(quán)、批準、決策、執(zhí)行等程序是否明確，做到相互分離、相互制約。被授權(quán)者按照授權(quán)和批準的要求處理業(yè)務，執(zhí)行業(yè)務的過程自始自終有書面記錄，對于結(jié)果做書面說明。

3.憑證審核與控制會計人員在對審核監(jiān)督有關(guān)籌資業(yè)務的原始憑證時，應嚴格按照上述規(guī)定的要求執(zhí)行。如一張向某銀行申請貸款的借款單據(jù)，單據(jù)中所表述的借款金額與實際借款金額不符，或者上面的借款金額、約定還款日期等被涂改，與實際不符，這張借款單據(jù)是不真實的、虛假的原始憑證；一張向某銀行申請貸款的借款單據(jù)中所表述的內(nèi)容，對于發(fā)行債券來說，會計人員還應注意審核和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)有債券副本、企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單、用以償還債券的支票存根，等等；對于發(fā)行股票來說，會計人員應注意審核和監(jiān)督已發(fā)行股票的登記簿、向外界收回的股票、募股清單和銀行對賬單。

4.會計核算控制

4.1設置恰當?shù)幕I資賬戶

4.1.1股本”賬戶。股份有限公司設置該賬戶，按照普通股、優(yōu)先股分設明細賬。其貸方反映公司因發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)換債券調(diào)換成股票、發(fā)放股票股利等原因取得的股本，借方反映按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本而實際發(fā)還的股款，貸方余額表示公司所擁有的股本總額。

4.1.2應付債券”賬戶。核算公司為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。根據(jù)企業(yè)發(fā)行債券的實際情況，在該賬戶下設置“債券面值”、“債券溢價”“、債券折價”和“應計利息”四個明細賬。公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券應在該賬戶下設置明細賬核算。

4.1.3長期借款”賬戶。核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各項借款。其貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。

4.1.4短期借款”賬戶。核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限一年以下(含一年)的各種借款。應按債權(quán)人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。其貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。

4.1.5財務費用”賬戶。核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，不包括在該賬戶中核算。該賬戶按費用項目設置明細賬。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，該賬戶沒有余額。

4.2核算監(jiān)督會計部門和人員應該遵守會計核算的規(guī)范性，進而發(fā)揮會計控制的重要作用。以籌資業(yè)務中常見的長期貸款、長期債券和股票為例，說明會計人員應把握的有關(guān)內(nèi)容：通過“長期借款”賬戶核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各項借款。其貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。長期借款的本金和利息以及外幣折合差額，均應計入“長期借款”賬戶。在設置明細賬時，應考?慮時間、幣種、金額及來源等因素，認真記錄每一筆借款，使其靖晰地反映有關(guān)各方的權(quán)利、責任和義務。要按照權(quán)責發(fā)生制原則處理利息支出。籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，凡是用于購建固定資產(chǎn)的，應在年末和資產(chǎn)交付使用前，計算發(fā)生的長期借款利息，記入所建資產(chǎn)價值；在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，則應按月預提計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。

5.資金運用控制

為了實現(xiàn)籌資的目的，企業(yè)應把籌資與投資有機地結(jié)合起來，必須對資金運作的全過程進行有效控制和監(jiān)督。在籌資的準備期，企業(yè)就有關(guān)于資金用途的意向。對于會計部門和會計人員來說，監(jiān)督資金的使用是其基本的職責。通過對資金使用的憑證的審核，通過賬務處理就可以發(fā)現(xiàn)資金使用的方向，在使用中存在什么問題，及時處理以保證所籌資金的效益能夠?qū)崿F(xiàn)。