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會計監(jiān)督是會計的基本職能，主要是通過會計核算和各種價值指標(biāo)的實現(xiàn)來進(jìn)行的。目前，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行正在逐步強化這一職能，做好內(nèi)部控制，加大會計檢查監(jiān)督力度，極力遏止和化解會計風(fēng)險，確保會計工作平穩(wěn)而有序地進(jìn)行。

一、會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)

會計管理制度的風(fēng)險。一是會計內(nèi)部控制制度不完善，操作程序不規(guī)范，影響會計核算質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量；二是現(xiàn)行的會計制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)，致使管理監(jiān)督不力，使不法分子有機(jī)可乘；三是檢查不到位。隨著會計電算化程度的不斷提高，檢查人員不能及時掌握相應(yīng)的技術(shù)，使檢查力度不夠。印、押、證管理不嚴(yán)的風(fēng)險。主要指印、押、證保管、領(lǐng)用和交接過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，以及少數(shù)銀行的內(nèi)部人員盜竊、騙取重要空白憑證、偷蓋印章進(jìn)行詐騙、竊取銀行資金。

1利用電腦盜竊銀行資金的風(fēng)險。隨著會計電算化程度的不斷提高，電腦作案的風(fēng)險隨之增大，既懂電腦技術(shù)又熟悉會計核算的不法分子可以通過電腦輕而易舉地修改賬務(wù)，達(dá)到竊取資金的目的。違章操作的風(fēng)險。依法辦理會計業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，是做好會計工作的基本前提。會計核算過程不規(guī)范、會計核算質(zhì)量差、會計操作過程的監(jiān)督措施不落實等等，都會形成會計風(fēng)險。從會計科目的設(shè)置到會計報表的編制，每一個環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險，如果在會計核算的各個環(huán)節(jié)失去控制，違章操作，甚至賬務(wù)處理“一手清”，就可能使?jié)撛诘臅嬶L(fēng)險成為現(xiàn)實。對會計制度不懂或了解不深，都會給工作造成隱患。

2資金匯劃業(yè)務(wù)的風(fēng)險。電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的開通，為客戶建立了一條方便、快捷的資金匯劃高速公路。但是，如果核算手續(xù)不嚴(yán)密，事中、事后監(jiān)督不到位，就會因錯發(fā)、誤發(fā)、遲發(fā)、漏發(fā)等失誤而造成資金損失，如果’卡及密碼管理不善，形成“一手清”，就會讓不法分子鉆空子，從而發(fā)生盜用聯(lián)行資金案件。會計人員的風(fēng)險。銀行會計風(fēng)險大多數(shù)來自人為的因素。一是會計人員政策、學(xué)識水平低，專業(yè)技能差，加之勞動強度大，獎罰不明，工作責(zé)任心不強，執(zhí)行制度粗心大意等，導(dǎo)致工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，形成會計差錯、失誤的風(fēng)險；二是極少數(shù)會計人員職業(yè)道德差、品質(zhì)惡劣，內(nèi)部作案、監(jiān)守自盜，造成銀行資金損失的風(fēng)險；三是有些崗位相對難以掌握，使換崗流于形式形成的風(fēng)險。

二、會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

會計制度不健全?，F(xiàn)代化的銀行必須具備統(tǒng)一完善的內(nèi)部控制制度，有了完善的內(nèi)部控制制度，才能有章可循、有法可依。會計內(nèi)部控制制度不健全、不完善、操作程序不規(guī)范，勢必影響會計核算質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，極易在實際會計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中產(chǎn)生漏洞和風(fēng)險。制度執(zhí)行不嚴(yán)格。個別營業(yè)機(jī)構(gòu)沒有根據(jù)上級銀行指定的規(guī)章制度制定適合本行的規(guī)章制度、操作規(guī)程、目標(biāo)責(zé)任制度和具體操作辦法，使經(jīng)辦人員在整個會計核算過程中，從受理審查憑證到完成賬務(wù)處理、編制會計報表等全過程失去監(jiān)督與制約，無章可循，造成會計核算質(zhì)量差，監(jiān)督措施弱，權(quán)責(zé)脫節(jié)。崗位設(shè)置不合理。按照會計制度規(guī)定，會計崗位的設(shè)置必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率，有利于憑證傳遞的嚴(yán)密緊湊、不錯不亂，有利于分工明確、職責(zé)清楚、相互制約的原則。而有的營業(yè)機(jī)構(gòu)未能科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位，存在一人多崗或“一手清”現(xiàn)象，印、押、機(jī)、證分管制度和復(fù)核崗位流于形式，沒有相應(yīng)明確的崗位責(zé)任，崗位之間銜接不緊密，隨意交叉，疏于防范，給銀行資金造成極大隱患。檢查監(jiān)督不力。檢查監(jiān)督作為會計的基礎(chǔ)職能之一，應(yīng)該是會計部門自律管理的有力武器。但是，由于少數(shù)會計管理人員風(fēng)險和法制意識淡薄，淡漠檢查監(jiān)督制度，走馬觀花，敷衍了事，致使會計檢查監(jiān)督流于形式，弱化了會計的基本職能，加大了產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。人員素質(zhì)低下。部分會計專業(yè)人員不能用正確的人生觀、價值觀強化自己的責(zé)任心、事業(yè)心，愛崗敬業(yè)，而是滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取、“錢”字當(dāng)先、“利”字相伴，工作上見異思遷，不深入學(xué)習(xí)，法制觀念淡薄，甚至分不清合法與非法、罪與非罪的界限，與不法分子勾結(jié)，進(jìn)行貪污、挪用、受賄、詐騙、偷盜等違法犯罪活動。計算機(jī)的推廣和應(yīng)用。計算機(jī)作為一種高度自動化管理的工具，正在更廣泛地加以應(yīng)用于金融業(yè)務(wù)的各個領(lǐng)域。既提高了服務(wù)效率，又提高了服務(wù)質(zhì)量。然而，電子化進(jìn)程提高，銀行業(yè)對電子計算機(jī)的依附性就越大，銀行內(nèi)懂核算、懂管理、懂電算化知識的會計人才嚴(yán)重缺乏。一些會計管理人員因不懂電腦，無法對會計的電腦操作進(jìn)行檢查監(jiān)督，整套操作過程缺乏安全有效的制約機(jī)制。相反，在社會上卻有大批電子化尖端人才，他們懂微機(jī)、精通網(wǎng)絡(luò)操作，但是，他們之中也有不法之徒，乘機(jī)鉆銀行的空子，用其精通的電腦技術(shù)輕而易舉地掌握入侵訣竅，用電腦作案，隱蔽性強、危害大，給我們帶來極大風(fēng)險。

三、加大會計監(jiān)督力度，防范和化解會計風(fēng)險

針對以上種種隱患，必須采取切實可行的措施，建立健全內(nèi)控機(jī)制，實行監(jiān)督、檢查、考核、獎懲相結(jié)合的工作方法，加強計算機(jī)管理，提高會計人員素質(zhì)，建立健全監(jiān)督機(jī)制，加大會計檢查督導(dǎo)力度。

實行會計監(jiān)督制度化。建立健全會計監(jiān)督制度，各營業(yè)機(jī)構(gòu)都應(yīng)對每個會計崗位制定會計監(jiān)督崗位責(zé)任制及操作流程，使每一名會計專業(yè)人員都有章可循。要建立重要會計崗位輪換制度，同時要嚴(yán)格辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)，做好賬務(wù)核對監(jiān)交，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，防患于未然。同時，建立會計柜面監(jiān)督制度，把好三關(guān)。即：嚴(yán)把憑證入口關(guān)，嚴(yán)格審核接收，杜絕假冒變造憑證進(jìn)入；嚴(yán)把憑證處理關(guān)，處理后的憑證嚴(yán)格按程序依次記賬；嚴(yán)把解付關(guān)。嚴(yán)格會計監(jiān)督操作規(guī)程。必須抓住會計核算的每一個環(huán)節(jié)，依據(jù)信貸管理辦法、會計基本制度、財務(wù)管理辦法的各項規(guī)定，制定會計監(jiān)督操作規(guī)程，準(zhǔn)確、及時、貫穿始終地監(jiān)督每一筆業(yè)務(wù)。

對信貸管理的監(jiān)督。信貸管理比較復(fù)雜，它涉及到有關(guān)信貸政策。如果監(jiān)督不利，有可能貸款收不回來，給國家的利益造成損失。所以，在掌握信貸管理知識的基礎(chǔ)上，對各項貸款前的每一項手續(xù)、各種貸款借據(jù)、貸款合同都要認(rèn)真、仔細(xì)、全面地進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督貸款的利率執(zhí)行是否正確，大小寫金額是否正確一致，貸款科目、賬戶使用是否正確，放款額度是否超越權(quán)限，貸款的支付程序是否符合規(guī)定，貸款形態(tài)調(diào)整手續(xù)是否完備等。

對財務(wù)收支管理方面的監(jiān)督。要對收入、支出的真實性、完整性、正確性進(jìn)行監(jiān)督。主要包括財務(wù)費用開支是否超計劃，是否符合手續(xù)，操作是否符合規(guī)范，開支憑據(jù)要素是否齊全，內(nèi)容是否符合要求，相關(guān)稅費是否按規(guī)定計繳，是否按規(guī)定計收、計付利息，各項收入有無挪用等。

對資金結(jié)算方面的監(jiān)督。主要監(jiān)督企業(yè)是否按規(guī)定使用賬戶；各項往來資金是否按規(guī)定核對相符；是否堅持銀企定期對賬制度；結(jié)算業(yè)務(wù)是否符合票據(jù)法及支付結(jié)算辦法的規(guī)定等。

對現(xiàn)金支付管理進(jìn)行監(jiān)督。主要是現(xiàn)金存取手續(xù)是否符合規(guī)定，有無違章操作；支取現(xiàn)金是否符合國家現(xiàn)金管理規(guī)定等。

對內(nèi)部會計控制制度的落實情況監(jiān)督。主要是財務(wù)管理、會計管理制度是否得到貫徹落實；賬、表、簿、實是否按規(guī)定核對相符；賬務(wù)處理是否符合規(guī)定；會計報表反映的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果是否真實、全面，有無做假賬、假報表現(xiàn)象。

加大會計監(jiān)督檢查力度。監(jiān)督檢查是內(nèi)控機(jī)制中不可缺少又無法替代的一個重要環(huán)節(jié)。要合理配置監(jiān)督檢查人員，并成立會計監(jiān)督檢查的專門班子，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)，對所轄會計賬務(wù)實施定期或不定期的監(jiān)督檢查。堅持執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。會計工作是一項嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，來不得半點虛假，因此，各銀行的會計管理部門應(yīng)定期或不定期地檢查各崗位會計業(yè)務(wù)狀況和會計人員的行為，并且加大監(jiān)督檢查力度，做到全面、徹底，不流于形式，不走過場。對檢查出的問題大膽提出，寫出書面報告，責(zé)令有關(guān)人員限期進(jìn)行整責(zé)任，強化了基金管理人和托管人的義務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范了基金運作，增強了基金投資者的信心?？梢哉f，金融法規(guī)的實施效率、資本市場的外部環(huán)境、誠信文化建設(shè)是資本市場發(fā)展的基石，加強法制建設(shè)對資本市場的發(fā)展具有重要意義。

建立人才機(jī)制。應(yīng)加強證券專業(yè)人員，特別是證券機(jī)構(gòu)高級管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的培訓(xùn)，薪酬由市場供需決定，監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會對專業(yè)人員的不良表現(xiàn)記錄在案，錯誤嚴(yán)重者永遠(yuǎn)逐出證券業(yè)。只有高素質(zhì)的專業(yè)人員才能孕育出高效的市場。

積極推進(jìn)中國資本市場的國際化進(jìn)程。從形式上看，中國資本市場的國際化進(jìn)程開始于股市場的建立。但是，中國證券市場的國際化應(yīng)該逐漸由,股市場承擔(dān)。從程序上說，首先可以設(shè)立中外合資的基金管理公司和外商獨資的基金管理公司。其次，應(yīng)該逐漸安排股市場并入,股市場或者并入股市場。在,股市場逐漸國際化的情況下，沒有必要勉強維持股市場的存在。引進(jìn)外國機(jī)構(gòu)投資者。在向國外投資者開放,股市場的過程中，中國證監(jiān)會應(yīng)逐步引入模式。臺灣地區(qū)和印度的經(jīng)驗表明：認(rèn)可外國機(jī)構(gòu)投資者制度能成功吸引外國資本進(jìn)入當(dāng)?shù)毓墒?。不僅為臺灣地區(qū)和印度吸引了大量的資本，而且在事實上已成為進(jìn)行投資選擇、激勵公司管理者的潛在力量。這些市場的投資者傾向于關(guān)注的投資抉擇。