導(dǎo)語(yǔ)：會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)問題及解決策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)及其對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的影響

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系已于2006年2月15日由財(cái)政部，并于2007年1月1日起施行。其中，審計(jì)準(zhǔn)則《第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)》和《第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)提出了具體要求。《第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》明確了會(huì)計(jì)估計(jì)的企業(yè)管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。這些準(zhǔn)則規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)工作。

但會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目較多，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值及減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)受益期限及減值準(zhǔn)備、建造合同完工進(jìn)度、未決訴訟損失和產(chǎn)品質(zhì)量保證準(zhǔn)備金、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的估計(jì)等等，因而，會(huì)計(jì)估計(jì)的合理與否對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果將會(huì)產(chǎn)生很大影響。目前會(huì)計(jì)估計(jì)已經(jīng)成為管理當(dāng)局進(jìn)行利潤(rùn)操縱的手段之一,對(duì)其進(jìn)行審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的面臨的一項(xiàng)重要工作，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)是指在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)行為及其結(jié)果的再次確認(rèn)和驗(yàn)證。會(huì)計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下作出的，其本身具有不確定性、主觀性和發(fā)生錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理依賴于公司管理當(dāng)局會(huì)計(jì)職業(yè)判斷。在實(shí)務(wù)中必然受到公司管理當(dāng)局客觀上和主觀上的制約。

主觀上被審計(jì)管理當(dāng)局出于自身利益的考慮，除了希望會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果能及時(shí)、恰當(dāng)?shù)胤从吵銎髽I(yè)當(dāng)新準(zhǔn)則體系下會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)存在的問題及對(duì)策?胡可果前的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量外，還希望通過會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量、披露方法的選擇與運(yùn)用來“提高”企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)企業(yè)形象。因此可以說被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇和運(yùn)用具有較強(qiáng)的主觀傾向性。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)要面臨可靠性與相關(guān)性、穩(wěn)定性與適用性、利益驅(qū)動(dòng)和公允公正等觀念和立場(chǎng)的矛盾與權(quán)衡，這就使會(huì)計(jì)估計(jì)受到會(huì)計(jì)人員主觀（包括執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)）的影響較大。會(huì)計(jì)估計(jì)的上述特征必然會(huì)給會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)工作帶來較大的困難和風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)存在的主要問題

1.缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)估計(jì)合理性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有不確定性特征，在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)缺少人們通常都接受的標(biāo)準(zhǔn)、制度和方法，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)被審計(jì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)就會(huì)選擇能“提高”企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量和披露方法，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)由于缺少相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，只能按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求復(fù)核和測(cè)試被審計(jì)單位管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程，利用期后事項(xiàng)、獨(dú)立估計(jì)的方法從會(huì)計(jì)報(bào)表整體上來評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，而合理性的判斷又取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。這必然會(huì)造成同樣的情況可能由于被審計(jì)單位及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不同而評(píng)價(jià)結(jié)果不同。

2.被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制缺失或薄弱。合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)要求企業(yè)建立健全與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和相關(guān)控制程序。由于被審計(jì)單位內(nèi)控制度的不完善或被審計(jì)單位重視不夠等原因，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)部控制不力，甚至少數(shù)企業(yè)根本不存在相關(guān)內(nèi)部控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更缺乏科學(xué)合理的依據(jù)，隨意性較大。

如在應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬計(jì)提方面，多數(shù)被審計(jì)單位缺乏大額欠款單位的相關(guān)資料，也沒有設(shè)置單獨(dú)的信用管理部門，會(huì)計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下作出的，其本身具有不確定性、主觀性和發(fā)生錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大的特點(diǎn)，使得會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)面臨著較大的難度并具有一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目較多，估計(jì)的合理與否對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果將會(huì)有很大影響。2006年頒布的新注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)作了比較具體的規(guī)定，但在具體操作中，會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)中仍存在許多問題。